Periodo di revisione. Organizzazione di un audit

Il processo di audit può essere caratterizzato come un'organizzazione chiaramente definita verifica basato sulla metodologia accettata per la sua attuazione, in cui si può essere sicuri che tutti i compiti di audit siano definiti e completati, che le informazioni raccolte siano affidabili, competenti e sufficienti.
L'organizzazione corretta ed efficace degli audit è uno dei problemi più importanti che gli auditor e le organizzazioni di audit devono affrontare durante il periodo di formazione attività di verifica nella Repubblica di Bielorussia.
Di norma, l'audit di un'organizzazione assicurativa viene effettuato da un revisore dei conti - imprenditore individuale o un gruppo di revisori indipendenti che operano nella stessa società di revisione. Per ottimizzare il processo di audit stesso e sviluppare un giudizio competente e qualificato sull'affidabilità degli indicatori di rendicontazione finanziaria, è necessaria la sua chiara e corretta organizzazione.
Per un’organizzazione ottimale, il processo di audit è convenzionalmente suddiviso in più fasi:

1. fase preparatoria, durante il quale il revisore conosce l'impresa cliente, il tipo e le specificità delle sue attività, lo stato dell'organizzazione contabile, il volume del lavoro contabile, lo stato controllo interno ecc.;
2. conclusione di un accordo per condurre un audit;
3. pianificazione dell'audit;
4. raccolta e analisi delle informazioni necessarie per valutare la base giuridica delle attività assicurative, l'affidabilità degli indicatori bilancio e relazioni finanziarie;

In particolare, viene effettuato lo studio dei documenti costitutivi, stabilendo data di iscrizione, forma di proprietà, composizione dei partecipanti, dimensione, tempi e modalità di formazione del capitale sociale, assetto gestionale, cause di cessazione dell'attività, verbali di l'assemblea generale degli azionisti, ordini del direttore. Inoltre, viene effettuato uno studio del rendiconto finanziario dell'organizzazione: identificazione di violazioni, incoerenze, modifiche nei moduli di rendicontazione, verifica del conteggio degli indicatori dei moduli di rendicontazione, analisi logica degli indicatori (ad esempio, una quantità significativa di saldo sulle spese differite) , ecc.
5. Audit, tra cui:

• verificare la corrispondenza delle registrazioni nei moduli segnaletici con i saldi contabili della contabilità generale, identificando errati scritture contabili ecc.;
• verificare la corretta imputazione dei costi al costo dei servizi assicurativi;
• controllare altre sezioni della contabilità e del lavoro soggette a contabilità.

Nell’effettuare un audit, il revisore deve:
a) evidenziare le sezioni più importanti della contabilità a seconda della specializzazione dell'organizzazione assicurativa, dello scopo dell'audit e dei principali utenti dei rendiconti contabili (finanziari) al fine di concentrarsi su queste sezioni;
b) assicurarsi di controllare, almeno in termini generali, tutte le sezioni della contabilità di una determinata organizzazione assicurativa. Va tenuto presente che la maggior parte degli errori e delle azioni illegali possono essere rilevati alla prima lettura dei documenti sottoposti a verifica.
6. Redazione e firma del rapporto di audit.
Il revisore deve pianificare attentamente il proprio lavoro al fine di condurre una revisione tempestiva ed efficiente dei rendiconti finanziari, dei bilanci, della legalità e dell'affidabilità delle transazioni finanziarie e commerciali e della correttezza della loro rappresentazione nei conti contabili.
La pianificazione dell’audit è strettamente correlata alla conoscenza preliminare del tipo di attività, vale a dire con uno studio delle attività della compagnia assicurativa e della sua struttura gestionale e dovrebbe garantire:

• ottenere le necessarie informazioni sullo stato della contabilità
  contabilità ed efficacia del controllo interno;
• stabilire il livello di fiducia nel controllo interno, ovvero scoprire quanto il revisore può fidarsi dei materiali di controllo interno;
• determinare il contenuto, la tempistica e l'ambito delle procedure di controllo da svolgere nella quarta fase dell'audit;
• coordinamento del lavoro svolto per raccogliere e analizzare le informazioni necessarie per valutare l'affidabilità e la legalità delle transazioni finanziarie ed economiche, l'affidabilità degli indicatori di bilancio e dei rendiconti finanziari.

