Классификация хозяйственных средств по источникам формирования. Классификация хозяйственных средств по источникам образования и по целевому назначению. Данные для выполнения задачи

Введение

Хозяйственные средства можно рассматривать с точки зрения их состава и функциональной роли, а можно с точки зрения источника их образования. Соответственно, они будут делиться на активы и пассивы . Именно такое двойное отражение хозяйственных средств предприятия обуславливает исходное начало ведения бухгалтерского учета - принцип сбалансированности . В данной работе мы уделим внимание классификации хозяйственных средств по источникам образования и по целевому назначению, т.е рассмотрим пассив .

В зависимости от источников образования и целевого назначения хозяйственные средства организаций разделяют:

• · Собственный капитал
• Ш Уставный капитал
• Ш Добавочный капитал
• Ш Резервный капитал
• Ш Нераспределенная прибыль
• · Заемный капитал (обязательства)
• Ш Долгосрочные обязательства
• Ш Краткосрочные обязательства

Основой финансовых ресурсов предприятия является собственный капитал . Источники формирования собственного капитала подразделяют на внутренние и внешние . В состав внутренних источников включают:

• · нераспределенную прибыль;
• · средства, присоединяемые к собственному капиталу в результате переоценки (дооценки) основных средств;
• · прочие внутренние источники (резервные фонды).

Амортизационные отчисления также являются внутренним источником формирования собственных денежных ресурсов, но величину собственного капитала они не увеличивают, а только служат способом его реинвестирования.

В состав внешних источников включают:

• · мобилизацию дополнительного паевого капитала (путем взносов средств учредителей в уставный или складочный капитал);
• · привлечение дополнительного акционерного капитала (посредством повторной эмиссии и реализации акций);
• · безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства (государственным унитарным предприятиям, финансово-промышленным группам и т. д.);
• · конверсию заемных средств в собственные (обмен облигаций на привилегированные акции);
• · средства целевого финансирования, поступившие на инвестиционные цели;
• · прочие внешние источники (эмиссионный доход, образуемый при продаже акций выше их номинальной стоимости).

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) в активы организации при ее создании для обеспечения деятельности этой организации в размерах, определенных учредительными документами. Порядок формирования уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. В акционерных обществах уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами; в обществах с ограниченной ответственностью - из стоимости вкладов его участников. В товариществах складочный капитал составляется из долей (вкладов) участников; в производственных кооперативах паевой капитал складывается из паевых взносов членов кооператива. Уставный фонд унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, формируется за счет собственника (государственного органа или органа местного самоуправления); уставный фонд унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления,- за счет закрепления за ним активов, находящихся в федеральной собственности. Необходимо подчеркнуть, что уставный капитал относится к наиболее стабильной части собственного капитала предприятий. Увеличение или уменьшение уставного капитала в произвольной форме не допускается. Все изменения фиксируются в уставе предприятия и производятся, как правило, с начала отчетного года. Формирование уставного капитала регламентируется положениями Гражданского кодекса РФ с учетом особенностей, присущих предприятиям различных организационно-правовых форм.

Добавочный капитал формируется в процессе хозяйственной деятельности организации и включает прирост стоимости необоротных активов в результате их переоценки, эмиссионный доход, курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации.

Резервный капитал формируется из нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации, погашения ее облигаций, выкупа собственных акций и для других целей. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В обязательном порядке формируется резервный капитал акционерных обществ и предприятий с участием иностранного капитала. В акционерном обществе образуется в размере, предусмотренном его уставом, и должен составлять не менее 5% величины уставного капитала. Резервный капитал формируют путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом. Размер ежегодных отчислений фиксируется в уставе, но он не может быть ниже 5% от чистой прибыли до достижения его величины, определенной уставом общества. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также для погашений облигаций общества и выкупа его акций при отсутствии иных денежных средств. Уменьшение резервного капитала в результате его использования по целевому назначению требует доначисления в следующих отчетных периодах. Для хозяйственных товариществ и обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью не установлено минимально необходимых размеров резервного капитала. Его формируют в пределах объемов, определенных учредительными документами.

Нераспределенная прибыль является важным источником образования собственного капитала предприятия. Действующее законодательство предоставляет права хозяйствующим субъектам оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение чистой прибылью.

Нераспределенная прибыль включает:

• · нераспределенную прибыль (убыток) прошлых лет;
• · нераспределенную прибыль (убыток) отчетного года.

Использование нераспределенной прибыли прошлых лет происходит путем направления ее сумм на следующие цели:

• · пополнение резервного капитала;
• · увеличение уставного капитала;
• · выплату доходов учредителям.

Следует отметить, что именно нераспределенная прибыль является основным внутренним источником формирования собственных финансовых ресурсов и финансирования капитальных вложений.

