Kriterien der Verpflichtung der Prüfung. Detaillierte Informationen zum Unternehmen. Weitere Informationen über das Unternehmen

Einführung

) Auditarten. Kriterien der Prüfungspflicht

1.1 Das Konzept der Prüfung und prüfungsaktivität., Ziele und Grundprinzipien der Prüfung

3 Kriterien Compegnatory Audit8

) Prüfprüfung der Vorgänge im Zusammenhang mit immateriellen Vermögenswerten (Konten 08; 04)

2.2 Regulierungsdokumente und Informationsquellen, die in der Prüfung verwendet werden

2.3 Berechnung des geplanten Prüfungsrisikos und der Materialstufe

4 Plan- und Programmprüfungskosten der Hilfsproduktion

5 mögliche Erkrankungen und ihre Auswirkungen auf die Genauigkeit der Information

Fazit

Anhang 1: Bilanzierung Balan

Anhang 2: Gewinn- und Verlustbericht

Einführung

Modernes Audit ist eine spezielle organisatorische Kontrolle. Er hat sich in einer entwickelten Marktwirtschaft gut bewährt, d. H. Eine unverwechselbare Funktion ist die Zugehörigkeit zur Marktinfrastruktur.

Audit ist eine Art Aktivität, die beim Sammeln und Bewertung der Tatsachen, die sich auf das Funktionieren und die Position des wirtschaftlichen Objekts in Bezug auf Informationen über einen solchen Status und den Betrieb zusammensetzt, zusammensetzt und auswertet, und von einer kompetenten unabhängigen Person durchgeführt, die basierend auf den etablierten Kriterien macht eine Schlussfolgerung über die qualitative Seite dieses Funktionierens. Folglich wird unter der Prüfung verstanden unabhängiger Check. und Ausdruck jahresabschluss. Unternehmen.

Die Essenz der Prüfungsaktivität folgt aus diesen Aufgaben, die der Gesetzgeber und die Gesellschaft abgeschlossen sind. Der Hauptzweck der Prüfungsaktivität besteht darin, die Zuverlässigkeit der Rechnungswesen (finanziellen) Erklärungen wirtschaftlicher Unternehmen und die Einhaltung der Rechtsakte der Regulierungsakte festzulegen, die von den in Kraft getretenen finanziellen und wirtschaftlichen Operationen durchgeführt werden Russische Föderation.

Die Relevanz des Kurses ist auf die Bedeutung des Studiums der Klassifizierung der Prüfaktivitäten als finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten im System zurückzuführen finanzielle Kontrolle.

Das Studienobjekt ist eine Prüfung als Objekt der Organisation und Verwaltung.

Forschungsobjekt - Arten von Audit und prüfungsdienste., Kriterien des Engagements der Prüfung sowie eine Prüfung von Operationen, die sich auf die Zulassung von NMA beziehen.

Das Ziel der Kursarbeit ist eine umfassende Analyse der Klassifizierung der Prüfungsaktivitäten, Kriterien für das obligatorische Audit sowie bei der Durchführung einer Prüfung der Operationen im Zusammenhang mit der Zulassung von immateriellen Vermögenswerten in einem bestimmten Unternehmen.

Die Hauptaufgaben der Arbeit:

· Erwägen allgemeine Charakteristiken Prüfung, seine Ziele und Grundprinzipien;

· Analysieren Sie die Klassifizierung von Auditarten, ihre Eigenschaften;

· Berücksichtigen Sie die Kriterien der Verpflichtung der Prüfung;

· Um eine Überprüfung der Operationen durchzuführen, die sich auf die Zulassung von NMA beziehen, um die geplanten Prüfungsrisiken und der Materialitätsniveau zu berechnen, um mögliche Verstöße zu erkennen.

Regulierungsquellen, die die Prüfungsaktivitäten regulieren, werden als methodologischer Basis verwendet: Der Steuerkodex der Russischen Föderation, das Audit-Tätigkeitsrecht, die einschlägigen Entscheidungen der Regierung der Russischen Föderation usw.

In Übereinstimmung mit den Aufgaben besteht das Begriff Papier aus Administration, zwei Kapiteln, Schlussfolgerungen, bibliographischer Liste, Anwendungen.

1) Auditarten. Kriterien der Prüfungspflicht

1.1Das Konzept der Prüfungs- und Prüfungsaktivitäten, Tore und grundlegenden Prüfungsgrundsätze

Laut dem Bundesgesetz "zur Audit-Tätigkeit" vom 30. Dezember 2008, Nr. 307-FZ "Audit-Aktivitäten sind unternehmerische Aktivitäten für eine unabhängige Prüfung der Rechnungswesen- und finanziellen (Buchhaltung) Berichterstattung von Organisationen und individuellen Unternehmern."

Die Prüfung ist in einem Auditor tätig - ein Privatperson oder ein Unternehmen, das von der Prüfung des Unternehmens durchgeführt wird. In den notwendigen Fällen umfasst das Konzept des "Auditors" sowohl das Prüfungspersonal, das auf der Grundlage der Kräftedelegation wirkt.

Der Unterschied zwischen der Prüfung von Prüfungsaktivitäten ist, dass letztere für verschiedene Audit-Services sorgt.

Die Audit- und Prüfungsaktivität unterscheiden sich in den Ergebnissen.

Das Ergebnis der Prüfung kann Schlussfolgerungen über den Stand der Abschlüsse sein - die Realität der Bilanz, die Richtigkeit der Rechnungslegung, die Rechtmäßigkeit und Durchführbarkeit der wirtschaftlichen Operationen sowie das Ergebnis von Audit-Services - den möglichen Zustand der Objekte in der Zukunft dh Prognostizierte Wirtschaftsindikatoren, qualitative Merkmale der Organisationsmanagementstruktur, des Buchhaltungs- und Kontrollsystems.

Audit-Aktivitäten sind unternehmerische Aktivitäten, um eine Prüfung selbst durchzuführen und damit zusammenhängende Arbeiten und Dienstleistungen zu bieten. Als Verallgemeinerung geben wir die Definition der Prüfung selbst an: Audit ist ein unabhängiges Audit der Rechnungslegung (finanziell) Berichterstattung, um die Stellungnahme über den Zuverlässigkeit dieser Berichterstattung auszudrücken.

Verwandte Prüfung von Arbeit und Dienstleistungen - unternehmerische Aktivitäten von Auditoren oder Prüfungsorganisationen, einschließlich der folgenden Hauptanweisungen: benutzer dienste; Dienstleistungen zur Durchführung von Inspektionen und Prüfungen, die nicht eigentlich geprüft werden; beratungsleistungen; Schulung und andere Prüfungsdienste. Alle diese Aktivitäten erfordern den Darsteller der Kompetenz in den Regionen der eigentlichen Prüfung, Buchhaltung, Kontrolle und Analyse wirtschaftstätigkeit, Finanzen und Wirtschaft insgesamt, Besteuerung, Wirtschaftsrecht.

Die Prüfung selbst hat das Recht, nur einen zertifizierten Auditor zu engagieren, der eine Lizenz (Einzelperson oder Organisation) auf das Recht hat, sich an die Prüfungsaktivitäten zu beteiligen.

Das Hauptziel der Prüfung ist es, objektive, reale und genaue Informationen zum geprüften Objekt zu ergeben.

Allgemeine GrundsätzeDie Regulierung der Prüfung des Jahresabschlusses wird von der Bundesregel (Standard) der Prüfungsaktivität Nr. 1 "Zweck und Grundprinzipien der Prüfung der Finanzberichterstattung (Rechnungslegung)" festgelegt ".

Die Audit-Organisationen sind im Verlauf ihrer Aktivitäten verpflichtet, die folgenden professionellen ethischen Prinzipien als Grundlage für professionelle Entscheidungen zu erfüllen und zu nutzen: Unabhängigkeit; Ehrlichkeit; Objektivität; Professionelle Kompetenz; Gewissenhaftigkeit; Vertraulichkeit; Professionelles Verhalten.

Berücksichtigen Sie mehr jeder der aufgelisteten Prinzipien:

Unabhängigkeit ist die Verpflichtung der Abwesenheit eines finanziellen, Eigentums, im Zusammenhang mit der Angelegenheit des Auditors in der Bildung ihrer Meinung wirtschaftliches ThemaÜber die Beziehung im Rahmen des Vertrages zur Umsetzung von Prüfungsdiensten sowie jeder Abhängigkeit von Dritten. Anforderungen an den Abschlussprüfer in Bezug auf Unabhängigkeit und Kriterien, die der Abschlussprüfer nicht süchtig ist, werden durch regulatorische Dokumente zu Audit-Aktivitäten sowie den ethischen Auditorencodes reguliert. Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers sollte sowohl durch formale Funktionen als auch hinsichtlich der tatsächlichen Umstände zur Verfügung gestellt werden.

Ehrlichkeit ist ein zwingendes Engagement eines professionellen Schuldenprüfers und nach den allgemeinen Vorschriften der Moral.

Die Objektivität ist die Verpflichtung der unpersönlichen, Unparteilichkeit und der Nichtzufluss eines Einflusses, wenn er professionelle Fragen und Bildung von Urteilen, Schlussfolgerungen und Schlussfolgerungen berücksichtigt.

Die professionelle Kompetenz ist die Verpflichtung des Eigentums des nötigen Wissensvolumens und der Fähigkeiten, mit denen der Abschlussprüfer ermöglicht, sich qualifizieren und qualitativ professionellen Dienstleistungen anzubieten. Die Prüfungsorganisation sollte vorbereitete, professionell kompetente Spezialisten anziehen und die Qualität ihrer Arbeit überwachen, um eine qualifizierte Prüfung sicherzustellen. Die Prüfungsorganisation sollte keine Dienstleistungen außerhalb des Rahmens für die professionelle Kompetenz und die Grenzen seiner Befugnisse gemäß den bestehenden Lizenzen für die Prüfungsaktivitäten erbringen.

Güte ist die Verpflichtung, einen Abschlussprüfer von professionellen Dienstleistungen mit sorgfältiger Sorgfalt, aufmerksamen, Effizienz und angemessener Nutzung ihrer Fähigkeiten bereitzustellen. Das Prinzip des guten Glaubens impliziert eine fleißige und verantwortungsvolle Haltung des Abschlussprüfers an ihre Arbeit, sollte jedoch nicht als Gewährleistung des Fehlers bei der Prüfungsaktivitäten interpretiert werden.

Vertraulichkeit liegt in der Verantwortung von Auditoren und Prüfungsorganisationen, um die Sicherheit der von ihnen während des Audits erhörten oder erstellten Dokumenten sicherzustellen, um diese Dokumente oder Kopien von ihnen (sowohl ganz als auch teilweise) Dritte zu übertragen und die in ihnen enthaltenen Informationen nicht offenlegen Ohne die Zustimmung des Eigentümers (Supervisor) der wirtschaftlichen Entität, mit Ausnahme von Fällen, die von den Gesetzgebungsgesetze der Russischen Föderation vorgesehen sind. Das Prinzip der Vertraulichkeit sollte streng beobachtet werden, obwohl die Offenlegung oder Verbreitung von Informationen zu einem wirtschaftlichen Thema gemäß den Ideen, Material oder anderen Schaden des Auditors nicht darauf angewendet werden kann. Die Einhaltung des Vertraulichkeitsprinzips ist notwendigerweise unabhängig von der Fortsetzung oder Kündigung von Beziehungen mit dem Kunden und hat keine Einschränkungen der Zeit.

Professionelles Verhalten beobachtet die Priorität der öffentlichen Interessen und der Verpflichtung des Abschlussprüfers, einen hohen Ruf als Beruf aufrechtzuerhalten, der von der Kommission, die nicht mit der Bereitstellung von Prüfungsdiensten vereinbar ist, nicht kompatibel ist, und in der Lage ist, den Respekt und das Vertrauen in den Beruf des Auditors zu reduzieren, an sein öffentliches Image beschädigen.

Wenn eine Prüfungsorganisation (Auditor als Individuum) Mitglied eines Berufsverbandes ist, ist es zu beachten (zusammen mit den obigen ethischen Prinzipien) und den Ethikregeln, die von den auf freiwilligen Basis von dieser Berufsverband angenommenen Dokumente vorgesehen sind.

