Бухгалтерский баланс государственного бюджетного учреждения. Как бюджетному учреждению сдать бухотчетность в налоговую через интернет

Отчетность за 1 полугодие 2017 года бюджетные и автономные учреждения подают по состоянию на 1 июля. О том, какие формы входят в состав отчетности, как их заполнить и сдать - в статье.

Про бюджетную отчетность казенных учреждений, ГРБС, органов власти -

Состав квартальной бухгалтерской отечности

В составе квартальной бухгалтерской отчетности сдавайте:

1. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности

О том, как правильно заполнить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), читайте в статье .

Скачать бланк (ф. 0503737)

2. Пояснительная записка к Балансу учреждения

Если учреждение сдает квартальную отчетность, в состав включите:

• Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
• Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
• Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
• текстовую часть Пояснительной записки (ф. 0503760).

Внимание: учредитель и соответствующий финансовый орган могут установить дополнительные формы (п. 8 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

О том, как правильно заполнить пояснительную записку к Балансу учреждения, читайте в статье .

Скачать бланк (ф. 0503760)

Кроме того, учредителем может быть предусмотрено представление в составе Пояснительной записки иных сведений. По нашему мнению, востребованной может оказаться информация, содержащаяся в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

3. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

Учреждения, имеющие обособленные подразделения, обязаны составлять и представлять (п. 23 Инструкции № 33н) Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) .

Следует иметь в виду, что пунктом 8 Инструкции № 33н учредителям и финансовым органам предоставлено право устанавливать для представления в составе квартальной отчетности дополнительные формы.

4. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)

В соответствии с пунктом 46 Инструкции № 33н эта форма Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) представляется поквартально.

5. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

С 2017 года в составе квартальной отчетности форму сдавайте только за полугодие и год. На 1 апреля и 1 октября отчет не формируйте (подп. «а» п. 1.11 приложения 4 к приказу Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н).

Данные для квартальной бухгалтерской отчетности

Для составления бухгалтерской отчетности берите данные из регистров бухучета: главной книги (ф. 0504072), многографной карточки (ф. 0504054), карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051). Не забудьте перед годовой бухгалтерской отчетностью провести инвентаризацию.

В отчетность включайте информацию по подразделениям, филиалам и представительствам. Местонахождение филиалов значения не имеет. Порядок представления данных о деятельности филиалов в головное учреждение закрепите в положении о подразделении и учетной политике.

По каким правилам заполнять бухгалтескую отчетность

Бухгалтерскую отчетность составляйте нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Пустые формы не сдавайте. Перечень таких форм приведите в текстовой части Пояснительной записки за отчетный период.

Об этом сказано в пункте 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Кто утверждает квартальную отчетность

Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер учреждения. Форму отчетности с плановыми (прогнозными) и аналитическими показателями утверждает руководитель или сотрудник финансово-экономической службы.

Если бухучет ведет централизованная бухгалтерия, то отчетность подписывает:

• руководитель учреждения, для которого составили отчетность;
• руководитель, главный бухгалтер централизованной бухгалтерии.

Такие правила установлены пунктом 5 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В автономном учреждении годовую бухгалтерскую отчетность дополнительно рассматривает и утверждает наблюдательный совет. Информацию об этом учреждение прикладывает к отчетности. Об этом сказано в пункте 7 части 1, части 4 статьи 11 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ, пункте 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Утверждать месячную и квартальную отчетность наблюдательный совет не обязан. Такого требования в законодательстве нет. Но если нужно, автономное учреждение может закрепить в Положении о наблюдательном совете, что он утверждает всю отчетность перед сдачей.

Куда сдавать квартальную бухгалтерскую отченость

Бюджетные и автономные учреждения сдают квартальную бухгалтескую отчетность учредителю.

Учредитель формирует сводную бухгалтерскую отчетность подведомственных учреждений (п. 6, 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). Состав сводной месячной и квартальной отчетности для федеральных учреждений финансовые ведомства разъяснили в письмах от 23 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/16375, Казначейства России № 07-04-05/02-200, от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237, Казначейства России № 07-04-05/02-178.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ (ст. 174) налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог поквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Глава 23 Налогового кодекса РФ (ст. 230) предписывает налоговым агентам, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получали доходы, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по единому социальному налогу

Согласно главе 24 Налогового кодекса РФ (ст. 243) налогоплательщики, т.е. лица, производящие выплаты физическим лицам, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики представляют в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты):

о начисленном налоге в Фонд социального страхования Российской Федерации;

об использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

о направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

о расходах, подлежащих зачету;

об уплачиваемых налогах в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, налогоплательщик представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Отчетность по налогу на прибыль

Глава 25 Налогового кодекса РФ (ст. 289) устанавливает, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и местонахождению каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

Налоговые агенты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, обязаны представлять налоговые расчеты в налоговые органы по месту своего нахождения. Причем налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Бюджетные и автономные учреждения должны сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Отчетность можно сдавать не только на бумаге, но и в электронном виде через интернет.

Состав отечности

Электронную отчетность в налоговые органы представьте не позднее 31 марта 2016 года (датой представления считается дата отправки). При этом руководствуйтесь приказом ФНС России от 27 декабря 2013 г. № ММВ-7-6/658.

Форматы утверждены приказом ФНС Росси от 1 марта 2016 года № ММВ-7-6/109@. В составе электронный отчетности представьте:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (приложению № 1 к приказу);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (приложению № 2 к приказу);

Деятельности учреждения (приложение № 3);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (приложение № 4);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (приложение № 5);

Разделительный (ликвидационный) баланса государственного (муниципального) учреждения (приложение №6).

С 2016 году в составе годовой отчетности учреждения сдают учреждения (ф. 0503723). Однако формат для этого отчета налоговики не утвердили. Поэтому представлять ее в налоговую не нужно.

Кто сдает в электронном виде

Сдать бухгалтерскую отчетность в электронном виде учреждение может только по своей инициативе (письма Минфина России от 15 января 2008 г. № 03-02-07/1-11 и ФНС России от 10 января 2012 г. № АС-4-3/10, от 12 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11207). То есть такая форма не обязательна.

Если учреждение сдало отчетность в электронном виде, предствлять бумажные копии не нужно (п. 4.1.3.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). Формы, переданные в электронном виде, имеют равную с бумажными вариантами юридическую силу.

Чтобы начать сдавать отчетность в электронном виде, необходимо заключить договор на оказание услуг с оператором связи. После этого он подключит учреждение к системе передачи отчетности по электронной почте. Специальная программа должна быть защищена от несанкционированного доступа к передаваемым сведениям.

Ответственность

За опоздание со сдачей учреждение могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.