Источниками земного капитала предприятия являются долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства .

В составе долгосрочных обязательств отражаются заемные средства, полученные предприятием в виде кредитов банков и иных кредитных организаций или прочих займов, на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 мес. с отчетной даты.

Долгосрочные кредиты банков -- это кредиты банков и других кредитных организаций, находящихся как на территории страны, так и за рубежом, в национальной и иностранной валюте, полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 мес. с отчетной даты.

Долгосрочные займы -- это ссуды заимодавцев (кроме банков и кредитных организаций), полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 мес. с отчетной даты. бухгалтерский амортизационный капитал денежный

К краткосрочным обязательствам относят: заемные средства, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

Заемные средства -- это кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия перед контрагентами, которая образуется в результате временного разрыва между моментом возникновения обязательства и моментом его погашения. Выделяют следующие виды кредиторской задолженности:

• · задолженность поставщикам и подрядчикам;
• · задолженность по векселям;
• · задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
• · задолженность перед персоналом организации;
• · задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• · задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
• · авансы полученные;
• · прочие кредиторы.

Задолженность поставщикам и подрядчикам -- это кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам за поступившие товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), образовавшаяся в результате временного разрыва между моментом возникновения задолженности (получения товарно-материальных ценностей (работ, услуг) либо акцепта расчетных документов поставщиков) и датой ее фактического погашения (оплаты).

Задолженность по векселям к уплате представляет собой переоформленную векселями предприятия задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Задолженность перед дочерними зависимыми обществами отражает величину кредиторской задолженности предприятия по расчетам со своими дочерними и зависимыми обществами.

Задолженность перед персоналом организации -- это кредиторская задолженность предприятия по оплате труда, образовавшаяся в результате временного разрыва между датой возникновения обязательства (начисление заработной платы) и датой ее погашения (выдача персоналу начисленной заработной платы).

Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами -- кредиторская задолженность предприятия перед бюджетом по выполнению налоговых обязательств и перед государственными внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд обязательного социального страхования) по выполнению обязательств по взносам в эти фонды. Возникает такая задолженность в результате временного разрыва между датой возникновения обязательств (начисление налоговых платежей, взносов в государственные внебюджетные фонды) и датой их фактического погашения (перечисления налогов в бюджеты соответствующих уровней, взносов в соответствующие фонды социального страхования и обеспечения).

Задолженность участникам по выплате доходов представляет собой сумму задолженности предприятия по причитающимся к выплате дивидендам и иным видам доходов.

Авансы полученные -- это обязательства предприятия, возникающие в результате получения от третьих юридических и физических лиц авансов по предстоящим сделкам (под поставку готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг).

Прочие кредиторы -- отражают все иные виды обязательств предприятия по расчетам, возникшие в результате временного разрыва между датой возникновения (начисления) задолженности и датой фактического погашения задолженности.

Доходы будущих периодов -- доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (например, полученная арендная плата за предстоящий год).

Резервы предстоящих расходов и платежей -- это бухгалтерская категория, обеспечивающая равномерное включение в издержки производства и обращения предстоящих расходов путем отражения их равными долями в расходах текущих отчетных периодов. Резервы предстоящих расходов и платежей могут создаваться организацией в соответствии с законодательными и другими нормативными актами.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ и НАУКИ РФ

Альметьевский филиал

ГОУ ВПО Казанский государственный технический университет

им. А.Н.Туполева

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учёт

на тему "Классификация хозяйственных средств и их источников образования"

Выполнил: Андреева Е.Р.

Группа 24 477

Проверил:

Хаметова Н.Г.

Альметьевск 2010г.

Введение

1.2 Внеоборотные активы

1.3 Оборотные активы

ГЛАВА 2. Классификация хозяйственных средств предприятия по источникам образования

2.1 Собственные

2.2 Заемные

ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Литература

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе (активах), обязательствах, доходах и расходах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

В настоящее время в России в условиях переходной экономики в зависимости от организационно-правовой формы собственности, действуют различные виды организаций. В результате возникла необходимость адаптировать бухгалтерский учет и отчетность к требованиям переходного периода, что, в свою очередь, повлекло преобразование всего учета в более оперативную, не обремененную громоздкими регистрами доступную информационно-управленческую систему. В результате существенным изменениям подверглись теоретические и методологические основы бухгалтерского учета, а именно: содержание и определение предмета бухгалтерского учета, его объекты, основные задачи. Все это потребовало принятия нового Федерального закона Российской Федерации о бухгалтерском учете и других нормативных актов и методических указаний.

В бухгалтерском учете используются специфические приемы обработки информации, которые обеспечивают полное и достоверное отражение всех хозяйственных явлений и процессов на отдельном предприятии или в отдельном учреждении.