Die Hauptstufen der Prüfung sind:

prüfungsplanung;

audit-Beweise erhalten;

die Verwendung anderer Personen und Kontakte mit der Verwaltung der wirtschaftlichen Einheit durch Dritte;

dokumentation der Prüfung;

verallgemeinerung der Schlussfolgerungen, der Bildung und des Ausdrucks der Stellungnahme zum Jahresabschluss der wirtschaftlichen Entität.

Die Prüfung muss auf der Grundlage der Prüfungsorganisation der Prüfungsorganisation einer wirtschaftlichen Einheit geplant werden.

2 Auditarten, ihre Eigenschaften

audit Regulatory Check Verletzung

Auditarten:

· In Bezug auf die Nutzer von Informationen: extern und intern;

· In Bezug auf die Anforderungen der Rechtsvorschriften: obligatorisch und Initiative;

· Bei Audit-Objekten: Bankwesen, Prüfung von Versicherungsorganisationen, Audit von Börsen, Anlageinstitutionen und Extrabudgets-Fonds, Allgemein, Staat;

· Für den Zweck: Prüfung des Jahresabschlusses, der Steuerprüfung, der Übereinstimmung mit den Anforderungen, der Preis-, Führungskräfte (Produktion), Prüfung der Wirtschaftstätigkeit, Special (Umwelt, operativ usw.);

· Zum Zeitpunkt der Implementierung: der Anfang, konsistent (wiederholt), operativ;

· Durch die Art der Überprüfung: Bestätigung, systemorientiertes Audit, das auf Risiko basiert.

Betrachten Sie detailliert alle Typen:

Die wichtigsten Objekte des internen Audits sind die Lösung bestimmter funktionaler Verwaltungsaufgaben, Entwicklung und Überprüfung informationssysteme Unternehmen. Interne Auditobjekte können je nach den Merkmalen der wirtschaftlichen Einheit und den Anforderungen seiner Führung anders sein.

Interne Audit ist ein wesentlicher Bestandteil der Verwaltungssteuerung des Unternehmens; Es kann unabhängig sein, d. H. Nicht gehorchen, nicht der Exekutivkörper des Unternehmens, sondern an externe Gründer.

Die Bestimmungen (Normen) der Prüftätigkeit der Russischen Föderation ergibt die folgende Definition: Interne Audit - organisiert auf ein wirtschaftliches Thema in den Interessen seiner Eigentümer und reguliert von ihren internen Dokumenten ein System zur Überwachung der Einhaltung des etablierten Verfahrens zur Durchführung von Rechnungswesen und Zuverlässigkeit des Systems interne Kontrolle.

Somit ist klar, dass die interne Prüfung eine der Möglichkeiten ist, die Wirksamkeit der Aktivitäten der Struktur der wirtschaftlichen Entität zu kontrollieren.

Interne Audit-Funktionen können spezielle Dienste oder einzelne Prüfer ausführen, die im Stand der ökonomischen Entität, der Audit-Provisionen (Audit) bestehen, die interne Audit-Zwecke angezogen werden. Organisationen von Drittanbietern und (oder) externen Prüfern.

In gewissem Umfang werden die Funktionen der internen Abschlussprüfer von den Auditorgruppen unter den Rechnungslegungsunternehmen großer Unternehmen durchgeführt, unterteilt dem Chief Accountant oder Finanzdirektor, aber die Funktionen der internen Auditoren sind jedoch breiter.

In der Regel umfassen interne Prüffunktionen:

kontroll- und interne Kontrollsysteme prüfen, ihre Überwachung und Entwicklung von Empfehlungen zur Verbesserung dieser Systeme;

audit der Rechnungslegungs- und Betriebsinformationen, einschließlich der Prüfung von Fonds und Methoden, die zur Identifizierung, Bewertung, Klassifizierung solcher Informationen und Erstellung von Berichten sowie ein besonderes Studium einzelner Berichtspositionen, einschließlich detaillierter Betriebsprüfungen, Bilanzbuchungsbilanzen;

Überprüfung der Einhaltung von Gesetzen und anderen Regulierungsakten sowie Rechnungslegungsrichtlinien, Anweisungen, Entscheidungen und Richtlinien und (oder) Eigentümer;

Überprüfung der Aktivitäten verschiedener Kontrollverbindungen;

bewertung der Wirksamkeit des internen Kontrollmechanismus, der Studie und Bewertung von Kontrollüberprüfungen in Niederlassungen, strukturellen Einheiten der wirtschaftlichen Einheit;

Überprüfen der Verfügbarkeit, des Zustands und der Sicherstellung der Sicherheit der Immobilie der wirtschaftlichen Entität;

arbeiten an speziellen Projekten und Kontrolle über die einzelnen Elemente der Struktur der internen Kontrolle;

bewertung des wirtschaftlichen Themas software;

besondere Untersuchungen einzelner Fälle, wie vermutete Missbräuche;

entwicklung und Vorlage von Vorschlägen, um die identifizierten Mängel und Empfehlungen zur Verbesserung der Managementeffizienz zu beseitigen.

Interne Audit ergibt nicht nur Informationen über die Aktivitäten der Organisation selbst, sondern bestätigt auch die Richtigkeit und Richtigkeit der Berichte der Manager. Mit internen Prüfinformationen kann das Enterprise Management umgehend und zeitnah von den erforderlichen Änderungen innerhalb des Unternehmens sein.

Der interne Auditor ist ein Mitarbeiter einer internen Prüfeinheit, die von einer wirtschaftlichen Entität organisiert wird. Interne Auditoren sind Mitarbeiter, die sich im Zustand des Unternehmens befinden und ihrer Führung untergeordnet sind.

Interne Prüfung löst folgende Aufgaben:

Kontrolle über den Zustand der Vermögenswerte und verhindern Sie Schäden;

Bestätigung der Implementierung von Intrasystem-Steuerungsverfahren;

Analyse der Wirksamkeit des internen Steuerungssystems und der Informationsverarbeitung;

Bewertung der Qualität der vom Management Information System ausgestellten Informationen.

Somit wird im Rahmen der internen Prüfung nicht nur eine detaillierte Kontrolle der Sicherheit der Vermögenswerte durchgeführt, sondern auch die Kontrolle über Richtlinien und Qualitätsmanagement.

Trotz der scheinbaren Unterschiede, internen und externen Audit in vielen Wegen ergänzen sich einander. Viele der Funktionen der internen Prüfer können von eingeladenen unabhängigen Auditoren durchgeführt werden. Bei der Lösung vieler Aufgaben können interne und externe Prüfer die gleichen Methoden verwenden - der Unterschied liegt nur auf den Genauigkeitsgrad und das Detail der Verwendung dieser Methoden.

Lassen Sie uns nun an der externen Prüfung aufhören.

Es gibt zwei Hauptunterschiede bei einem Audit von intern von extern. Die erste, externe Prüfung konzentriert sich traditionell auf die Bestätigung der Richtigkeit des Jahresabschlusses des Unternehmens und konzentriert sich auf Betriebs- und Ereignisse, die sich auf die Berichterstattung des Unternehmens wesentliche Auswirkungen bieten können. Die interne Prüfung zielt darauf ab, das bestehende System der Überwachung des Unternehmens und der Wirksamkeit seiner verschiedenen Abteilungen - Produktion, Marketing, Vertrieb, Finanzen usw. zu bewerten. Die zweite, die externe Prüfung ist in erster Linie der Interesse der Kunden des Unternehmens in einem breiten Sinne dieses Begriffs - Lieferanten, Verbrauchern, Gläubiger, Steuerbehörden. Die interne Prüfung dient zunächst die Interessen der Führungskräfte des Unternehmens. Ein effektives internes Prüfsystem kann die Kosten von Unternehmen an einem externen Audit senken, obwohl er nicht vollständig ersetzt werden kann.

Die folgende Tabelle zeigt die Hauptmerkmale und Unterschiede in der internen und externen Prüfung.

Die Faktoren der Audits sind mit den Besitzern und oder) von der Verwaltung beauftragt, basierend auf den Bedürfnissen des Managements beider Unternehmensbereiche des Unternehmens und des Unternehmens insgesamt. Es wird von der Vereinbarung zwischen unabhängigen Parteien bestimmt: dem Unternehmen und Die Prüfungsgesellschaft (Abschlussprüfer) Das Ziel des Ziels der einzelnen Funktionsmanagementaufgaben, der Entwicklung und Überprüfung von Informationssystemen verstärkt das System, das das Rechnungswesen und die Berichterstattung der Unternehmensführung verstärkt, wird von der Verwaltung des Unternehmens das Audit des Unternehmens festgelegt: Bewertung der Genauigkeit Abschlüsse und Bestätigung der Einhaltung der derzeitigen Rechtsvorschriften sind unabhängig unabhängig unabhängig (oder werden von den Normen des internen Audits festgelegt) von allgemein anerkannten Auditing-Standamvid-Aktivitäten der Exekutivaktivität. Ivzaimotavitive Finisty des Unternehmens von Unternehmen, Abhängigkeit von Umweltpartnerschaft, Unabhängigkeits-Anlagen-Edukte, die an das Unternehmen der Unternehmen aufgeräumt wurden, und Attactrie Communical-Erlebnisse verfügen über einen Stoff auf dem Recht auf Umweltunternehmen, die Enterprise Enterprises-Kollektionen in die gesamten Guide-Unternehmen-Kommunikation der Löhne Für die staatlichen Spezifikationen der vertraglichen Betreffendienstmitglieder und Vorspannung vor den von gesetzgebenden und regulatorischen Aktsteretetetetetometern auftretenden Dritten können bei der Lösung derselben Aufgaben gleich sein (z. B. eine Bewertung der Zuverlässigkeit der Information). Es gibt Unterschiede in der Genauigkeit und Konsistenz der Eigentümer und (oder) Die Führungskräfte der Führung kann veröffentlicht werden, schriftliche Informationen (Bericht) wird an den Kunden übermittelt

In Bezug auf die Anforderungen der Gesetzgebung unterscheiden obligatorische und initiativaudit.. Die Prüfung gilt für alle wirtschaftlichen Entitäten, einschließlich der staatlichen Behörden und dem Management, lokalen Regierungen. Jede wirtschaftliche Entität hat das Recht, Auditoren auf eigene Initiative einzuladen. Die Prüfung in Initiative einer wirtschaftlichen Einheit (ihre Führung, Eigentümer, Aktionäre usw.) gilt als Initiative (freiwillig); Die Art und Umfang eines solchen Audits bestimmt den Kunden.

Die obligatorische Prüfung wird vom Staat reguliert. Die obligatorische Prüfung nach dem Gesetz über die Prüfungsaktivitäten in der Russischen Föderation ist die jährliche obligatorische Prüfungsprüfung der Bilanzierungs- und Finanz- (Rechnungslegung) Berichterstattung über eine Organisation oder einen individuellen Unternehmer.

Die obligatorische Prüfung erfolgt nur von Prüfungsorganisationen.

Bei der Durchführung eines obligatorischen Audits in Organisationen, in dem im gesetzlichen (Aktien-) Kapital, dessen Anteil des Staatseigentums oder der Eigentum der Bestandsorganisation der russischen Föderation mindestens 25% beträgt, sollte der Abschluss von Prüfungsdienstevereinbarungen durchgeführt werden die Grundlage eines offenen Wettbewerbs. Das Verfahren zur Durchführung solcher Wettbewerbe ist von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Die Prüfungsobjekte unterscheiden: ein Bankaudit; Prüfung der Versicherungsorganisationen; Eine Prüfung der Börse; Anlageinstitutionen und Extrabudgets-Fonds; Allgemeine Prüfung; Staatliche Prüfung.

Alle diese Audit-Audit-Audit (außer dem Status) müssen entsprechende Zertifikate verfügen. Der Begriff "State Audit" hat in Russland noch nicht den breiten Anwendungen gefunden, aber in der Kontenkammer der Russischen Föderation befinden sich die Beiträge eines Auditors.

Je nach Zweck ist die Prüfung in mehrere Arten unterteilt.

Die Prüfung des Jahresabschlusses ist eine Überprüfung der Berichterstattung über ein Thema, um einen Schluss auf seine etablierten Kriterien und allgemein anerkannten Rechnungslegungsregeln zu treffen. Diese Prüfung wird von Auditoren von Drittanbietern durchgeführt, die von den Berichten eingeladen werden, die überprüft werden. Die Ergebnisse der Jahresrechnungsprüfung werden vom Unternehmen veröffentlicht und an ein breites Spektrum an Nutzern von Aktien, Gläubigern, staatlichen Regulierungsbehörden usw. gesendet.