La pianificazione dell’audit comprende la stesura:

• piano di lavoro, ovvero individuazione dei blocchi ispettivi, delle aree contabili
  funziona;
• programmi di audit.

Il piano di lavoro indica il nome e il volume del lavoro svolto, la tempistica e la durata del lavoro svolto dal revisore. Un piano di lavoro viene redatto sotto forma di tabella:

Per redigere un piano di lavoro in modo corretto e competente, è necessario avere una buona conoscenza dell'organizzazione della contabilità in una compagnia di assicurazioni, di come registrare le transazioni finanziarie e commerciali nei registri contabili e nella contabilità generale, e quindi nel bilancio e altri rendiconti finanziari, è necessario esaminare attentamente il flusso di informazioni. Nel vero visione generale assomiglia a questo:

La decisione principale che prende il revisore è determinare la quantità di informazioni che deve raccogliere durante il processo di audit, nonché determinare come raccoglierle. Le fonti di informazione possono essere: documenti primari, registri contabili, modulistica segnaletica; beni materiali (studio sul campo), amministrazione aziendale e personale, terzi indipendenti.
Il revisore deve inoltre utilizzare: informazioni sulle assemblee degli azionisti, sul consiglio di amministrazione e sulla direzione della compagnia assicurativa, rapporti finanziari interni e materiale di audit interno, rapporti di ispezione della vigilanza assicurativa, ispettorato fiscale, comitato di controllo statale, commissione di revisione delle società assicurative società per azioni, rapporti di audit per il periodo precedente e altre informazioni necessarie.
Per attuare con successo il piano di lavoro, è necessario sviluppare un programma di audit. Il programma di audit contiene un elenco dettagliato di domande su singoli argomenti, tipologie, aree di lavoro da verificare, ambito e tipologie procedure di audit, nonché una proposta di elenco della documentazione di lavoro del revisore. Il programma viene utilizzato dai revisori - esecutori specifici del piano di lavoro come materiale didattico che determina il contenuto, la portata, i metodi e le tecniche del controllo documentale ed effettivo delle attività e delle passività dell'organizzazione assicurativa sottoposta a audit.
La presenza del programma, inoltre, garantisce il controllo sull'attuazione tempestiva e di alta qualità delle procedure di audit.
I risultati e l’efficacia dei controlli interni dovrebbero essere presi in considerazione durante la preparazione del programma di audit. In base a ciò, vengono apportati adeguamenti al piano e al programma di audit.
Le conclusioni del revisore per ciascuna sezione del programma di audit, documentate nella documentazione di lavoro del revisore, costituiscono il materiale fattuale per la stesura di informazioni scritte (rapporto) sui risultati dell'audit, nonché la base per formare un'opinione obiettiva del revisore sul rendiconto finanziario del cliente (la parte finale della relazione di revisione).
La fase più importante L'audit è l'audit vero e proprio delle attività di un'organizzazione assicurativa, che comprende la raccolta e l'analisi delle informazioni necessarie per valutare l'affidabilità del bilancio e del rendiconto finanziario. Esistono le seguenti modalità di raccolta delle informazioni:
1. Lo studio in natura consiste nel contare, esaminare, misurare, rilevare o verificare l'effettiva esistenza di beni materiali, principalmente contanti, titoli, immobilizzazioni. Le informazioni raccolte in questo modo, personalmente dal revisore, sono le più affidabili. Tuttavia, in questo modo è impossibile determinare l'ammortamento o la proprietà dei beni della compagnia assicurativa. Pertanto, i revisori utilizzano il metodo di raccolta delle informazioni controllando i documenti primari.
2.Controllo dei documenti primari. Ogni operazione economica e finanziaria deve essere documentata in un documento primario. Se all'operazione sono associati più documenti (lettere, dichiarazioni, atti, ordini, contratti, polizze assicurative, estratti conto, documenti di cassa), il loro studio, analisi e verifica costituisce una fonte di informazioni preziose per il revisore. Questo metodo di raccolta delle informazioni è il più accessibile ed è ampiamente utilizzato dai revisori dei conti, poiché consente di stabilire la legalità delle transazioni e l'affidabilità e la completezza delle informazioni su di esse.
Le principali modalità di controllo documentale sono:

• controverifica dei documenti;
• controllo reciproco dei documenti;
• analisi cronologica delle transazioni commerciali;
• confronto di documenti che riflettono transazioni (fatti) con documenti che le giustificano;
• confronto di documenti che riflettono i dati sulla quantità di lavoro che deve essere eseguito e ciò che è stato effettivamente completato.

In questo caso un'operazione è lecita se il suo contenuto non contraddice la normativa vigente e documenti normativi.
La fattibilità dell'operazione è stabilita in conformità con l'obiettivo dichiarato dell'organizzazione assicurativa, nel rispetto della legge. Allo stesso tempo, il revisore deve tenere presente che un'operazione nella sua sostanza può essere legale, ma non efficace, così come un'operazione inopportuna può essere legale.
Ad esempio, un'organizzazione assicurativa con solvibilità parziale ha stipulato un accordo pubblicitario con il principale canale televisivo del paese. L'operazione è del tutto legale, ma è poco praticabile, perché... la pubblicità costosa non è adeguata alla situazione finanziaria dell'assicuratore. Puoi utilizzare altri metodi per organizzare la pubblicità nelle condizioni attuali. Pertanto, il revisore può trarre una conclusione in merito all'uso inappropriato dei fondi.
L'affidabilità delle transazioni commerciali viene stabilita attraverso la verifica formale e aritmetica dei documenti. In questo caso vengono utilizzate verifiche normative e calcoli tecnici ed economici. Attenzione speciale dovrebbe essere dedicato allo studio delle contraffazioni nei documenti. La verifica dell'autenticità dei documenti, degli estremi e delle registrazioni in essi contenuti viene effettuata al fine di individuare i documenti falsificati. I documenti falsificati includono quelli in cui sono presenti cancellature, registrazioni e risoluzioni contraffatte e sostituzioni di testo e numeri. Tali documenti vengono utilizzati per nascondere frodi e altre violazioni delle norme contabili. Particolare attenzione è posta alla verifica dell'autenticità di francobolli e sigilli. La loro forma insolita dimensione diversa gli stessi caratteri, testo errato e altri segni potrebbero indicare che un documento è contraffatto. È anche importante aspetto documento, la carta su cui è realizzato, la forma del modulo, la vernice utilizzata per realizzare queste note (inchiostro, pasta, matita), il colore della vernice, ecc.
Molta attenzione viene data alle firme dei funzionari e delle persone finanziariamente responsabili che hanno accettato e rilasciato articoli o fondi di inventario. Quando identifica i documenti le cui firme sono sospette, il revisore deve confrontarli
firme con le firme delle stesse persone su altri documenti, nonché controllare più attentamente le transazioni riflesse in questi documenti nel merito.
L'analisi dell'affidabilità dei documenti al fine di individuare la contraffazione dovrebbe essere accompagnata dalla verifica delle regole per la loro formazione. Durante l'esame del documento, il revisore presta attenzione contemporaneamente alla correttezza della sua esecuzione, alla presenza dei dettagli necessari, al metodo di registrazione, ecc. Se sono presenti correzioni nel documento, è necessario determinare se sono accettabili in base sulla natura del documento (non sono ammesse correzioni in contanti e documenti bancari) se tali correzioni sono state apportate correttamente. Un errore in un documento viene corretto cancellando il testo o l'importo errato con una linea sottile in modo che la barratura possa essere letta e scrivendo il testo o l'importo corretto sopra la barrata. La correzione deve essere datata e confermata dalle firme delle persone che hanno redatto e firmato il documento.