В данной курсовой работе рассматривается непосредственно имущество предприятия. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в наиболее общем виде в бухгалтерском учёте отражается хозяйственная деятельность тех или иных субъектов. Та часть хозяйственной деятельности, которая изучается бухгалтерским учётом, представляет собой совокупность хозяйственных процессов и хозяйственных операций, вызывающих изменение имущества. Таким образом, предметом бухгалтерского учёта является состояние изменения имущества предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности, в ходе хозяйственных процессов под влиянием хозяйственных операций.

Предприятие (организация), производя продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, совершает огромное количество хозяйственных операций. Эти хозяйственные операции в совокупности составляют хозяйственные процессы, которые подразделяются на: процесс снабжения; процесс производства; процесс реализации – продажа.

В результате производственной деятельности хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот хозяйственных средств совпадает с хозяйственными процессами. На первой стадии кругооборота (процессе снабжения) денежные средства предприятия превращаются в необходимые материальные ценности (сырье), необходимые для процесса производства. На второй стадии кругооборота (процессе производства) происходит превращение хозяйственных средств (материальных ценностей), которые соединяются с рабочей силой, в новый товар, в новую продукцию предприятия, которая отличается по своему внешнему виду, назначению и стоимости. На третьей стадии (процессе реализации – продаж) продукция предприятия превращается в денежные средства, но большего размера, чем их первоначально затрачено.

Предметом бухгалтерского учета является то, что подлежит учету, то есть имущество и обязательства, принадлежащие хозяйствующему субъекту, то есть хозяйственные средства и их источники в процессе расширенного воспроизводства (снабжение, производство, реализация).

Каждый отдельный вид средств и источников называется объектом учета. Бухгалтерский учет не охватывает и не отражает того, что не имеет стоимости.

Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом определяются политикой государства. В настоящее время перед бухгалтерским учетом поставлены 3 основные задачи:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении;

2) обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за наличием и движением имущества, обязательств, использованием трудовых, финансовых и материальных ресурсов;

3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке.

Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития. Рассмотренные в данной курсовой работе хозяйственные средства и источники их формирования являются базой дальнейшего изучения бухгалтерского учета.

ГЛАВА 1. Классификация хозяйственных средств предприятия по составу и размещению

1.1 Понятие объектов бухгалтерского учета

Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами.

Объекты бухгалтерского учета представляют собой группы элементов собственности хозяйствующего субъекта по их составу и экономическому содержанию в целом, а внутри по составляющим параметрам, то есть Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Это конкретные единицы хозяйственных средств и источников их формирования в стоимостном выражении, а также их динамика и статистика, обусловленные хозяйственными процессами.

Организация имеет в своем распоряжении многочисленные и разнообразные виды имущества, которые обеспечивают и составляют основы ее хозяйственно-финансовой деятельности. Имущество организации представляет собой совокупность внеоборотных и оборотных средств.

Объекты бухгалтерского учета по своей экономической сути подразделяются на три взаимосвязанных раздела (Приложение I):

1) имущество организации по составу и размещению;

2) имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства);

3) имущество, участвующее в хозяйственных операциях (происходящих в сферах снабжения, производства и продажи).

1.2 Внеоборотные активы

Внеоборотные средства – совокупность материальных ценностей в установленной стоимости за единицу, эксплуатируемых в качестве средств труда при производстве продуктов труда либо для оперативного управления, хозяйственного обслуживания, нужд социальной сферы в течение срока их полезного использования, превышающего 12 месяцев. Внеоборотные средства подразделяется на несколько групп:

1. Основные средства - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда.при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время функционируют в процессе производства в неизменной натуральной форме и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений. Основные средства - определенная группа активов организации, обладающих стоимостью и способностью приносить организации экономические выгоды (доход), имеющая материально- вещественную структуру и используемая в течение длительного периода в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в России к основным средствам относятся: предметы, служащие более года, независимо от их стоимости; предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования. Сюда относятся земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование и другие основные средства.

Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам.

2. Нематериальные активы - объекты длительного использования (свыше одного года), имеющие оценку и приносящие доходы, но не являющие вещественными ценностями для организации. К ним относятся: права пользования патентами, лицензиями, программными продуктами, организационные расходы и д.р. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо использовании для управленческих нужд организации. Стоимость нематериальных активов, так же как стоимость основных средств, погашается равномерно путем ежемесячной амортизации их стоимости исходя из установленного самим предприятием срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то нормы переноса их стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).

3. Доходные вложения в материальные ценности – это имущество, предоставляемое организацией для передачи в лизинг, по договору проката за плату во временное пользование с целью получения дохода.