Die Steuerprüfung ist eine Prüfung der Richtigkeit und Vollständigkeit der Abgrenzungs- und Gehaltssteuern, die Einhaltung der Steuerpolitik.

Die Prüfung zur Einhaltung der Anforderungen ist eine Analyse einer bestimmten finanziellen oder wirtschaftlichen Tätigkeit eines Themas, um die Einhaltung der vorgeschriebenen Bedingungen, Regeln oder Gesetze zu ermitteln. Wenn solche Bedingungen (z. B. die internen Steuerungsregeln) von der Verwaltung festgelegt werden, wird diese Art der Prüfung von Unternehmensmitarbeiter durchgeführt, die die Funktion der internen Prüfer durchführen. Wenn die Bedingungen von Gläubigern festgelegt werden (zum Beispiel die Anforderung, ein bestimmtes Zusammenhang zwischen dem Betriebskapital und der kurzfristigen Verbindlichkeiten aufrechtzuerhalten), da die Erfüllung dieser Bedingungen häufig in den Abschlüssen des Unternehmens spiegelt, ist diese Art von Audit mit der Prüfung der Finanzberichte oder als besondere Prüfung durchgeführt.

Preisaudit ist eine Validierungsprüfung auf den Bestellpreis. Es wird in Industrieländern eingesetzt, wenn Sie die Gültigkeit der Budgetzuteilungen prüfen (z. B. Aufwendungen für eine bestimmte Verteidigungsreihenfolge).

Management (Produktion) Audit ist die Prüfung und Verbesserung der Organisation und des Managements des Unternehmens, der Qualität der Arbeitsaktivitäten, eine Bewertung der Wirksamkeit von Produktions- und Finanzinvestitionen, Produktivität, Rationalität der Nutzung von Geldern, ihrer Wirtschaft.

Die von unabhängigen Auditoren ausgeführten Managementprüfungen ist einer der Arten von Beratungsdiensten für den Kunden, der zur Verbesserung der Effizienz der Verwendung seiner Kapazitäten und Ressourcen bereitgestellt wird.

Die Prüfung der wirtschaftlichen Tätigkeit ist ziemlich nahe bei der Managementaudit und ist eine systematische Analyse der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation, die für bestimmte Zwecke durchgeführt wird. Diese Art von Audit, der manchmal auf die Prüfung der Effizienz der Arbeits- oder Verwaltungsführung der Organisation bezieht, hat folgende Ziele:

bewertung der Managementeffizienz;

möglichkeiten zur Verbesserung der wirtschaftlichen Aktivitäten;

Die Prüfung der Wirtschaftstätigkeit kann sowohl nach der Verwaltungsordnung als auch auf Ersuchen des Dritten durchgeführt werden, einschließlich der Regierungsbehörden.

Sonderaudit (ökologisch, operativ usw.) ist die Überprüfung spezifischer Aspekte der Aktivitäten der wirtschaftlichen Einheit, der Einhaltung bestimmter Verfahren, Normen und Regeln, wird in der Regel durchgeführt, um die Rechtmäßigkeit, Gewissenhaftigkeit und Effizienz der Manager, der Korrektheit der Erstellung der Steuerberichterstattung, der Nutzung von Sozialfonds usw..

In Bezug auf die Implementierung, das ursprüngliche, konsistente (wiederholte) und operative Audit.

Die Erstprüfung wird vom Auditor (Auditor) zum ersten Mal für diesen Client durchgeführt. Dies erhöht die Risiko- und Arbeitsintensität der Prüfung erheblich, da die Prüfer nicht über die erforderlichen Informationen über die Merkmale der Aktivitäten des Kunden, sein internes Steuerungssystem verfügen.

Eine kohärente (wiederholte) Prüfung erfolgt vom Auditor (Audit Company) oder regelmäßig und beruht auf dem Wissen der Besonderheiten des Kunden, seine positiven und negativen Parteien in der Organisation der Buchhaltung, den Ergebnissen langfristiger Zusammenarbeit mit der Kunde (Beratung, Unterstützung bei der Organisation eines internen Kontrollsystems).

Die Praxis der Arbeitsprüfungsunternehmen deuten darauf hin, dass die vereinbarte (wiederholte) Prüfung sowohl für beide Rechnungsprüfer vorzuziehen ist, die seit vielen Jahren die Aktivitäten des Kunden und für den Kunden gründlich studieren, der von hochqualifizierten, umfassenden, basierenden Begriff langfristige Zusammenarbeit und Bewertung. Darüber hinaus ist die Änderung des Kunden der Prüfungsgesellschaft oft sowohl der Verbraucher von Informationen als auch neuer Rechnungsprüfer.

Die negative Seite der wiederkehrenden Prüfung ist der allmähliche Verlust der Unabhängigkeit von Auditoren des Kunden. Die Internationale Föderation der Buchhalter (MFB oder IFAC) hält das Problem der Einschränkung der Zeit für ein wiederkehrendes Audit für 3-5 Jahre.

Die operative Prüfung ist eine kurzfristige Prüfung für die allgemeine Bewertung des Status der Rechnungslegung, der Berichterstattung, der Einhaltung der Rechtsvorschriften, der internen Kontrolleffizienz, der Beurteilung von Aktivitäten.

Durch die Art des Schecks unterscheiden Sie:

prüfung bestätigen (Überprüfung und Bestätigung der Richtigkeit der Rechnungslegungsdokumente und der Berichterstattung);

systemorientierte Prüfung (Prüfprüfung basierend auf einer Analyse des internen Kontrollsystems. Es wurde bewiesen, dass mit einem effektiven internen Kontrollsystem die Wahrscheinlichkeit von Fehlern unbedeutend ist und die Bedarf an detaillierter Überprüfung verschwindet; wenn es ein ineffizientes internes Überprüfen gibt Steuerungssystem, der Kunde bietet Empfehlungen für seine Verbesserung);

audit basierend auf dem Risiko (Konzentration der Prüfungsarbeiten in Bereichen mit höher möglicher Risiken, was die Prüfung in geringen Risikobereichen erheblich vereinfacht).

1.3Kriterien der Prüfungspflicht

Die obligatorische Prüfung erfolgt in Fällen, die direkt von Taten der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, einer Initiativprüfung errichtet wurden, zur Lösung der wirtschaftlichen Entität durchgeführt. Die im Auftrag von Staatskörpern durchgeführte Prüfung betrifft auch obligatorische Audits.

Die Tatsache, dass die Notwendigkeit, in einigen Fällen in einigen Fällen zu prüfen, durch Rechtsvorschriften und nicht den Wunsch der Führer der wirtschaftlichen Entitäten, hat sowohl ihre Ursachen als auch bestimmte Konsequenzen sowohl für Auditoren, die für Wirtschaftsprüfungen und für diese Wirtschaft führen Entitäten.

Themen der obligatorischen Prüfung, in der Regel, arbeiten mit Geldfonds zusammen. Dies sind Banken, Versicherungsorganisationen, nicht staatliche Pensionsfonds, offene Aktiengesellschaften.

Nach Angaben der FZ "bei Audit-Aktivitäten" unterliegt der Rechnungslegung (finanzielle) Berichterstattung über folgende Kriterien der obligatorischen jährlichen Prüfprüfung:

) Wenn die Organisation eine organisatorische und rechtliche Form einer offenen Aktiengesellschaft hat;

) Wenn die Wertpapiere der Organisation an den Bohrungen der Börsen und (oder) anderen Handel mit dem Wertpapiermarkt ansprechen dürfen;

) Wenn die Organisation ein Kreditinstitut ist, Kredithistorie-Büro, eine Organisation, die ein professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt ist, eine Versicherungsorganisation, eine Clearing-Organisation, eine gegenseitige Versicherungsgesellschaft, eine Rohstoff-, Währungs- oder Börse, ein Nichtstaat Pension oder anderer Fonds, ein gemeinsamer Aktieninvestmentfonds, Verwaltungsgesellschaft des Aktionärsinvestmentfonds, der gegenseitigen Investmentfonds oder der nichtstaatlichen Pensionskasse (mit Ausnahme der staatlichen Extrabudgets-Fonds);

), Wenn der Umsatzvolumen aus dem Verkauf von Produkten (Verkauf von Waren, Arbeit, der Erbringung von Dienstleistungen) der Organisation (mit Ausnahme der staatlichen Behörden, lokalen Regierungen, staatlichen und kommunalen Institutionen, staatlichen und städtischen Einheitsstaaten, landwirtschaftlichen Genossenschaften , Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr übersteigen 400 Millionen Rubel oder der Betrag der Rechnungslegungsguthaben am Ende des vorangegangenen Berichtsjahres übersteigt 60 Millionen Rubel;

) Wenn die Organisation (mit Ausnahme der staatlichen Behörde, der Kommunalverwaltung, dem Staats-Extrabudgetary-Fonds sowie der staatlichen und kommenden Institution) vertritt und (oder) eine konsolidierte (konsolidierte) Rechnungslegung (finanzielle) Berichterstattung darstellt;

Die obligatorische Prüfung kann auch im Auftrag der staatlichen Einrichtungen der Untersuchungs- und Ermittler in Gegenwart einer Sanktion des Staatsanwalts durchgeführt werden. Der Staatsanwalt, das Gericht und das Schiedsgericht sind berechtigt, dem Auditor oder dem Abschlussprüfer einen Auditor oder einen Abschlussprüfer des Audits zu erteilen, um einen Auditor oder einen Abschlussprüfer durchzuführen.

Die Ausweichlegung der wirtschaftlichen Einheit aus der obligatorischen Prüfung beinhaltet die Strafe auf der Grundlage der Entscheidung des Gerichtshofs oder des Schiedsgerichts der Ansprüche, die dem Staatsanwalt, dem Bundesanstalt, der staatlichen Steuerbehörden und den Stellen der Strafbehörden mit den staatlichen Steuern, präsentiert wurden eine wirtschaftliche Entität und eine Geldstrafe mit dem Leiter der wirtschaftlichen Entität.

2) Überwachungsprüfung der Operationen im Zusammenhang mit immateriellen Vermögenswerten (Konten 08; 04)

1 Ziel-, Aufgaben- und Objektprüfkosten der Hilfsproduktion

Gemäß der PBU 14/2007 ist es notwendig, eine einmalige Implementierung der folgenden Bedingungen als immaterieller Vermögenswert (nachstehend als immaterieller Vermögenswert bezeichnet) durchzuführen.

a) Das Objekt kann in der Lage sein, in Zukunft wirtschaftliche Vorteile zu organisieren, insbesondere ist das Objekt für die Verwendung bei der Produktion von Produkten, bei der Arbeit oder Dienstleistungen, für die Verwaltungsbedürfnisse der Organisation oder zur Verwendung in Aktivitäten, die auf das Erreichen von Tätigkeiten zielen, vorgesehen sind die Ziele der Schaffung einer nicht-kommerziellen Organisation (einschließlich der geschäftlichen Geschäftstätigkeit, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durchgeführt wurden);

b) Die Organisation hat das Recht, wirtschaftliche Vorteile zu erhalten, dass dieses Objekt in der Lage ist, in der Zukunft in der Lage zu sein (einschließlich der Organisation hat Dokumente ordnungsgemäß ausgeführt, die die Existenz des Vermögenswerts selbst und das Recht dieser Organisation für das Ergebnis intellektueller Tätigkeit oder das Recht dieser Organisation bestätigen Individualisierung - Patente, Zertifikate, sonstige Sicherheitsdokumente, eine Vereinbarung über die Entfremdung des ausschließlichen Rechts auf das Ergebnis intellektueller Tätigkeit oder auf die Individualisierung, Dokumente, die den Übergang des exklusiven Rechts ohne Vertrag usw. bestätigen, und Es gibt auch Beschränkungen des Zugangs anderer Personen zu solchen wirtschaftlichen Vorteilen (nachstehend Kontrolle über das Objekt);

c) die Möglichkeit der Auswahl oder Trennung (Identifikation) des Objekts von anderen Vermögenswerten;

d) Das Objekt ist für eine lange Zeit vorgesehen, d. H. Zeit nützliche Verwendung, länger als 12 Monate oder ein gewöhnlicher Betriebszyklus, wenn er 12 Monate übersteigt;

e) Die Organisation übernimmt den Verkauf eines Objekts innerhalb von 12 Monaten oder einen gewöhnlichen Betriebszyklus nicht, wenn er 12 Monate übersteigt;

e) Die tatsächlichen (anfänglichen) Objektkosten können zuverlässig bestimmt werden;

g) das Fehlen eines materiellen und echten Formulars.