La verifica aritmetica dei documenti consiste nello stabilire la correttezza dei calcoli aritmetici (importi totali, calcolo delle percentuali, moltiplicazione di indicatori quantitativi per indicatori di valore, ecc.) effettuati durante la preparazione e l'elaborazione dei documenti.
I calcoli tecnici ed economici vengono utilizzati dal revisore per ottenere prova della correttezza degli indicatori calcolati (riserva di solvibilità, importo del capitale proprio, fondi, riserve, ecc.).
Un test normativo o sostanziale consente di stabilire
corretta applicazione dei dati normativi nei documenti (standard per le spese di viaggio, ammortamenti, aliquote fiscali, detrazioni, commissioni nel calcolo dei salari per gli agenti assicurativi, ecc.). Un audit normativo stabilisce fatti relativi a tariffe assicurative gonfiate, costo del lavoro, sottostima o sovrastima dei pagamenti assicurativi, che possono indicare frodi o errori. Pertanto, dopo aver identificato tale
fatti, è necessario individuare in maniera esaustiva le cause delle violazioni e stabilirne la effettiva natura. Dovresti anche verificare in che misura le transazioni finanziarie e commerciali riflesse nei documenti rispettano le norme e i regolamenti stabiliti, il che consente di stabilire fatti di deviazioni deliberate dalle norme (ad esempio, spese eccessive illegali di intrattenimento, spese di viaggio, pubblicità spese, formazione del personale, cancellazione illegale di carenze e perdite sui costi, superamento della propria deduzione di responsabilità in caso di trasferimento dei rischi alla riassicurazione, superamento del limite del saldo di cassa in cassa, ecc.).
Uno degli esempi più comuni di controllo documentale è il controcontrollo dei documenti. È noto che la maggior parte dei documenti vengono redatti in due o più copie Quando si eseguono operazioni interne, queste copie dei documenti vengono trasferite a varie divisioni strutturali di un'impresa e durante le operazioni esterne alle imprese e alle organizzazioni con cui l'impresa ispezionata ha rapporti. entrarono in rapporti economici. Il confronto di più copie dello stesso documento e delle iscrizioni in esse contenute nei registri contabili è chiamato controcontrollo.
Quando effettua un controcontrollo dei dati documentali, il revisore studia e confronta informazioni specifiche che si ripetono in diversi documenti e registri e visualizza le transazioni correlate. Ad esempio, la ricezione dei premi assicurativi sul conto corrente dell’assicuratore e il calcolo dei salari per gli agenti assicurativi, o l’accantonamento di riserve e fondi assicurativi.
Attraverso il controcontrollo dei dati documentali, vengono stabiliti fatti di frode (inganno), che vengono velati correggendo i dati in documenti separati, redigendo nuovi documenti contraffatti e sostituendo con essi quelli reali e originali, nonché riflettendo erroneamente le transazioni commerciali in i conti contabili o non rifletterli affatto nelle registrazioni contabili.
Come sapete, ogni transazione commerciale documentata da un documento deve riflettersi negli appositi registri sui conti della contabilità sintetica e analitica. Pertanto, in sede di controcontrollo, è necessario confrontare il contenuto del documento che formalizza la transazione commerciale con le corrispondenti registrazioni nei registri contabili, poiché singoli fatti di frode possono essere occultati mediante registrazioni documentali errate o infondate in contabilità. registri. Le distorsioni delle scritture contabili più comuni sono:

• compilazione di registrazioni di storno senza giustificazione documentale ed effettiva necessità;
• attuazione della cosiddetta “inversione unilaterale”. In questo caso, si utilizza una voce rossa in uno dei registri contabili per stornare l'operazione in cui è stato commesso l'abuso, e poi gli importi vengono registrati nel registro contabile di un altro conto dove viene nascosto.

Se vi sono segnali di furti e ammanchi non identificati dall'inventario, il revisore può effettuare un controllo cronologico della movimentazione dei valori per giorno, determinando i saldi alla fine di ogni giornata. Ciò consente di rilevare articoli di inventario non accreditati, la cui registrazione non è confermata da documenti, nonché il rilascio di oggetti di valore non registrati nei documenti.
Il controllo reciproco dei documenti è un confronto di dettagli individuali che si ripetono in una serie di documenti che riflettono transazioni correlate. Ad esempio, la completezza e la tempestività dell'invio alla cassa del denaro ricevuto dai conti bancari dell'organizzazione è stabilita dalla riconciliazione reciproca dei dati provenienti da estratti conto, matrici di libretti degli assegni, ordini di ricevute di cassa e voci di registro di cassa.
L'analisi cronologica delle transazioni commerciali è una verifica della reale possibilità di effettuare una particolare transazione commerciale esaminando la cronologia delle iscrizioni nei registri e nei documenti contabili. Un'analisi cronologica delle transazioni commerciali viene utilizzata nei casi in cui sono disponibili informazioni sul furto di articoli di inventario, ma le discrepanze nelle carenze o nelle eccedenze non sono state stabilite dagli inventari. Con l'aiuto di tale controllo, confrontando le date di ricevimento e rilascio dei materiali, è possibile stabilire i fatti del rilascio dei materiali prima del loro arrivo in magazzino, o in quantità maggiori rispetto a quelle disponibili alla data corrispondente . Tutto ciò indica che nel magazzino sono presenti articoli di inventario non contabilizzati, ovvero un'eccedenza.
Per verificare la correttezza di alcune transazioni commerciali, è necessario confrontare gli indicatori dei documenti che riflettono le transazioni (fatti compiuti) con i documenti che le giustificano. Ad esempio, al fine di verificare l'accuratezza del calcolo e del pagamento degli stipendi in base alle registrazioni delle buste paga, è necessario confrontare gli importi e i nomi dei dipendenti in essi indicati con i dati dei fogli presenze e dei documenti delle buste paga. Un altro esempio potrebbe essere un confronto tra le fatture pagate dall'organizzazione con i contratti, i documenti di ricevuta per gli articoli di inventario ricevuti e i certificati di accettazione per il lavoro completato.
Un confronto tra documenti che mostrano dati sul lavoro pagato ed effettivamente completato viene utilizzato durante il controllo dei lavori di costruzione, riparazione e carico e scarico. La natura, il volume, il costo e altri dati relativi al lavoro da eseguire sono indicati nei contratti, nei preventivi, negli elenchi dei difetti e nei contratti di lavoro. Vengono confrontati con atti di accettazione del lavoro completato e altri documenti che confermano l'effettivo completamento del lavoro. Discrepanze nei dati contenuti in questi documenti possono indicare violazioni della disciplina finanziaria, fatti di frode avvenuti allo scopo di cancellazione illegale e conseguente appropriazione indebita di materiali e sopravvalutazione dei guadagni dei dipendenti.
Utilizzando le tecniche di base del controllo documentale, il revisore apprende la verità oggettiva riguardante le informazioni di un'entità commerciale. Poiché la verità è oggettiva, il suo contenuto non dipende dalla coscienza umana, ma è caratterizzato da quei processi oggettivi che riflette. Il revisore dirige i suoi sforzi solo per stabilire (comprendere) la verità oggettiva riguardante le azioni e gli eventi di un'entità economica.
Allo stesso tempo, alcune operazioni sono soggette a controlli continui e in parte selettivi. Si consiglia di verificare utilizzando un metodo continuo: transazioni bancarie e di cassa, accordi con persone responsabili e personale per salari, accordi con il budget, cancellazione di scorte e perdite non pianificate. Le restanti operazioni vengono controllate utilizzando un metodo casuale. Inoltre la sorveglianza assicurativa può redigere un elenco delle questioni da controllare più importanti dal suo punto di vista.
All'inizio dell'audit, il revisore esamina attentamente i documenti costitutivi, lo statuto dell'organizzazione assicurativa, le licenze ricevute dalla supervisione assicurativa per le attività assicurative e la Banca nazionale per lavorare con valuta estera, determina se il contenuto e la natura dell'attività è conforme alla Carta e alla Legge “Sulle Assicurazioni” e ad altri atti legislativi. Se vengono rilevate deviazioni o violazioni, è necessario informare il capo della compagnia assicurativa e offrirsi di eliminare tali violazioni prima della fine dell'ispezione o di apportare modifiche e integrazioni alla carta.
Il revisore analizza quindi il bilancio annuale ed effettua una valutazione preliminare della completezza, correttezza e affidabilità dei suoi indicatori. Per fare ciò, analizza le voci della contabilità generale per l'intero periodo di riferimento. Se viene rilevata una corrispondenza sospetta tra fatture
ovvero di errate ed errate contabilizzazioni di importi, deve richiedere ed esaminare i relativi registri contabili e, se del caso, i documenti primari sulla base dei quali sono state effettuate le contabilizzazioni.
Durante l'audit vengono attentamente controllate tutte le tipologie di operazioni previste dal piano di lavoro. Una volta completato l'audit di tutte le aree di lavoro contabile o dei blocchi di verifica, vengono analizzate le connessioni tra i blocchi e viene effettuata una controverifica.
Ad esempio, il blocco principale che collega quasi tutti gli altri blocchi di verifica saranno i fondi presenti sul conto corrente. Successivamente vengono riepilogati i risultati del controllo di tutti i blocchi e viene redatto un rapporto di audit.