4. Вложения во внеоборотные активы - это вложения (затраты) организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, - земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, затраты по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

5. Финансовые вложения - это вложения (инвестиции) организации на приобретение государственных и иных краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.д.), а также инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в дочерние, зависимые общества и предоставленные другим организациям займы.

1.3 Оборотные активы

Оборотные средства – участвуют только в одном кругообороте капитала и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Основное отличие их состоит в том, что в короткий срок они могут быть обращены в деньги. К ним относятся:

1. Материально-вещественные ценности, используемые в том или ином виде деятельности в качестве предметов труда: сырье и материалы, комплектующая продукция, запасные части, топливо.

2. Продукты труда: готовая к реализации продукция, товары (на складах), полуфабрикаты собственного производства, а также продукция незавершенного производства.

3. Денежные средства – денежная наличность в российской и иностранных валютах, находящаяся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценные бумаги, платежные и денежные документы.

4. Краткосрочные финансовые вложения – вложения предприятия в краткосрочные ликвидные ценные бумаги, приобретаемые для получения доходов в срок не превышающий 1 год, а также в представление краткосрочных (до года) займов другим хозяйствующим субъектам.

5. Дебиторская задолженность - задолженность других юридических и физических лиц данной организации. Эта задолженность отражается в бухгалтерском учете как имущество данной организации, т.е. право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Например, к дебиторской задолженности относится числящаяся в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Дебиторская задолженность со сроком ее погашения не более 12 месяцев считается краткосрочной. Дебиторская задолженность со сроком ее погашения свыше 12 месяцев считается долгосрочной. На всех стадиях кругооборота хозяйственных средств возникают объекты бухгалтерского учета.

ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИСТОЧНИКАМ ОБРАЗОВАНИЯ (ПАССИВ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)

Источники формирования хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные и заемные источники (Приложение II).

2.1 Собственные источники

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал акционерного общества не является постоянной величиной, акционерное общество может увеличивать или уменьшать свой уставный капитал, менять его структуру.

Определенные особенности имеет процесс формирования уставного капитал акционерных обществ. Уставный капитал АО представляет, с одной стороны, собственные средства общества как юридического лица, а с другой – сумму вкладов акционеров. Уставный капитал должен состоять из установленного числа акций разного вида с определенным номиналом. При выпуске акций каждой из них приписывается некоторая денежная стоимость, называемая паритетом, или номинальной стоимостью. Эта стоимость показывает, какая часть стоимости уставного капитала приходится на 1 акцию на момент оформления акционерного общества. Обычно выпускается два вида акций: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают держателю право голоса на общем собрании акционеров, право на получение дивидендов, право на участие в разделе имущества АО в случае ликвидации. Величина дивидендов, получаемых по обыкновенным акциям, зависит от конечных результатов предприятия. Привилегированные акции не дают право голоса их владельцам, однако предоставляют им определенные гарантированные права, а именно: фиксированный процентный доход в виде дивидендов; получение дивидендов до их распределения на другие виды акций; предпочтительное право на получение своей доли средств в имуществе АО в случае ликвидации предприятия. Акционерное общество не вправе выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала, а также, если стоимость его имущества, или чистых активов, меньше уставного капитала. Уставный капитал отражается в двух основных документах АО: уставе общества и бухгалтерском балансе.

Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов и получения эмиссионного дохода акционерного общества. Эмиссионный доход - это средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость. Добавочный капитал, в отличие от уставного капитала, не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, – он показывает общую собственность всех участников. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц и безвозмездно.

Резервный капитал - это резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенные для покрытия убытков организации за отчетный год, а также погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.

Нераспределенная прибыль - остаток чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию. Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. Резервы предстоящих расходов - резервы, создаваемые организацией в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. К этим резервам относятся резервы на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.

Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, из бюджета. Целевое финансирование, как правило, осуществляет вышестоящая организация и оно предназначено для определенных целей.

Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.

Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.

2.2 Заемные источники

Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств - это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия

Включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других организаций и физических лиц.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам, наш долг перед поставщиками, бюджетом по налогам, фондам (пенсионным, социального страхования, фондом медицинского страхования), перед рабочими и служащими по заработной плате.

Кредитором называют юридическое или физическое лицо, пред которым предприятие имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.

ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Тема 1. Классификация имущества организации по видам хозяйственных средств и источникам образования.