Der Zweck der Prüfung der Vorgänge zur Eingabe von immateriellen Vermögenswerten ist der Ausdruck der Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der finanziellen (Rechnungslegung) Berichterstattung über geprüfte Parteien in Bezug auf Indikatoren, die die Rechte an Objekte der immateriellen Vermögenswerte widerspiegeln, und die Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Rechnungswesen Operationen der immateriellen Vermögenswerte durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Aufgaben von Prüfungsvorgängen für immaterielle Vermögenswerte

bestimmung der Rechtmäßigkeit der Einbeziehung in den geprüften Teil von Objekten in der Zusammensetzung von immateriellen Vermögenswerten,

Überprüfung der Gültigkeit und Rechtmäßigkeit der mit der NMA engagierten Transaktionen,

bewertung der Richtigkeit des Erstwerts der immateriellen Vermögenswerte,

bewertung der Vollständigkeit und Aktualität der Dokumentationsregistrierung von NMA-Zulassung an die Organisation,

Überprüfung der Aufrechterhaltung der synthetischen Rechnungslegung, der Besteuerung von Vorgängen für die Zulassung von NMA,

Übereinstimmung der Berichterstattung über synthetische und analytische Bilanzierungsdaten.

rückstellungen und Reflexion bei der Abschreibung auf NMA.

Das Audit-Objekt ist in Tabelle 1 dargestellt.

Tabelle 1

Gegenstand der Prüfungsvorgänge für die Zulassung von NMA

Bilanzierungsberichterstattungsindikatoren, in denen der studierende Aufklärungsreporter der Rechnungsreporter-Bulkball-Rechnungswesen für Gewinne und Verluste ist bilanzschulnung.number Rovenomer Grafinometer Rovenomer Grafikmesser Rovenomer GraphsMaterial Assets0411104, 5, 6 ---- Investitionen in langfristige Vermögenswerte / Erwerb von NMA08 / 5

Es sei darauf hingewiesen, dass in strengsten 1110 Bilanzierungsguthaben den Restwert der NMA (dh weniger Abschreibungen (Konto 05)) reflektiert.

Ergebnis 04 "Immaterielle Vermögenswerte" soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von immateriellen Vermögenswerten der Organisation sowie die Kosten der Organisation auf Forschung, experimentelle und technologische Arbeit zusammenfassen. Immaterielle Vermögenswerte werden auf Rechnung auf Konto 04 zu den anfänglichen Kosten akzeptiert.

Nach den Objekten der immateriellen Vermögenswerte werden die Abschreibungen ohne die Verwendung des Kontoes 05 "Abwertung von immateriellen Vermögenswerten" berücksichtigt, werden die abgeschnittenen Beträge der Abzüge der Abzüge direkt auf Kreditkonto 04 "immaterielle Vermögenswerte" abgeschrieben.

Die Annahme von immateriellen Vermögenswerten auf die Rechnungslegung spiegelt sich in der Abbuchung des Kontoes 04 "immaterielle Vermögenswerte" in Korrespondenz von 08 "Investitionen in langfristige Vermögenswerte wider.

Bei der Entfernung der Objekte der immateriellen Vermögenswerte (Verkauf, Abschreibung, Übertragung, kostenlos und andere) nimmt ihre Kosten, die auf Konto 04 rechenschaftspflichtig sind, nimmt auf den Betrag, der während der Verwendung von Abschreibungen (aus der Abbuchung des Kontos 05) abgesagt wurde. Der Restwert der pensionierten Objekte wird von Account 04 "immateriellen Vermögenswerten" abgeschrieben, um 91 "sonstige Erträge und Ausgaben" zu berücksichtigen.

Die Aufwendungen der Organisation für Forschung, experimentelles Design und technologische Arbeiten, deren Ergebnisse für die Produktions- oder Managementanforderungen der Organisation verwendet werden, werden auf dem Konto 04 voneinander getrennt berücksichtigt.

Die Ausgaben für Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeiten werden auf Rechnung 04 in Höhe der tatsächlichen Kosten angenommen, während das Konto 04 in Korrespondenz mit dem Guthaben des Kontos 08 Lastschrift ist.

Bei der Abschreibung in der vorgeschriebenen Art von Aufwendungen für Forschung, experimentelle und technologische Arbeiten werden die Ergebnisse für die Produktions- oder Verwaltungsanforderungen der Organisation verwendet, die Kosten für die üblichen Tätigkeiten werden dem Konto 04 in Korrespondenz mit der Kostenbelastung gutgeschrieben Accounting-Konten (20 "Grundproduktion", 26 "allgemeine Kosten" usw.).

Bei der Beendigung der Ergebnisse der Forschung, experimentellen und technologischen Arbeiten in der Produktion von Produkten (Leistung von Arbeit, Service) oder für die Verwaltungsanforderungen der Höhe der Aufwendungen, die nicht auf Kosten für die üblichen Tätigkeiten ausgewiesen werden, werden in die Lastschrift von geschrieben Konto 91 "Sonstige Erträge und Ausgaben" in Korrespondenz mit einem Darlehenskonto 04 "immaterielle Vermögenswerte".

Analytische Bilanzierung auf Konto 04 "Immaterielle Vermögenswerte" wird auf einzelnen Objekten der immateriellen Vermögenswerte sowie anhand von Ausgaben für Forschung, experimentelle und technologische Arbeit durchgeführt. In diesem Fall sollte die Aufrechterhaltung der analytischen Rechnungslegung die Möglichkeit bieten, Daten über die Anwesenheit und Bewegung der immateriellen Vermögenswerte sowie die Höhe der Ausgaben für Forschung, experimentelle und technologische Arbeiten zu erhalten.

Vor dem Start der Dokumentationsprüfung muss der Abschlussprüfer die organisatorischen und technologischen Merkmale des Unternehmens, der Spezialisierung, der Skala und der Struktur jeder Art von Produktionsaktivitäten untersuchen.

Eine Prüfung ist geplant, um eine Prüfung der offenen Joint-Stock Company "Domost-Building-Mähdrescher" (nachstehend JSC DSC) durchzuführen. Eigenschaften des Audits. bauorganisationen. Aufgrund der Besonderheiten der Preise in der Industrie- und Kostenbuchhaltung bauarbeitenAuch ziemlich kompliziert, in der Regel mehrstufiges, berechnetes System zwischen den Teilnehmern am Bau von Immobilien. Die Entwicklung der Prüfung im Bauwesen wird durch die Notwendigkeit von Planung, Bilanzierung und Kontrolle der Kapitalbaukosten verursacht. Darüber hinaus wird die Prüfung von Bauorganisationen durchgeführt, um den erforderlichen Informationen an die Finanzierungskapitalkonstruktion erforderlich zu sein, dh investoren.

2 Regulierungsdokumente und Informationsquellen, die in der Prüfung verwendet werden

Bei der Prüfung immateriellen Vermögenswerten wird der Abschlussprüfer an den folgenden Regulierungsdokumenten geführt:

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Teil der zweiten Stelle) von 05.08.2000 №117-фЗ (ed. DATE 21/30/2012, mit der Änderung. Und Hinzufügen., Eintritt in Kraft am 01.01.2013),

Das Bundesgesetz "zum Audit-Audit" vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ, der vom Staat Duma der Russischen Föderation am 24. Dezember 2008 angenommen wurde, der vom Föderationsrat der Russischen Föderation am 29. Dezember 2008 genehmigt wurde, in Die letzte Ausgabe vom 11. Juli 2011

Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "auf Rechnungswesen",

Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.2000 Nr. 94n (Ed. Ab 08.11.2010) "Bei Zustimmung eines Bilanzierungsplans für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zur Verwendung" (Ed. Ab 08.11 .2010),

Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 02.07.2010 Nr. 66n "in den Formen der Rechnungslegungsberichterstattung" (ed. DATED 21/17/2012),

PBU 4/99 "Accounting Reporting Organization" wurde von der Reihenfolge des Finanzministeriums von Russland vom 6. Juli 1999 Nr. 43N genehmigt. (ed. ab 08.11.2010),

PBU 14/2007 "Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten" von der Reihenfolge des Finanzministeriums Russlands vom 27. Dezember 2007 Nr. 1533n genehmigt. (Ed. Vom 24. Dezember 2010).

Die in der Prüfung verwendeten Informationsquellen sind:

Typische einheitliche Formen, die vom staatlichen Statistikkomitee genehmigt wurden: NMA-1-Karte für eingebaute Vermögenswerte ";

bilanzierungsbalance, Bericht über Fonds, Home Book oder Reverse-Anweisung, ACT (Rechnungsrechnung) Akzeptanz von immateriellen Vermögenswerten, Buchhaltungsregistern auf Konto 04 "immaterielle Vermögenswerte", 05 "Abschreibungen der NMA", 90 "Sonstige Erträge und Ausgaben", 90 "Verkäufe ", 98" Incomes von zukünftigen Zeiten ".

Tabelle 2 präsentiert Rechnungslegungsregister für das MAGAZINE-Buchhaltungsformular.

Tabelle 2

Accounting-Register für das Magazin-Rechnungswesen

Accounting Accounting-Buchhaltung der Zeitschrift und der Aufträge, die den Betrieb auf: die Belastung des ungültigen Berichts der Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten und des Tragens №17-Journal №13 №13 Bestellungen Nr. 11 der Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten und tragen №1708 wider Investitionen in langfristige Vermögenswerte »Verbindungen von immateriellen Vermögenswerten und Verschleiß №17 Journal №13 №13 Magazin №16 Erklärung von immateriellen Vermögenswerten und Verschleiß №17

Zusätzlich zu den obigen Dokumenten umfassen Informationsquellen die Bestimmungen der Rechnungslegungspolitik der Unternehmens, die sich auf den Arbeitsplan der Konten auf Konto 04 und 08 und entsprechende Konten und andere Fragen, die durch die Spezifität der Branche verursacht werden, beziehen, in denen Audited Enterprise funktioniert.

3 Berechnung des geplanten Prüfungsrisikos und der Materialitätsstufe

Das Auditrisiko bedeutet die Wahrscheinlichkeit, dass die Rechnungslegungsauszüge der wirtschaftlichen Einheit keine erheblichen Fehler und (oder) Verzerrungen nach der Bestätigung ihrer Zuverlässigkeit enthalten können oder erkennen, dass er erhebliche Verzerrungen enthält, wenn es wirklich keine solche Verzerrung in den Rechnungslegungsausstattung gibt.

Das Prüfungsrisiko besteht aus drei Komponenten: ein unveräußerliches Risiko (HP), das Kontrollrisiko (RK) und das Risiko von Necross (pH). Die Formel zur Berechnung des akzeptablen Prüfungsrisikos ist wie folgt:

Par \u003d HP * rk * pH

Ein wesentliches Risiko ist die Wahrscheinlichkeit, dass die Exposition gegenüber erheblichen Fehlern berichtet wird. Es gibt keine genauen Regeln für ihre Bewertung. Es gibt jedoch einen vorherrschenden Vektor der praktischen Bewertung. Dies ist ein konservativer Vektor. Auch unter widrigen Bedingungen schätzen Auditoren die Höhe dieses Risikos deutlich über 50%.

Das Kontrollrisiko ist die Wahrscheinlichkeit einer Ineffizienz der internen Kontrolle. Wenn die Wahrscheinlichkeit 100% beträgt, ist das System der internen Steuerungsverfahren absolut unwirksam. Um niedrigere Risikoschätzungen zu erklären, sind die Grundlagen erforderlich (Analyse, Tests). Wenn das Kontrollrisiko nicht untersucht wird, ist es üblich, es auf dem Niveau von 100% unabhängig von der tatsächlichen Effizienz zu bewerten.

Das Neutralisierungsrisiko ist die Wahrscheinlichkeit eines Abschlussprüfers von signifikanten Fehlern nach der nicht internen Kontrolle durch ihre internen Kontrollsysteme.

Berechnen Sie das geplante Prüfungsrisiko, basierend auf der Tatsache, dass ein integrales Risiko 75% beträgt, das Kontrollrisiko von 55%, das Neutralisierungsrisiko beträgt 10%:

Par \u003d 0,75 * 0,55 * 0,10 \u003d 0,04125 oder 4,125%.