L'organizzazione di un audit è un insieme di attività di verifica svolte nelle fasi organizzativa, preparatoria, tecnologica e finale, finalizzate a una combinazione razionale dei suoi mezzi e metodi al fine di ottenere informazioni documentate e comprovate che i rendiconti contabili (finanziari) dell'impresa L’organizzazione considerata nel suo complesso non presenta distorsioni significative. Il modello di organizzazione dell’audit è mostrato in Fig. 1.

Il processo di organizzazione di un audit comprende le seguenti fasi.

Fase 1. Svolgere attività preparatorie, tra cui:

concordare i termini del contratto con il cliente;

preparazione di incarichi scritti relativi alla revisione contabile;

predisposizione del contratto di fornitura servizi di revisione;

sviluppo di un piano, programma;

determinazione delle unità di osservazione, metodi di raccolta delle informazioni;

svolgimento di un audit di prova al fine di chiarire l'ambito dell'audit e determinare il livello della sua intensità di lavoro.

Fase 2. Verifica sostanziale delle questioni accettate per l'audit, nonché raccolta delle informazioni necessarie, tenendo conto della sua essenza e significato, ottenendo sufficienti elementi probativi.

Fase 3. Preparazione delle informazioni per l'elaborazione.

Fase 4. Elaborazione delle informazioni, sua analisi.

Fase 5. Preparazione dei documenti finali sulla base dei risultati dell'audit.

L’organizzazione di un audit è un fattore necessario nella collaborazione tra l’auditor e i dipendenti dell’organizzazione. Il suo risultato è l'istituzione dell'ordine di funzionamento del sistema di audit e tutto il resto funzionari sia l’organismo di audit che l’ente sottoposto a revisione.

Per effettuare un audit è necessario creare un quadro scientifico, metodologico e normativo che garantisca il ricevimento di informazioni affidabili per la tutela giuridica dei diritti sociali

Figura 1. Modello di organizzazione dell'audit

interessi dei lavoratori in attività economica indipendentemente dalle sue forme organizzative. Il revisore utilizza anche dati contabili, relazioni operative e statistiche, i risultati del lavoro del servizio di audit interno, ecc.

La procedura principale per ottenere elementi probativi è la raccolta dei dati. Per questi scopi vengono utilizzate numerose tecniche, tra cui:

analisi di informazioni tecniche, economiche e statistiche sullo sviluppo dell'organizzazione in questione;

studiare l'esperienza delle attività di organizzazioni simili;

conversazioni con specialisti dell'apparato gestionale, dipendenti dei servizi economici e contabili e persone finanziariamente responsabili.

I revisori scelgono in modo indipendente i metodi di audit.

Ecco i metodi più appropriati:

Inventario. Questo metodo consente di ottenere informazioni sulla disponibilità dell'immobile e sul suo valore approssimativo. La proprietà e gli obblighi finanziari sono soggetti a inventario. In questo caso i dati contabili vengono verificati con l'effettiva presenza di beni materiali.