	Вид имущества	Сфера нахождения	Наименование имущества
			№ пункта
	Основные средства	Сфера производственная
		Внепроизводственная сфера
	Прочие внеоборотные активы
	Оборотные средства	Сфера производства
		Сфера обращения
	Итого активов

1. Внеоборотные Право на изобретение Произ.оборудование в цехах Здание дет/сада Долгосрочные ЦБ Здание заводоуправления 2. Оборотные Аванс у агента отдела снабжения Наличные деньги в кассе Дебиторская задолженность Покупные полуфабрикаты Векселя к получению Основные материалы Краткосрочные ЦБ Готовая продукция на складе Незавершенное производство Задолженность подотчетных лиц Деньги на р/с Осн.средства общецех.назначения Производственный инвентарь		3. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспр.прибыль прош.лет 4. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банка 5. Краткосрочные обязательства Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы Задол.по отчислениям на соц.страх Задолженность по НДС Векселя к уплате Задол.фин.органам по пл.в бюджет Задол.работникам по з/п

Тема 2. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

		Сумма, тыс. руб.	Тип операции
	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи з/п и командировочных расходов		Касса А+, р/с А-, 1тип
	Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы		Расчеты с подотч.лицами А+,касса А-,1тип
	Начислена з/п рабочим механического и сборочного цеха		Основное производство А+, расчеты с персоналом по оплате труда П+,3тип
	Приняты к оплате счета на электроэнергию на тех.нужды		Осн.произ-во А+,расчеты с поставщ. П+, 3тип
	Удержан налог на доходы физ. Лиц из з/п		Расчеты с персоналом по опл.труда П-, расчеты по налогам и сборам П+, 2 тип
	Выдана з/п работникам предприятия		Расчеты с персоналом по о/т П-, касса А-,4 тип
	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка		Расчетные счетаА-, расчеты по каткоср.кредитам и займам П-, 4тип
	Перечислено с р/с в погашение задолженности бюджету (налог на доходы физ.лиц)		Расчеты по налогам и сборам П-, расчетные счета А-, 4 тип
	Поступила от поставщика сталь круглая		Материалы А+, Расчеты с поставщиками П+, 3тип
	Перечислено поставщикам за ранее полученные материалы		Расчеты с поставщиками П-, р/с А-, 4тип
	Выпущена из производства готовая продукция		Готовая продукция А+, Основное производство А-, 1тип
	Отпущены со склада основные материалы на производственные нужды		Основное произв-во А-, материалы А+, 1 тип
	Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической производственной себестоимости		Продажи А+, готовая продукция А-, 1 тип
	Выставлены счета покупателям на отгруженную продукцию по рыночной стоимости, в т.ч. НДС по установленной ставке		Расчеты с покупателями А+, продажи А-, 1 тип
	Начислен НДС на отгруженную продукцию		Продажи А+, расчеты по налогам и сборам П+,3 тип
	Отражен финансовый результат от продажи продукции
	Внесена из кассы на р/с неполученная сумма з/п		р/с А+, касса А-, 1 тип

Оборотная ведомость

	Наименование счета	Остатки на начало месяца		Обороты за месяц		Остатки на конец месяца
	Основные средства
	Немат. активы
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Расчетный счет
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткоср.кредитам и займам
	Расчеты по долгоср.кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по соц.страхован.
	Расчеты с персоналом по опл.труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Прибыли и убытки

ЛИТЕРАТУРА

1) Бабаев, Ю.А.Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для студентов / Ю.А. Бабаев. – М.: Дашко и Ко, 2006. - 792с.

2) Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. -391с.

3) Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Б94 Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 476 с.

4) Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / М.А. Булатов. - М.: Экзамен, 2003. - 256 с.

5) Греков П.С., Соколов П.А. "Бухгалтерский учет нематериальных активов" - Аудитор, 2002, №3

6) Гусева, Т.М. Теория бухгалтерского учета/Т.М. Гусева. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 396 с.

7) Захарьин, В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2003. – 272 с.

8) Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2002. – 464 с.

9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 640 с.

10) Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.:Финансы и статистика, 2003. – 640 с.

11) Оганесян, А.А., Печерская, Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: "Издательство ПРИОР". 2001. – 160 с.

12) Проскуряков А.М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – Вологда: Анлен; Москва: Зенит – 1992 – 224 с.

13) Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Проф. В.Д.Новодворского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 294 с.

14) Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов по экономическим специальностям / под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ,2002.-312 с.

15) Тимофеева, М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. Высш. Учеб. заведений/М.И.Тимофеева, Л.К.Афанасьева. – М.: Издательский центр "Академия", 2006. – 336 с.