Die Prüfungsorganisation und ein einzelner Abschlussprüfer bei der Durchführung eines Audits sind verpflichtet, die Wesentlichkeit und ihre Beziehung mit dem Prüfungsrisiko zu bewerten. Der Abschlussprüfer schätzt, was in seinem beruflichen Urteilsentscheidung wesentlich ist.

Informationen zu individuellen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Erträgen, Kosten und Wirtschaftsunternehmen sowie Komponenten des Kapitals, wenn der Pass oder eine Verzerrung die wirtschaftlichen Entscheidungen der Nutzer auf der Grundlage der Finanzberichterstattung (Rechnungswesen) auswirken kann. Die Bedeutung hängt vom Wert der finanziellen (Buchhaltung) Berichterstattung und / oder Fehler ab, die im Falle ihrer Abwesenheit oder Verzerrung geschätzt werden.

Bei der Entwicklung eines Prüfplans stellt der Auditor ein akzeptables Maß an Materialität fest, um eine signifikante (aus quantitative Sicht der Sicht) zu erkennen. Sowohl der Wert (Menge) als auch die Art (Qualität) der Verzerrung sollten jedoch berücksichtigt werden.

Wir werden Daten mitnehmen, um die Bilanz (Anhang 1) und die Gewinn- und Verlustrechnung (Anhang 2) zu berechnen. Die Berechnung ist in Tabelle 3 dargestellt.

Tisch 3.

Das Verfahren, um ein Maß an Materialität zu finden

Namensindikatoren des Grundindikators der Rechnungslegungsausstattung der überprüfbaren wirtschaftlichen Einheit, tausend Rubel,% des Wertes, der verwendet wurde, um das Niveau der Wesentlichkeit, tausend Rubel zu finden. Verkaufsvolumen des Unternehmens 250Valova Verkaufsvolumen (ohne MwSt.) 6796521359.30Valuta Balance16844123368, 597621465, 52.

Bei der Berechnung des Wesentlichkeitsgrades zahlen wir den Wert des Bilanzgewinns, da es in geringerer Richtung stark von den verbleibenden Werten abgelenkt wird. Dann durchschnittswert Die restlichen Indikatoren sind gleich:

(1359,3 + 3368,82 + 4597,5 + 1465,52) / 4 \u003d 2697.79 Tausend Rubel.

Der resultierende Wert wurde bis zu 3000 tausend Rubel gerundet. Und dieser Betrag ist ein Maß an Wesentlichkeit für JSC DSC (diese Rundung führt nicht zu einer Abweichung eines erheblichen Betrags aus dem berechneten Durchschnittsniveau von mehr als 20%).

2.4 Planen und Prüfung der Prüfung der Hilfsproduktion

Audit-Plan:

Anzahl der Mannstunden 200

Tisch 3.

Geplante Arten von Arbeiten, die Ventile 1Analyse der Zusammensetzung der immateriellen Vermögenswerte durchführen

Audit-Programm:

Überprüfte Organisation OJSC DSK

Prüfungszeitraum 01.01.2012 - 12/31/2012

Anzahl der Mannstunden 200

Leiter der Audit-Gruppe Yerofeev S.i.

Zusammensetzung der Audit-Gruppe Yerofeev S.I., Gavrilova N.n.

Geplantes Auditrisiko 4.125%

Das geplante Maß an Materialität beträgt 3000 tausend Rubel.

Tabelle 4.

P / P / Pension von Audit-Verfahren schließen Dokumente aus. Analyse der Zusammensetzung der immateriellen Assets1.1. Lesen Sie die Richtigkeit der Zuordnung von Vermögenswerten auf immaterielle Vermögenswerte2012 Goderofeeva SI National Code, PBU 14/2007, Register der NMA-Rechnungswesen, Buchhaltungskarten von NMA.1.2. Wirksamkeit der Organe der Organisation an NMA2012 Goderofeeva SI-Patent, Verträge, Lizenzen, Registrierungszertifikat der Rechte der Organisation2. AUDIT-AUDIT-Rechnungswesen (Erstellung) der immateriellen Vermögenswerte2.1. Audit-Quellen der immateriellen Vermögenswerte2012 Homerofeeva S.I. S.Dogan Kauf von NMA, Buch des Einkaufens, Rechnungen, Rohstoffaufwand, Commodity Patch2.2.Audit Rechnungslegungskosten für die Übernahme von NMA2012 Homerofeeva Si County Rechnungslegungskosten für die Akquisition von NMA2.3.Audit von primären Rechnungslegungsdokumenten bei der Registrierung des NMA.2012 der NMA-Anspannung, NMA-Rechnungswesenkarte (Formular Nr. NMA-1), Bestellungen.2.4 Eine Prüfung der Methoden der Rechnungslegungsverdrahtung Bei der Ankunft von NMA.2012 SI Moborotny-Anweisungen, Buch des Einkaufens, Inventarkarten NMA.2.5.Audis von Steuerrechnung beim Kauf von NMA2012 Homerofeeva SireRegistras für den Erwerb von Immobilien, Werken, Dienstleistungen, Registern, die den Wert des Abrechnungsobjekts bilden. 3. Eine Prüfung der Bilanzierungsabgrenzung der immateriellen Assets3.1 Abschreibungsraten2012 Goderofeeva .i.bbu 14 / 20073.3. Prüfung der Steuerrechnung der Abschreibungen der NMA, der Richtigkeit der Nützlichkeit der nützlichen Nutzung der NMA2012 Goderofeeva Siregistra-Berechnungen der Höhe der Abschreibungen auf NMA, dem Steuerkennzeichen des Russische Föderation, PBU 14/2004.4.Die der Berechnung der Abschreibungsbeträge von Abhängigkeiten von Abhängigkeiten 2012 Goderofeeva S.I.Registra-Berechnungen der Anzahl der Abschreibungen auf NMA. Leiter der Prüfungsorganisation Dronova M.i.

Leiter der Audit-Gruppe Yerofeev S.i.

Steuerungstests werden in Tabelle 5 dargestellt.

Tabelle 5.

Tests der Kontrollen

№Сестание testadnetkodkod 0011Pry Annahme der NMA zur Rechnungslegung der Buchhaltung gleichzeitig Die in Absatz 3 der PBU 14/2007 festgelegten Bedingungen werden gleichzeitig durchgeführt? + Code 0021 Pro-Verarbeitungsdatenverarbeitung von Primärdokumenten ist automatisiert. + 2prigid-Dokumente sind von Hand gefüllt? + Ob Sie einen arithmetischen Wert für jedes Rechnungslegungsdokument überprüfen? + 4Der besteht aus neu berechneter arithmetischen Ergebnissen zu den primären Dokumenten derjenigen, die sich in ihnen reflektiert haben? + Fortsetzung Tabelle 5s-Container TestadnetCode 0031 Hat die Nummerierung der primären Dokumente werden im Voraus erstellt? + Sind die Hauptdokumente, für die spezielle Registrierungsprotokolle in diesen Magazinen angeboten werden? + 3 Wird aus den primären Dokumenten in den in den Bereichen Wirtschaftsunternehmen spiegelnden Beträge und der Kontokarte 08 und 04 Beträge betrieben werden? + 4 Hat die Anzahl der Primärbelege, die an den auf den Konten vorgenommenen Datensätze vorgelegt wurden? + 5, ist die Richtigkeit der Korrespondenz von Konten, die die im Hauptdokument reflektierten Vorgängen widerspiegelt? +6 Dokumente verfügen über alle erforderlichen Angaben? + 7 sind Bestelldokumente regulieren, um Betriebsvorgänge mit NMA? + Code 0041 zu pflegen, spiegelt sich die Menge an Lastbiegungsumsatz von Konto 04, das im Register (Computerogramm, Kontokarten) im Hauptbuch spiegelt. 2 Hat der Betrag des Kreditumsatzes des Kontos? + 2 04, das sich im Register (Computerogramm, Kontokarte) reflektiert (Computer-, Kontokarte) im Hauptbuch? + 3 Ist der Betrag des Lastabsatzes des Kontos 08, der im Register reflektiert wird (Computerogram, Kontokarte), spiegelt sich im Hauptbuch wider? + 4Der reflektierende Kreditumsatz 08, reflektiert in Register (Computerogramm, Kontokarte) Umsatz im Hauptbuch im Hauptbuch? + Code 0051V Der eigentliche (Anfangs-) Wert eines immateriellen Vermögenswerts von der Organisation beinhaltet den Betrag, der bei monetärer Begriffe berechnet wurde, der dem Zahlungsbetrag der monetären und anderen Form oder dem Wert der von der Organisation bezahlten oder angelegten Wertpapiers entspricht oder vom Kauf, Erstellung von Vermögenswert und Bereitstellung von Gebrauchsbedingungen Das Vermögenswert in geplanten Zwecken? + 2 NMA-Bier wurde erworben? + 3 NMA wurde erstellt? + 4 NMA wurde unter dem Gestafferungsvertrag erhalten? + 5 NMA-Rize wurde auf den Beitrag des Beitrags zum autorisierten Kapital aufgenommen? + 6 Nmab war gekauft im Rahmen eines Vertrags, der für die Umsetzung von Verpflichtungen (Zahlung) zur Verfügung steht, ist nicht bar? + 7 Wenn der Erwerb des NMA-Objekts in seinem ursprünglichen Wert nur die betroffenen Beträge einbezogen wurde, die gemäß dem Vereinbarung über die Entfremdung des exklusiven Rechts auf die Entfremdung gezahlt wurden Ergebnis der intellektuellen Tätigkeit oder zu den Individualisierungsmitteln an den Urheberrechtsinhaber; Zölle und Zollgebühren; Nicht zahlung von Steuern, Staat, Patent und anderen Gebühren, die in Verbindung mit der Erwerb von NMA gezahlt werden; Vergütung, die von der Zwischenorganisation und anderer Personen gezahlt wird, durch die ein immaterielles Vermögenswert erworben wurde; Beträge, die für Informations- und Beratungsdienste bezahlt werden, in Bezug auf den Erwerb eines immateriellen Vermögenswerts; Andere Aufwendungen, die direkt mit der Erwerb eines immateriellen Vermögenswerts zusammenhängen und Bedingungen für die Verwendung eines Vermögenswerts in geplanten Zwecken bereitstellen? + Das Ende des TABELLE 5 SPECTION SKBEING TESTADNET8IN Der Erwerb des NMA-Objekts in seinem ursprünglichen Wert umfasste auch die für die Erfüllung von Werken, die für die Erfüllung von Anweisungen, Vertragsverträgen, Urheberrechtsverträgen oder Verträgen für Drittanbieter Implementierung von Forschung, experimentellen oder technologischen Arbeiten; Aufwendungen für die Vergütung von Arbeitern, die direkt mit einem immateriellen Vermögenswert oder bei der Umsetzung von Forschung, experimentellen oder technologischen Arbeiten an einem Arbeitsvertrag eingesetzt werden; Abzüge für soziale Bedürfnisse (einschließlich einer einzelnen sozialen Steuer); Die Kosten für die Wartung und den Betrieb von Forschungsgeräten, Anlagen und Strukturen, sonstigem Anlagevermögen und sonstigen Anwesen, Abschreibungen von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, die direkt beim Erstellen eines immateriellen Vermögenswerts verwendet werden, der der tatsächliche (anfängliche) Wert gebildet wird; Andere Aufwendungen, die direkt mit der Erstellung eines immateriellen Vermögenswerts zusammenhängen und Bedingungen für die Nutzung eines Vermögenswerts in den Bereitstellungszwecken zur Verfügung stehen? + 9V Die Kosten für den Erwerb, die Erstellung eines immateriellen Vermögenswerts ist nicht enthalten: erstklassige Steuerbeträge, mit Ausnahme der angegebenen Fälle für die Gesetzgebung der Russischen Föderation; Allgemeine und andere ähnliche Kosten, außer wenn sie direkt mit der Erwerb und Erstellung von Vermögenswerten zusammenhängen; Aufwendungen für Forschung, experimentelle und technologische Arbeiten in den vorangegangenen Berichtsperioden, die als sonstige Erträge und Aufwendungen anerkannt wurden? + 10 Infact (Anfang) Kosten eines immateriellen Vermögenswerts, der auf die Kaution in der von der Währungsbewertung anerkannten (Anteilsanteil) anerkannten (Anteil) anerkannt ist Die Gründer (Teilnehmer) der Organisation? + 11 Infact (Anfang) Kosten eines immateriellen Vermögenswerts, der von der Organisation im Rahmen des Geschenkvertrags erhalten wird, wird auf der Grundlage ihres derzeitigen Marktwerts zum Zeitpunkt der Annahme der Bilanzierung als Investitionen in nicht- Aktuelle Vermögenswerte? + 12 Infact (Anfang) Kosten eines immateriellen Vermögenswerts, der im Rahmen des Abkommens erworben wurde, der für die Erfüllung von Verpflichtungen (Zahlung) nicht bar ist, wird aufgrund des Wertes der übertragenen oder unterliegenden Übertragung der Organisation festgelegt ? + 13 Pro Capita-Definition der anfänglichen Kosten-NMA widerspricht dem Rechnungswesen nicht? + 14 Wiederauffüllwert Definiert ab dem Datum der Annahme der NMA-Anlage zur Rechnungslegung? + Code 0061tee Replizieren Sie Datumsangaben der primären Dokumenten-Daten für die Anwendung von Rechnungslegungsaufzeichnungen? + 2 Die im Berichtszeitraum reflektierten Operationen sind wirklich durchgeführt? +

2.5 mögliche Erkrankungen und ihre Auswirkungen auf die Genauigkeit der Information

Tabelle 6.