Conferma. Per ottenere informazioni sulla realtà dei saldi riflessi nei conti, nelle liquidità, nei pagamenti, nei crediti e nei debiti, l'organismo di audit deve ottenere conferma scritta, anche da terzi.

Verifica documentale, tra cui:

verifica formale dei documenti; il revisore deve verificare la realtà dei dati contenuti nei documenti, per i quali si consiglia di selezionare alcune voci nelle scritture contabili e monitorare il riflesso delle transazioni nei documenti primari; è necessario prestare attenzione alla correttezza dell'inserimento dei dati, all'assenza di correzioni e cancellature non specificate e all'autenticità delle firme;

verifica aritmetica dei calcoli contabili, effettuata in modo selettivo;

verifica di merito (legalità, opportunità delle operazioni).

Controverifica: ha un'applicazione limitata, può essere utilizzata tra divisioni, nonché tra la società madre e le filiali o le organizzazioni dipendenti.

L'osservazione implica la familiarità diretta con il lavoro dei dipartimenti dell'organizzazione.

Colloqui orali con il personale e con terzi. Per condurre sondaggi standard, è necessario preparare moduli con un elenco di domande. I risultati delle indagini vengono riepilogati, indicando i nominativi delle persone intervistate.

Procedure analitiche. Si tratta di un'analisi e di una valutazione delle informazioni ricevute dal revisore dei conti, uno studio dei più importanti indicatori finanziari ed economici al fine di identificare fatti erroneamente riflessi dell'attività economica. Tipi tipici di procedure analitiche utilizzate nell'auditing:

confronto dei saldi dei conti per periodi diversi;

confronto del bilancio con gli indicatori pianificati;

verificare la coerenza dei dati nelle varie voci di rendicontazione, nonché dei dati relativi a periodi diversi.

La scansione è una rapida revisione dei documenti per identificare i problemi.

Un esame è una conoscenza personale e attenta del problema.

Verifica speciale (coinvolgimento di specialisti, esperti, ecc.).

Preparazione di un bilancio alternativo.

I risultati dell'audit vengono presentati alla direzione dell'organizzazione e ai principali revisori della società per esame. È utile discutere i risultati con la partecipazione dei rappresentanti di tutti i dipartimenti, dei servizi economici e del management. I risultati della discussione sono registrati in un documento speciale e vengono utilizzati nello sviluppo di regolamenti interni attuali e futuri per la contabilità e il controllo dell'entità sottoposta a revisione.

La sequenza di audit è mostrata in Fig. 2.

Figura 2 Fasi di conduzione di un audit.

La metodologia di audit deve essere sviluppata in conformità con le fasi identificate come le principali regole federali (standard) delle attività di audit: pianificazione, attuazione e rendicontazione.

Domande per la parte teorica lavoro di prova

1. Lo scopo e i principi di base della revisione contabile dei rendiconti finanziari (contabili).

2. Documentazione dell'audit

3. Pianificazione dell'audit

4. Rilevanza nella revisione contabile

5. Elementi probativi

6. Relazione del revisore sui rendiconti finanziari (contabili).

7. Accordo sui termini della revisione contabile

8. Campionamento dell'audit

9. Caratteristiche del primo audit dell'entità controllata

10. Procedure analitiche

11. Parere modificato in relazione del revisore dei conti

12. Acquisizione di elementi probativi in ​​casi specifici

13. Ottenere informazioni di conferma da parte del revisore da fonti esterne

14. Caratteristiche del primo audit dell'entità controllata

15. Compilazione delle informazioni finanziarie

16. Comprendere le attività dell'entità sottoposta a revisione, l'ambiente in cui viene svolta e valutare i rischi di errori significativi nei rendiconti finanziari (contabili) sottoposti a revisione

17. Revisione dei rendiconti finanziari (contabili).

18. Revisione del lavoro di audit interno

19. Principi di attuazione controllo esterno qualità del lavoro organizzazioni di controllo, i singoli revisori e i requisiti per l'organizzazione di tale controllo

20. Tenendo conto delle caratteristiche dell'entità controllata, i cui rendiconti finanziari (contabili) sono preparati da un'organizzazione specializzata