16) Бухгалтерский учет Москва, 2006г., Изд: ИНФРА-М, 716 стр.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Классификация источников формирования хозяйственных средств организации

Классификация объектов бухгалтерского учета

Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению:Источники собственных средств : уставный капитал (размер уставного капитала определяется учредительным капиталом);резервный капитал (создаётся за счёт отчислений и предназначен для погашения непредвиденных потерь и убытков, для одних обязателен, а для других оговорено); добавочный капитал (образуется за счёт дооценки осн средств, объектов капитального строительства и др имущества); нераспределённая прибыль (предшествующих лет, которая составлена собственником для развития предприятия, на финн вложения, на выплату дивидендов); целевое финансирование и поступление (резервы предстоящих расходов);Источники заёмных привлечённых средств: кредиты банка ; заемные средства (расчёты по долгосрочным кредитам и займам(>12), расчёты по краткосрочным кредитам и займам(<12), получение от др организаций займы под векселя обязательства,а также средства от выпуска и продажа акций и облигаций организации); кредиторская задолженность (задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами,возникает перед поставщиками и подрядчиками, по поставкам, перед персоналом, по оплате труда; обязательства по распределению, задать по налогам и сборам); обязанности по распределению (задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет)

Вопрос 5: Бухгалтерский баланс, его строение и содержание.

Бухгалтерский баланс – это письменное свидетельство, которое подтверждают факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверённые им ценности. Применяется для показателей о состоянии, размещении, использованных средств организации, об источниках их образования в денежных выражении на определённую дату. Структура баланса представляет собой двустороннюю таблицу. В левой стороне сгрупированные средства по составу и размещению (актив баланса). Правая сторона отражает источники средств по целевому назначению и называется пассивом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, они объединяют экономически однородные по своему составу средства и состоит из отдельных статей, которые отражаются по определённым строкам в балансе. Общий итог баланса называется валютой. Особенностью баланса является равенства итогов актива и пассива. Актив всегда равен пассиву, это обеспечивается тем, что в активе показаны средства по их состоянию, а в пассиве источники их образования. Актив баланса включает 2 радела, а пассив 3. Состав разделов актива и пассива регламентирован нормативными документами.

Актив:Внеоборотные активы (представлены основные средства отражаются в остаточной стоимости; нематериальные активы, кот определяют в оценке по остаточной стоимости (1-ая стоимость = сумме анфт); незавершённое строительство и т д.);Оборотные активы

Пассив:Капитал и резервы вт этом р-м показывает источники собственных средств (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль);Долгосрочное обязательство (отражают кредиты на срок менее 12 и займы);Краткосрочные обязательства (кредит и займы > 12, задолженности по налогам и сборам, поставщикам работникам по оплате труда, внебюджетным фондам

Вопрос 6: Типы изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Хозяйственные операция, которые возникают в результате деятельности предприятия, нарушают равенства итогов актива и пассива балансов. В то же время как суммы статей, а также валюта баланса могут меняться. Это происходит из-за того что каждая операция отражается на 2-х счетах, т. е. запрашиваются одновременно 2 статьи баланса. С этой точки зрения все изменения в бух. баланса делятся на 4 типа:Обе изменившиеся статьи находится в активе;Изменения запрашивают 2 статьи баланса;Статьи актива и пассива увеличиваются;Статьи актива и пассива уменьшается

Примеры хоз. операций: (хозяйственные операции можно разделить на 4 типа):Активные (А+А-). При этом типе изменения происходят в активе баланса: одна статья (или подстатья) увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же величину. Итог не меняется, равенство сохраняется. Например, если получены деньги в кассу с расчетного счета 100.000 р.:

А "Касса" +100.000,А "Расчетный счет" -100.000,итог актива не изменился.

Например, переданы материалы юридическому лицу как взнос в уставный капитал этого юридического лица 100.000:А "Финансовые вложения" +100.000,А "Материалы" -100.000,итог актива не изменился.;Пассивные (П+П-). При этом изменении одна статья (или подстатья) пассива увеличивается, а другая уменьшается, итог пассива не меняется. Например, часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала организации:

П "Уставный капитал" +100.000;П "Прибыль" -100.000,итог пассива не изменился. ;Активно-пассивные в сторону увеличения (А+П+). При этом изменении в балансе одна статья актива увеличивается и одна статья пассива увеличивается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (увеличится) на ту же сумму. Например, поступили материалы от поставщиков:А "Материалы" +14.000;П "Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность" +14.000,Увеличение пассива и актива на 14.000.Например, получен краткосрочный кредит банка:А "Расчетный счет" +100.000,П "Расчеты по кредитам и займам (кредиторская задолженность" +100.000,;Увеличение пассива и актива на 100.0004) Активно-пассивные в сторону уменьшения (А-П-). /При этом изменении в балансе одна статья актива уменьшается и одна статья пассива уменьшается на ту же сумму.

Итог актива и пассива также изменится (уменьшится) на ту же сумму.

Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация должна располагать определенными средствами. Размер средств, характер использования зависят от вида, объема деятельности организации.

Хозяйственные средства любой организации бухгалтерия рассматривает с двух точек зрения; с одной стороны, надо знать, из каких видов эти средства состоят, в какой сфере размещены (производство , торговля и т.д.), с другой - надо знать, за счет каких источников это имущество приобреталось или формировалось. Например, чтобы начать предпринимательскую деятельность, необходим капитал , собственный или заемный.