Mögliche Erkrankungen und ihre Auswirkungen auf die Genauigkeit der Information

Die Grundlage der Richtigkeit möglicher Verstöße gegen die Verletzung der Richtigkeit der Rechnungslegungsberichte und der Einhaltung der Gesetzgebung des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.2000 Nr. 94nena wird auf dem Konto des Kontos 04 Unentschlossenheit als analytische Bilanzierung durchgeführt von Revolutions und Account Balances04, die Unfähigkeit, Daten über die Anwesenheit und die Bewegung von immateriellen Vermögenswerten sowie die Beträge der Forschungsausgaben, erfahrene Design- und technologische Arbeiten, die Unmöglichkeit, das Gleichgewicht der Linie "NMA" des Gleichgewichtsgesetzes von 21.11.1996 zu erhalten, Nr. 129-FZ "Auf der Rechnungslegung" Verstoß gegen die Rechnungslegungsmethodik in Bezug auf eine falsche Zusammenstellung der Korrespondenz des NMM-Werts, der Unmöglichkeit, die Zeile "NMA" -AuskBU 14/2007 NK RF, Art. 252 Es gibt keine Dokumente, die die Rechtmäßigkeit der Einbeziehung von Vermögenswerten in die Zusammensetzung der Unmärzung des NMA-Werts bestätigen, die Unmöglichkeit, das Gleichgewicht der Zeile "NMA" zu bestätigen; Die Möglichkeit der Verzerrung der Berechnung mit dem Budget für Steuern auf den Gewinnbeitrag 14/2007 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Art. 252 Dokumente, die die Legitimität der Einbeziehung von Vermögenswerten in die Komposition von immaterieller Zusammensetzung bestätigen, die mit einer Verletzung der festgelegten Anforderungen des NMA-Werts dekoriert ist, die Unmöglichkeit, die Zeile "NMA" -Ambett zu bestätigen; Die Möglichkeit der Verzerrung der Berechnung mit dem Budget für Steuern auf den Gewinnbeitrag 14/2007 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Art. 252 Es gibt arithmetische Fehler, wenn der Anfangswert des NMABS-Objekts des NMA-Werts festgelegt wird, die Unmöglichkeit, die Bilanz der Zeile "NMA" zu bestätigen; Die Möglichkeit, die Berechnung mit dem Budget für Steuern auf den Gewinn der Russischen Föderation, der Kunst zu verzerren. 252 PBUs 18/02 PBU 14/2007 Einbeziehung in die anfänglichen Kosten der NMA getrennten Aufwendungen des NMA-Werts, die Unmöglichkeit, die Zeile "NMA" -Ambett zu bestätigen; Unterleih der steuerpflichtigen Base für die inkrementelle Steuer auf die Neigung des Tisches. 6Einviale Balancetry möglicher Verstöße gegen Verstöße gegen die Richtigkeit der Rechnungslegungsberichte und der Einhaltung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, Kunst. 252; FZ №129-фЗ, st. 9-Erste-Dokumente enthalten keine obligatorischen Details des NMMA-Werts, die Unmöglichkeit, die Linie "NMA" durch die Bilanz der NMA der NMU, die unter dem Vertrag der Spende empfangen wird, usw. zu bestätigen, usw. Es ist nicht gemäß der Buchhaltungsrichtlinie der Organisation von NMA definiert, die Unmöglichkeit der Bestätigung der Bilanz der Linie "NMA"

Fazit

Mit dem Aufkommen der regulatorischen Dokumente "Temporäre Regeln der Prüfung in der Russischen Föderation", dem Erlass der Regierung der Russischen Föderation ", die Genehmigung der Regulierungsdokumenten zu Prüfungsaktivitäten", Regeln (Standards) der Prüfungsaktivitäten in der Russischen Föderation, dem Die Prüfung in der Russischen Föderation kam zu einer qualitativ neuen Entwicklungsphase. Derzeit können wir sagen, dass in Russland gebildet wurde markt prüfung dienstleistungen.
Auf der ganzen Welt bestätigt jede selbstbeachtende kommerzielle Organisation seine Berichterstattung des Auditors. Damit erhöht sie scharf sein Vertrauen von potenziellen Benutzern der Berichterstattung - Gründer, Investoren, Gläubiger, Banken, Käufer, Lieferanten usw. Von den oben genannten, können folgende Schlussfolgerungen gezogen werden:

1)Audit ist eine unabhängige Prüfung der Rechnungslegung (finanziell) Berichterstattung, um Meinungen über den Zuverlässigkeitsgrad dieser Berichterstattung auszudrücken.

)Das Hauptziel der Prüfung ist es, objektive, reale und genaue Informationen zum geprüften Objekt zu ergeben.

3)Dieses Papier beschreibt in den detaillierten Arten von Audit (extern und intern; obligatorisch und Initiative; Bankwesen, Prüfung der Versicherungsorganisationen, Prüfung von Börsen, Anlageeinrichtungen und Extrabudgets-Fonds, Allgemein, Staat; Prüfung des Jahresabschlusses, Steuer, Prüfung für Compliance mit Anforderungen, Preis, Führung (Produktion) Audit, Prüfung der wirtschaftlichen Tätigkeit, Special (ökologisch, operativ usw.); anfänglich, vereinbart (wiederholt), operativ; Bestätigung, systemorientiert, Audit auf der Grundlage von Risikos), jeder von ihnen .

)Die obligatorische Prüfung erfolgt in Fällen, die direkt von Taten der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, einer Initiativprüfung errichtet wurden, zur Lösung der wirtschaftlichen Entität durchgeführt. Die im Auftrag von Staatskörpern durchgeführte Prüfung betrifft auch obligatorische Audits.

)In diesem Beitrag werden die Kriterien in den detaillierten Kriterien der Verpflichtung der Prüfung in Betracht gezogen, unter Berücksichtigung der Änderungsanträge des Gesetzes "bei Audit-Aktivitäten". Sie klären die Kriterien auf der Grundlage der Verpflichtung der Organisationen zur Durchführung von Organisationen obligatorische Prüfung Buchhaltung (finanzielle) Berichterstattung.

6)Die Prüfung der immateriellen Vermögenswerte beinhaltet die Einrichtung von Übereinstimmung durch das Unternehmen Die Methodik für die Einbindung von immateriellen Vermögenswerten mit den Anforderungen an Regulierungsakte, die die Bildung der Produktionskosten (Arbeiten, Dienstleistungen) und die Finanzergebnisse sowie die Anforderungen der relevanten Standards und Bestimmungen zur Festlegung der Regeln ihrer Buchhaltung.

7)In diesem Beitrag wurde eine Bewertung der Vollständigkeit und Aktualität der Dokumentationsregistrierung des NAMA-Zulassung zur Organisation durchgeführt, die Aufrechterhaltung der synthetischen Bilanzierung wurde durchgeführt, die Besteuerung der Operationen für die Zulassung von NMA wurde überprüft, die Einhaltung von Die Berichtsdaten für synthetische und analytische Bilanzierung, Rückstellungen und Reflexionen an die Abschreibungen auf NMA im Beispiel eines bestimmten Unternehmens wurden durchgeführt.

Literaturverzeichnis

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Das Bundesgesetz "zu den Prüfungsaktivitäten" vom 07.08.01 Nr. 119-FZ, die vom Staat Duma der Russischen Föderation am 24. Dezember 2008 angenommen wurde, der vom Föderationsrat der Russischen Föderation am 29. Dezember 2008 genehmigt wurde, in der Letzte Ausgabe vom 11. Juli 2011

Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "auf der Rechnungslegung" vom Staat Duma am 22. November 2011 angenommen. Vom Föderationsrat am 29. November 2011 genehmigt

Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.2000 Nr. 94n "bei Zustimmung des Rechnungslegungsplans für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zur Verwendung" (Ed. Ab 08.11.2010)

Ein Buchhaltungskonto für finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeiten von Organisationen und Anweisungen für den Antrag - genehmigt von der Reihenfolge des Finanzministeriums der Russischen Föderation von 31.10.2000 Nr. 94n in der letzten Ausgabe von 08.11.2010, M., Infra -M, 2010.

Regeln (Normen) der Prüfungsaktivität, die vom Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 23. September 2002 n 696 "zur Genehmigung der Bundesregeln (Normen) der Audit-Tätigkeit", M., Infra-M, 2011 genehmigt wurden

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N.v. Parishka, S.P. SUVOROVA, E.V. Galkina. Prüfung. Workshop: Tutorial - M.: Forum - Infra-M, 2009

Implan tm. Prüfung der wirtschaftlichen Ergebnisse: Tutorial; Spbgieu, 2007.

Kochinov yu.yu. Prüfung. Theorie und Praxis - 3. ED. - St. Petersburg: Peter, 20010

Praktische Prüfung / s.m.m.mychkov, t.y.fomin; Ed. S.M. BYCHKOVA. - 2. RED., Pererab. und zusätzliche ..- m.: Eksmo, 2011

Anhang 1

BILANZ

Am 31. Dezember 2011. AK OD SFORS OKD0710001DAT (Anzahl, Monat, Jahr) 31122011 Organisationen von "DSC" auf der OKPO-Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen in der OKPO-Identifikationsnummer der Tätigkeit der Steuerzahler der Okvödorganisation und der Rechtsform des Eigentums von OKOPF Gesellschaft / Okopf / Okfsed Tag: THOSH. RUB über 2013 (Millionen Rubel) in OPAI384 (385) Ort (Adresse) g. Pskov, ul. 128 Rifle Division, 6

Gürtel<1>Name des Indikators<2>Im 31. Jahrhundert 2011.<3>31. Dezember 2010<4>31. Dezember 2009<5>Asset I. langfristige Vermögenswerte. Immaterielle Vermögenswerte. Immaterielle Vermögenswerte 37524 39556 Ergebnisse der Forschung und Entwicklung Deutschlands Suche aktiv Materialien Suche aktivieren7973692297Exide Investitionen in materielle WerteFinanzinvestitionen Steueransprüche14141420Prochi Eine langfristige Vermögenswerte446568841II. Reservierte Vermögen Reserven 19086 20992 Wert auf Wert erworbene Werte hinzugefügt 3 3Dabitors 1925115102Financial Anlagen (mit Ausnahme der flüssigen Mittel) Liquide equivalents38443692Reching aktuelle Aktivitäten in Abschnitt II42057377171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171705

Form 0710001 p. 2

Gürtel<1>Name des Indikators<2>Am 31. Dezember 2011<3>31. Dezember 2010<4>31. Dezember 2009<5>Passiv III. KAPITAL UND RÜCKLAGEN<6> Autorisiertes Kapital (Grundkapital, Charterkapital, Kameradenbeiträge) 6029960299 assoziierte Aktien, die von Aktionären zurückgekauft werden ()<7>() () Neubewertung von langfristig aktiven Abenteuerkapital (ohne Neubewertung) 9918578641 Übersichtliches Kapitalvertrag (freigegebener Verlust) (113509) (89365) Gesamt in Abschnitt III4597545975IV. Langfristige Verpflichtungen geliehene Fonds, die von Steuer-LiAbilities485486 vorbeugenden Verpflichtungen der Verpflichtungen der Verpflichtungen gemäß Abschnitt IV485486V geliehen wurden. Kurzfristige Verpflichtungen geliehene Mittel 3095125897Torship Debt669555555555555555555555555555555555555555Kopf Isynisin A.s.