Хозяйственные средства организации - товарно-материальные ценности и денежные средства , как принадлежащие организации, так и временно или постоянно находящиеся вне ее собственности . Они являются активом организации и классифицируются по составу: внеоборотные и оборотные средства .

• материалы (сырье, материалы, топливо, запасные части, инвентарь, тара и др.);
• животные на выращивание и откорм (молодняк животных, взрослые животные, птицы; кролики, семьи пчел и др.);
• резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
• заготовление и приобретение материальных ценностей;
• отклонение в стоимости материальных ценностей;

2. Затраты на производство - расходы по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу):

• основное производство - затраты производства, продукция которого явилась целью создания данной организации;
• полуфабрикаты собственного производства;
• вспомогательные производства - затраты производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации;
• общепроизводственные расходы - расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации;
• общехозяйственные расходы - расходы для нужд управления , непосредственно не связанных с производственным процессом ;
• брак в производстве;
• обслуживающие производства и хозяйства - затраты, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

• выпуск продукции (работ, услуг);
• товары - товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи;
• торговая наценка;
• готовая продукция;
• расходы на продажу, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг;
• товары отгруженные - отгруженная продукция, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете , а также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах;
• выполненные этапы по незавершенным работам.

• касса;
• расчетные счета - денежные средства в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях;
• валютные счета - денежные средства в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами;
• специальные счета в банках - денежные средства в валюте РФ и иностранных валютах, находящиеся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах , чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах;
• переводы в пути - денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению;
• финансовые вложения - инвестиции организации в государственные ценные бумаги , акции , облигации , а также предоставленные другим организациям займы ;
• резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Хозяйственная операция (от лат. operatio - действие) характеризует отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в составе, размещении и источниках образования имущества. При этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество организации или только источники его образования, или одновременно и имущество, и источники его формирования.

Имущество (сырье, материалы, основные средства и т.п.), обязательства и хозяйственные операции выражаются в денежной оценке путем суммирования фактически произведенных расходов. Имущество экономического субъекта, его обязательства, источники формирования этого имущества (собственные, заемные и др.), хозяйственные операции составляют объекты бухгалтерского учета. Внеоборотные и оборотные активы в основе своей состоят из движимого и недвижимого имущества и различных видов дебиторской задолженности.

Текущая деятельность организации возможна, если она располагает определенным размером собственных и заемных средств, соотношение которых зависит как от вида ее деятельности, так и финансовой устойчивости . Стоимостный и натурально-вещественный состав хозяйственных средств определяется спецификой производственной деятельности организации, основу которой составляют три хозяйственных процесса:

заготовление {снабжение) - приобретение товарно-материальных ценностей различного вида, необходимых для производственных и хозяйственных нужд и реализации товаров;

производство - выполнение основной задачи организации - изготовление продукции, оказание услуг;

реализация - осуществление договорных обязательств перед заказчиками и покупателями, а выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг зачисляется на расчетный счет.

В результате учета процесса заготовления и производства, путем сопоставления плановых и отчетных показателей выявляется экономия или перерасход, а в учете реализации - прибыль или убытки. Следовательно, необходимо обеспечивать контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов ; представлять полную и достоверную информацию; выявлять внутрипроизводственные резервы и эффективно их использовать.

Характеристика метода бухгалтерского учета

Совокупность всех приемов и способов, с помощью которых в бухгалтерском учете отражается движение и состояние хозяйственных средств и источников их образования. Он включает в себя следующие приемы и способы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация , оценка и калькуляция , счета и двойная запись , баланс и отчетность.

Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для отражения операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, позволяет проводить документарные проверки, обеспечивает сохранность имущества.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств в натуре данным учета.

Оценка - способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка хозяйственных средств каждого хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости, благодаря чему достигается ее реальность.

Для руководства организацией необходимо учитывать все затраты на его ведение, причем не только величину каждого вида затрат, но и общую их сумму, относящуюся к определенному объекту, т.е. исчисляется себестоимость учитываемых объектов. Себестоимость объектов учета исчисляется при помощи калькуляции, используемой для контроля за величиной затрат.

Для постоянного контроля за хозяйственными процессами организации, состоянием средств и источников их образования необходимо непрерывно учитывать все хозяйственные операции по отдельным стадиям, а также в разрезе отдельных групп и видов хозяйственных средств. В бухгалтерском учете такое отражение хозяйственных средств и процессов производится путем наблюдения за изменениями, происходящими с различными видами имущества и источниками его образования, за всеми затратами, производимыми в том или ином хозяйственном процессе.

Экономическая группировка объектов бухгалтерского учета, позволяющая получать показатели, необходимые для текущего наблюдения за хозяйственной деятельностью, обеспечивается системой счетов, поскольку сведения, имеющиеся в документах, дают только разрозненную характеристику объектов учета. Счета в бухгалтерском учете позволяют группировать и получать обобщенные характеристики объектов учета.

Отражение хозяйственных операций в системе счетов осуществляется при помощи двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями. Такой способ записей раскрывает их экономическое содержание, позволяя глубже изучать хозяйственную деятельность организации.

Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования, так называемого балансового обобщения.

Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования, которое сохраняется постоянно. Балансовое обобщение позволяет осуществлять строгий контроль за наличием и использованием средств любого хозяйствующего субъекта.

Результаты хозяйственной деятельности, а также конкретизация отдельных показателей баланса содержатся в отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенное время. К отчетности как элементу метода бухгалтерского учета предъявляется целый ряд требований:

• достоверность - отчетность должна содержать достоверные данные об имущественном и финансовом положении;
• целостность, которая должна охватывать все без исключения хозяйственные операции, в том числе в ее филиалах, представительствах ;
• сопоставимость, т.е. соблюдение постоянства в содержании и формах отчетности;
• последовательность - сравнение данных отчетного периода с предыдущими:
• отчетный период - период, за который должна составляться отчетность;
• оформление - отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ, подписана руководителем организации и главным бухгалтером.

Тема 1.2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования.

При изучении данной темы студентам необходимо изучить как классифицируются хозяйственные средства по составу и размещению и по источникам их образования.

Вопросы:

1.Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

2. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.

Вопрос 1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

Для осуществления любого вида деятельности предприятие должно иметь соответствующие средства. Например, здания, сооружения, оборудование, материалы, деньги и т.д. Эти средства, находящиеся на предприятии во время осуществления конкретного вида деятельности, все время изменяются. Они или увеличиваются (средства получают, производят) или уменьшаются (средства тратятся, продаются, отгружаются).

Хозяйственная операция – действие или событие, вызывающее изменения в структуре активов или обязательств, собственного капитала предприятия.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия, складывающаяся из отдельных хозяйственных операций.

Объектом учета является прежде всего хозяйственные средства предприятия и источники образования этих средств. При этом под источником образования хозяйственных средств понимается способ получения того или иного средства.

При понимании метода бухгалтерского учета необходимо четко понимать различие между источниками образования средств и самими средствами.

Предприятие для работы должно располагать хозяйственными средствами (активами).

Активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Все хозяйственные средства делятся на 2 группы:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

В состав необоротных активов включаются, прежде всего:

v нематериальные активы (НМА). Это немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы (обособлены от предприятия) и находятся на предприятии в целях использования в течение периода более одного года (или одного операционного цикла, если он превышает один год) для производства, торговли, в административных целях, предоставления в аренду другим лицам. К НМА относятсяправа пользования природными, водными ресурсами, торговые знаки, торговые марки, лицензии, права пользования промышленной и интеллектуальной собственностью.

v Основные средства (ОС) – материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально – культурных функций, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года (или операционного цикла, если он больше одного года) и стоимостью более 40 000 рублей .

Имущество стоимостью менее 40 000 руб. относится к материально – производственным запасам.

Внимание: С 1 января 2016 г. к основным средствам будет относиться имущество стоимостью более 100 000 руб.

К ОС относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения.

v Доходные вложения в материальные ценности . С целью получения дохода организация может приобретать имущество, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставлять другим организациям за плату во временное пользование (временное владение и пользование).

v Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции).

Финансовые вложения : государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Долгосрочными являются те вложения , которые приобретаются на период более 1 года, а так же все вложения, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

v Долгосрочная дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием.

К долгосрочной относится задолженность со сроком погашения более 1 года с даты баланса.

Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а так же другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса .

В состав оборотных активов включаются:

v Запасы , к которым относится сырье и материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, топливо, незавершенное производство (НЗП), готовая продукция, товары.

v Текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев с даты баланса.

v Денежные средства – это наличность в банке, включая валютные счета на депозитах до востребования, а так же денежные средства в кассе.

Эквиваленты денежных средств – это финансовые вложения, которые свободно конвертируются и не подвержены изменению их стоимости (аккредитивы, чеки) .

v Краткосрочные (текущие) финансовые вложения включаются в состав при условии, что не являются рыночными и, как ожидается, будут реализованы в течение срока, не превышающего 12 месяцев.

К активам так же относятся расходы будущих периодов . Это расходы, которые имели место в текущих отчетных периодах, но относятся к будущим периодам (подписка на периодичные издания, оплаченная авансом арендная плата и т.д.) .

Вывод: Данная классификация лежит в основе построения баланса и является его активом.