Hauptbuchhalter Efremkinafremkina N.S.

Anmerkungen

<2> In Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsvorschriften zu den Rechnungslegungsaussagen der Organisation PBU 4/99, die von der Größenordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Juli 1999 n 43n (zum Schluss des Justizministeriums des Russischen) genehmigt wurde Föderation N 6417-PC am 6. August 1999. Die angegebene Bestellung Die staatliche Registrierung ist nicht erforderlich), Indikatoren über einzelne Vermögenswerte, Verbindlichkeiten können insgesamt in Erläuterungen des Abrechnungsguthabens erfolgen, wenn jede dieser Indikatoren getrennt ist den finanziellen Status der Organisation oder der Finanzergebnisse ihrer Aktivitäten auswerten.

<3> Gibt das Berichtsdatum des Berichtszeitraums an.

<4> Das Vorjahr ist angegeben.

<5> Gibt das Jahr vor dem vorherigen an.

<6> Die gemeinnützige Organisation bezieht sich auf den angegebenen Abschnitt "Zielfinanzierung". Anstelle von Indikatoren "Autorisiertes Kapital", "Zusatzkapital", "Reserve Capital" und "Gewinnrücklagen (freigegebener Verlust)" beinhaltet die gemeinnützige Organisation die Indikatoren der Passanlage, "Zielkapital", "Zielfonds", " Reales und besonders wertvolles Fonds bewegliches Eigentum "," Reserve und andere Zielfonds "(je nach Form einer gemeinnützigen Organisation und Quellen der Immobilienbildung).

<7> Hier und in der anderen Form von Berichten werden subtrahierte oder negative Indikator in Klammern dargestellt.

Anlage 2.

Gewinne und Verluste berichten

KOD SFAM in OKUD0710002Data (Anzahl, Monat, Jahr) 31122010 Die Organisation "DSC" auf der OKPO-Identifikationsnummer des Steuerzahlers in der Oakpotnaya-Nummer der ökonomischen Tätigkeit des Steuerpflichtigens "Okvödorganisation-rechtliche Form des Eigentums der Oszillage Society / Private OKOPF / OKFSed Liefer Messen: reiben. (Millionen Rubel) in OPAI384 (385)

Erklärungen<1>Name des Indikators<2>Für das erste Quartal 2012<3>Für das erste Quartal 2011<4>Einnahmen<5>6796664892 Selektion Umsatz (73276) (66471) Bruttogewinn (Verlust) (5310) (1579) Gewerbeaufwendungen - Verwaltungskosten - Gewinn (Verlust) aus Umsatz (5310) (1579) Umsatzerlöse aus der Teilnahme an anderen Organisationen - Zinsen - Anwendungen zur Zahlung (202) (145) Sonstige Einkünfte42263107Prochie-Ausgaben (1922) (911) Gewinn (Verlust) vor Steuern (3207) 472Text Einkommenstax248 (134) inkl. Gesetzl. Permanente Steuerverbindlichkeiten (Vermögenswerte) -4 Änderung der latenten steuerlichen Verpflichtungen durch das Impossier der latenten Steueransprüche, die Gewinne (Verlust) (Verlust) (2960) 39

Bilden 0710002 s. 2

Erklärungen<1>Name des Indikators<2>Für das erste Quartal 2012<3>Für das erste Quartal 2011<4>Verweis auf die Neubewertung von langfristigen Vermögenswerten, die nicht in den Nettogewinn (Verlust) von anderen Vorgängen enthalten ist, nicht in reiner Gewinne (Verlust) inbegriffen (Verlust) Periodas finanzielle Ergebnisse Zeitraum<6>(2960) 39BASY-Gewinne (Verlust) zum ausschließlichen Gewinn (Verlust) pro Aktie

Kopf Isynisin A.s.

Hauptbuchhalter Efremkinafremkina N.S.

Anmerkungen

<1> Die Anzahl der relevanten Erläuterung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung ist angegeben.

<2> In Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsvorschriften zu den Rechnungslegungsaussagen der Organisation PBU 4/99, die von der Größenordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Juli 1999 n 43n (zum Schluss des Justizministeriums des Russischen) genehmigt wurde Föderation N 6417-PC am 6. August 1999. Die angegebene Reihenfolge der staatlichen Registrierung ist nicht erforderlich), Indikatoren für einzelne Einkommen und Aufwendungen können in der Gewinn- und Verlustrechnung des Gesamtbetrags mit der Offenlegung in den Erläuterungen der Gewinn- und Verlustrechnung angegeben werden, wenn Jede dieser Indikatoren ist separat unbegrenzt, um die Organisationen der Finanzlage der Organisation oder der Finanzergebnisse seiner Aktivitäten zu bewerten.

<3> Der Berichtszeitraum ist angegeben.

<4> Die Zeit des Vorjahres ist angegeben, ähnlich dem Berichtszeitraum.

<5> Der Umsatz spiegelt sich in der Minustesteuer auf den Mehrwert von Verbrauchsteuern wider.

<6> Das Gesamtfinanzgebnis des Zeitraums ist definiert als der Betrag der Zeilen "Nettogewinn (Verlust)", "das Ergebnis aus der Neubewertung der langfristigen Vermögenswerte, nicht im Nettogewinn (Verlust) des Zeitraums" und " das Ergebnis aus anderen Operationen, das nicht im Nettogewinn (Verlust) des Berichtszeitraums enthalten ist ".

Auftragsarbeit

Unsere Spezialisten werden dazu beitragen, die Arbeit mit einer obligatorischen Prüfung auf der Einzigartigkeit im AntiPhagiat-System zu schreiben.
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^ 1. Der Zweck des Dokuments

Beschreiben Sie, was dieses Dokument entwickelt wurde.

Beispielsweise:

"Dieses Dokument definiert das Verfahren zum Verwalten des Audit-Programms, das Verfahren zur Durchführung von Audits, der Gestaltung der erforderlichen Datensätze auf den Ergebnissen des Audits sowie der Anforderungen an die Prüfer. Etabliert die Verantwortung und definiert Ressourcen für Audits.

Das Verfahren ist in Übereinstimmung mit den Anforderungen ausgelegt internationaler Standard ISO 9001: 2000.

^ 2. Umfang

Schreiben Sie, in welchen Prozessen und Abteilungen dieses Verfahren gilt.

Beispielsweise:

"Dieses Verfahren gilt für alle im Qualitätsmanagementsystem definierten Prozesse."

^ 3. Definitionen und Abkürzungen

Wenn der Text des Dokuments alle Bedingungen erfüllt, die für diejenigen, die von diesem Dokument, spezifischen sektoralen Konzepten oder Definitionen geleitet werden, unverständlich erfüllt, erklären Sie ihnen eine Erklärung.

In Abwesenheit derjenigen - Schreiben"Keiner". Beispielsweise:

«

^ Interne Anhörung	Ein systematischer, unabhängiger und dokumentierter Prozess zur Erlangung von Beweismitteln, dass die Organisation alle etablierten Anforderungen erfüllt. Die Prüfung wird von der Organisation selbst durchgeführt
^ Kriterien für die Prüfung.	Eine Kombination von Richtlinien, Verfahren oder Anforderungen, die als Richtlinie verwendet werden, mit der die eigentliche Aktivität vergleicht
Abschlussprüfer	Eine Person mit Kompetenz für die Prüfung.
^ Auditvolumen.	Prozesse, Abteilungen und ihr Tätigkeitsbereich der Überprüfung (Audit)
Der Zweck der Prüfung	Überprüfung der Aktivitäten des SMC-Unternehmens zur Einhaltung der Anforderungen der internationalen Norm ISO 9001: 2000. »

^ 4. Querverweise

Wenn im Text des Dokuments Referenzen auf andere Dokumente vorhanden sind, schreiben Sie die Namen der Dokumente und deren Registrierungsnummern.

In Abwesenheit eines solchen Schreibens"Keiner".

Beispielsweise:

"PSK 5 - Verfahren zur Durchführung von Korrekturmaßnahmen;

PSK 6 - Verfahren zur Durchführung von Warnaktionen;

ISO 19011: 2002 "Richtlinien für die Prüfung von Qualitätsmanagementsystemen und / oder Umweltmanagementsystemen"

^ 5. Verantwortlich für den Einsatz

Schreiben Sie die Beiträge dieser Mitarbeiter, die von diesem Dokument geführt werden sollten. (In der Zukunft, auf der Grundlage dieser Informationen, das Senden von Kopien des Dokuments).

Beispielsweise:

"Der Hauptprüfer,

Vertreter des Qualitätsmanagements

Prozessführer,

Interne Auditoren. "

6. Prozess

6.1 Prinzipien, auf denen die Prüfung basiert

Liste, auf denen grundlegende Prinzipien in der internen Prüfung der QMS in Ihrem Unternehmen errichtet werden. Beispielsweise:

"Das Prinzip der Einheitlichkeit - Jede spezifische Prüfung erfolgt nach einem einzigen offiziell etablierten Management des Unternehmensverfahrens, das seine Bestelleinheitlichkeit und Vergleichbarkeit gewährleistet

^ Prinzip der Systeme - die Planung und Durchführung spezifischer Audits auf verschiedenen Elementen (Funktionen, Workshops) des SMC sollten unter Berücksichtigung ihrer etablierten strukturellen Beziehung durchgeführt werden.

^ Das Prinzip der Dokumentation - Jede Prüfung ist auf bestimmte Weise definiert, um die Sicherheit und Vergleichbarkeit von Informationen über den tatsächlichen Zustand des überprüften Objekts sicherzustellen.

^ Prinzip der Warnung - Jede Prüfung ist geplant, und das Personal der verifizierten Einheit wird im Voraus über das Ziel, Bereich, Uhrzeit und Methoden zur Durchführung einer Prüfung mitgeteilt, um das Beste auf die Überprüfung vorbereitet zu ermöglichen, um die Möglichkeit zu ermöglichen, die Möglichkeit auszuschließen, das Personal zu vermeiden, von der Bereitstellung und Demonstration zu vermeiden Alle erforderlichen Daten.

^ Prinzip der Regelmäßigkeit - Die Audits werden mit einer bestimmten Periodizität durchgeführt, so dass alle Elemente des Qualitätsmanagementsystems und aller Unternehmenseinheiten das Thema dauerhafter Analyse und Bewertung durch die Verwaltung des Unternehmens seien.

^ Prinzip der Unabhängigkeit - Die Prüfung der leitenden Person sollte nicht direkt für die geprüften Arbeiten verantwortlich sein und sich nicht auf den Kopf der verifizierten Einheit abhängen, um die Möglichkeit der Nichtleihprüfungsergebnisse zu beseitigen.

Das Prinzip der Offenheit - Die Ergebnisse jeder Prüfung müssen geöffnet sein. "

^ 6.2 Entwicklung des internen Audit-Programms (Prüfplanung)

Beschreiben Sie den Prozess der Planung interner Audits in Ihrem Unternehmen. Installieren Sie die Hauptziele der Audits, der Häufigkeit der Audits, der Hauptprüfungskriterien. Bestimmen Sie das Verfahren für die Entwicklung, Genehmigung, Verteilung des Programms der internen Audits sowie der Person, die für die Entwicklung und Vertrieb des Programms in den Prozessen und Abteilungen Ihres Unternehmens verantwortlich ist. Beispielsweise:

"Audit-Programm- Dies ist eine Kombination mehrerer Prüfungen, die für bestimmte Fristen geplant sind und darauf abzielen, ein bestimmtes Ziel zu erreichen. Zum Beispiel: Serie von internen Audits der SMF der gesamten Organisation für das laufende Jahr.

Die Planung von Audits sollte unter Berücksichtigung der folgenden Ziele erfolgen, die auf den Bedürfnissen basieren können:

• 
  Beweise für die Einhaltung der tatsächlichen Tätigkeit von Unternehmensprozessen mit den Anforderungen des ISO 9001: 2000-Standards festlegen
• 
  Überprüfen Sie den Betrieb von Prozessen zur Übereinstimmung mit den Vertragsanforderungen.
• 
  Um die Verbesserung der QMS im Unternehmen zu fördern.

Die Häufigkeit der Audits sollte auch berücksichtigt werden:

• 
  Komplexität des Prozesses und der Anzahl der Teilnehmer (Divisionen) im Prozess,
• 
  die Qualität des Prozesses (die Fähigkeit des Prozesses, die etablierten Leistungsmerkmale zu erreichen),
• 
  Anzahl und Wichtigkeit von Inkonsistenzen, die auf früheren Audits identifiziert wurden.
• 
  Die Bedeutung des Prozesses und dessen Einfluss auf die Qualität der Produkte und Kundenzufriedenheit.

Unter all den obigen Bedingungen müssen die Aktivitäten jedes Prozesses mindestens einmal im Jahr überprüft werden.

^ Prüfungskriterien können sein

Normen

Gesetzliche Anforderungen

Interne regulatorische Anforderungen.

Vertragsanforderungen (Verbraucheranforderungen)

Andere Kriterien

Jedes Jahr vor dem 31. Dezember sollte der Vertreter der Qualitätsrichtlinien ein Programm zur Durchführung von internen Audits aufstellen nächstes Jahr (PSK-3F1).

Das Programm sollte reflektiert werden:

Prozesse des Qualitätsmanagementsystems (QMS), Prozessteilnehmer.

Einheiten, die nicht im Prozess der QMS enthalten sind, jedoch für das effektive Funktionieren des SMC erforderlich sind;

Prüfungszeitraum.

Zusammensetzung der Auditoren.

Bei der Erarbeitung des Programms sollte ein Vertreter des Qualitätsmanagements die Unabhängigkeit der Prüfer von der geprüften Tätigkeit berücksichtigen.

Das Prüfungsprogramm wird vom Direktor des Unternehmens genehmigt.

Nach der Genehmigung wird das Audit-Programm an alle Manager von Divisionen, Process-Managern, gesendet, sowie interne Auditoren Unternehmen zur Überprüfung und Verwaltung.

^ 6.3 Audit durchführen

Zur Klarheit der Demonstration können die Hauptstufen der Organisation und der Durchführung der internen Prüfung in Ihrem Unternehmen in schematischer Form eingereicht werden. Beispielsweise:

^ 6.3.1 Auditplanung.

Beschreiben Sie, wie das interne Audit in Ihrem Unternehmen geplant ist, welchen Bühnen eine Prüfung planen. Bestimmen Sie das Verfahren für die Bildung einer Gruppe von Auditoren, Anforderungen an die Kompetenz von Auditoren. Wenden, an den der interne Audit-Plan entwickelt wird, was ist das Verfahren für seine Genehmigung und Verteilung an die verifizierten Einheiten. Bestimmen Sie die Hauptarbeitsdokumentation für internes Audit sowie Personen, die für die Vorbereitung und Pflege der Arbeitsdokumentation verantwortlich sind. Beispielsweise:

"Bildung einer Gruppe von Auditoren

Bei der Planung eines Audits ist es notwendig, die Zusammensetzung der Auditoren zu ermitteln und den Hauptprüfer zuzuweisen, der die Arbeit der Gruppe überwacht und den endgültigen Abschlussbericht über die Ergebnisse der Prüfung ausführt.

Die Rechnungsprüfer müssen mit der Bedingung ermittelt werden, dass sie ihre eigenen Aktivitäten nicht überprüfen.

Die Definition der Kompetenz einer Gruppe von Auditoren sollte folgende Schritte umfassen:

Bestimmung des Wissens und der Fähigkeiten, die erforderlich sind, um die Ziele der Prüfung zu erreichen;

Auswahl der Mitglieder der Audit-Gruppe so, dass die Audit-Gruppe alle erforderlichen Kenntnisse und Fähigkeiten besitzt.

Die Kompetenzanforderungen sind in Abschnitt 6.5 dieses Verfahrens definiert.

Vorbereitung eines Prüfplans

Der Audit-Teamleiter (Chefprüfer) muss einen Plan vorbereiten (PSK-3F2) Dies ist die Grundlage für das Erreichen einer Vereinbarung zwischen der Audit-Gruppe und der überprüfbaren Division. Dieser Plan muss zur Koordination der Prüfung beitragen.

Das Detaillierungsgrad des Prüfplans hängt von der Umgebung und der Komplexität der Prüfung ab. Der Audit-Plan sollte flexibel genug sein, um Änderungen an den Fristen, den Bereich überprüfbarer Aktivitäten usw. zuzulassen, was bei der Durchführung eines Audits erforderlich sein kann.

^ Der Prüfplan sollte Folgendes abdecken:
- Ziele der Prüfung;

• 
  Prüfungskriterien und Referenzdokumente;
• 
  Audit-Bereich, einschließlich der Definition von Organisations-, Funktionseinheiten und Prozessen, die überprüft werden;
• 
  Termine und Abschnitte der Prüfung;
• 
  Geplante Zeit und Dauer der Prüfung, einschließlich der Treffen der Audit-Gruppe;
• 
  Die Rolle und Verantwortung der Mitglieder der Gruppe auf Audit und Begleitpersonen;
• 
  Zuteilung relevanter Ressourcen für die wichtigsten Prüfungsbereiche (zum Beispiel Transport zum Verschieben von Auditoren).

Der Prüfplan sollte von der höchsten Verwaltung des Unternehmens analysiert und genehmigt werden.

Der Prüfplan sollte an alle Vertreter der Divisionen gesendet werden, in denen eine Prüfung mindestens 7 Tage vor Beginn der Prüfung durchgeführt wird.

Vorbereitung von Arbeitsdokumenten

Kontrollfragenbögen:

Bevor Sie eine interne Prüfung durchführen, müssen eine Gruppe von Auditoren die Kontrollfragenbögen in Form erstellen (PSK-3F3)

Die Fragebögen müssen folgende Informationen enthalten:

Audit-Datum;

Nachname des Auditors;

Der Name des Geräts, in dem die Aktivität geprüft wird;

Probleme formulieren;

Standardklausel, auf deren Grundlage die Frage formuliert ist;

Leerer Diagramm für Datensätze und Kommentare des Auditors und der vorläufigen Formulierung der Nichtkonformität (falls erforderlich)

Alle Fragebögen mit Datensätzen müssen nach einer Prüfung gespeichert werden, wenn Inkonsistenzen nicht identifiziert wurden, Anfragebögen werden Beweise dafür, dass die Prüfung in diesem Gerät durchgeführt wurde.

Es ist notwendig, die Formen der Kontrollfragenbögen vor Beginn des Audits an die Auditorengruppe an die Gruppe der Auditoren zu drucken und zu verteilen.

Nicht-Compliance-Protokolle

Bei der Vorbereitung auf eine Prüfung ist es notwendig, Rohlinge von Nicht-Compliance-Protokollen vorzubereiten (PSK-3F4), Das muss an der Spitze der Audit-Gruppe (Chef-Auditor) sein. Es wird nicht empfohlen, Protokolle während der Prüfung auszuführen.

Protokolle müssen an Auditoren verteilt und nach einem geschlossenen Treffen der Auditoren mit ihnen gefüllt werden, nachdem die gesamte Gruppe von Auditoren und dem Hauptprüfer einverstanden ist, wenn die Inkonsistenz genau bestätigt wird. "

^ 6.3.2 Aktivität prüfen (Audit)

Beschreiben Sie, wie das interne Audit in Ihrem Unternehmen ausgeführt wird, aus dem die Bühnen ein Audit durchführen soll.

Einführungstreffen

Bestimmen Sie das Verfahren zur Organisation und Durchführung eines einleitenden Treffens: Wer findet, für welche Art von Problemen, in denen die Aufzeichnungen auf den Ergebnissen der einleitenden Sitzung durchgeführt werden.

Beispielsweise:

"Bevor Sie eine Prüfung durchführen, sollte ein einleitendes Treffen abgehalten werden, an dem die Verwaltung des Unternehmens den Anführer des Konzerns (Chief Auditor) und der auditorischen Gruppe der Mitarbeiter des Unternehmens präsentieren wird.

Der Zweck des einleitenden Treffens besteht darin, das Personal des Unternehmens mit der Ernennung des internen Audits, des Prüfplans und des Prüfungsbereichs vertraut zu machen.

Das einleitende Treffen ist führend mit einem Teamleiter (Chefprüfer).

Im Prozess des Treffens muss der Leiter der Gruppe (der Hauptprüfer):

Bestätigen Sie die Ernennung einer Prüfung über das Subjekt und die Ziele, die Methode zur Durchführung eines Audits und der Methode zur Bereitstellung von Ergebnissen der Unternehmensführung. An diesem Punkt ist es notwendig, festzustellen, ob die endgültigen Treffen täglich durchgeführt werden, auf der die Ergebnisse der aktuellen Tag überprüft werden, oder die Ergebnisse werden nach der Inspektion für das letzte Treffen verlassen.

• 
  Bericht über Audit-Reporting-Methoden (Protokolle über Inkonsistenzen, offiziellen Bericht usw.).
• 
  Geben Sie die Arbeitsbedingungen von Auditoren an.
• 
  Erinnern Sie sich daran, die Teilnehmer auf Bedeutung zu treffen audit-Checks. Um die Qualität der Arbeit, die von Mitarbeitern und Qualität der Produkte durchgeführt wird.
• 
  Stellen Sie sicher, dass ein Vertreter der überprüfenden Unterteilung an jedem Prüfer angeschlossen ist.
• 
  Überprüfen Sie das Personal mit dem Zeitplan und der Audit-Route.
• 
  Bestimmen Sie die offizielle Beziehung zwischen der Gruppe von Abschlussprüfern und Mitarbeitern der überprüften Divisionen.
• 
  Bereitstellung einer Gruppe von Auditoren der notwendigen Fonds, Transport und Ausrüstung.
• 
  Diskutieren Sie die Details der letzten Besprechung, auf die die Ergebnisse dargestellt werden, und das Datum des letzten Treffens, der vorliegenden Dauer usw.
• 
  Erfüllen Sie die Treffpunkte die Möglichkeit, Fragen zu stellen und ggf. Anpassungen an den Audit-Plan vorzunehmen.

Nach den Ergebnissen der einleitenden Sitzung ist es erforderlich, ein Protokoll mit dem Datum und anwesend auszustellen. "

Information Sammlung (Audit)

Bestimmen Sie das grundlegende Schema, das den Prozess vom Sammeln von Informationen erstreckt, bis Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der Prüfung in Ihrem Unternehmen. Bestimmen Sie die Hauptmethoden der Arbeit von Auditoren, Arbeitsaufzeichnungen, die entlang der Prüfung durchgeführt werden. Bestimmen Sie das Verfahren zum Teilen von Informationen im Zuge der Prüfung.

Beispielsweise:

"Im Prozess der Prüfung sollten Informationen über die Ziele, Bereiche und Prüfungskriterien, einschließlich Informationen, die sich auf die Interaktion zwischen Funktionen, Aktivitäten und Prozesse beziehen, basierend auf der entsprechenden Probe erhoben und überprüft werden.

Nur Informationen, die überprüft werden können, können Anzeichen für eine Prüfung sein. Audit-Zertifikate sollten protokolliert werden.

^ Die allgemeine Präsentation des Prozesses aus der Sammlung von Informationen vor den Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der Prüfung.

Das Audit-Audit muss die Verfügbarkeit der Qualitätssystemdokumente überprüfen, die für das Funktionieren des Geräts oder des Prozesses erforderlich sind. Gleichzeitig ist es notwendig, die Lagerbedingungen der Dokumente zu überprüfen, die Qualitätssystemdokumente im Arbeitszustand aufrechtzuerhalten.

Der Abschlussprüfer muss die Übereinstimmung der Qualitätssystemdokumente überprüfen:

• 
  identifizierung von Dokumenten
• 
  aktualisierung von Dokumenten (Aktiondauer, Reality Edition)
• 
  angemessenheit der Dokumente Inhaltsanforderungen von ISO 9001: 2000,
• 
  vollständigkeit des Verfahrens
• 
  eine Zugehörigkeit von Dokumentensystemen.

Bei der Überprüfung der Erfüllung der Anforderungen der Dokumente des Qualitätssystems und der Anforderungen des ISO-Standards 9001: 2000 muss der Abschlussprüfer überprüft werden:

• 
  das Vorhandensein der Standortdokumentation und der Einhaltung der tatsächlichen Aktivität des Prozesses, der durch die in den Qualitätssystemdokumenten festgelegten Anforderungen überprüft wird,
• 
  aufnahmebestätigungsleistung.
• 
  Um sich mit dem Status registrierter Daten, Ausrüstung, Messinstrumente, Jobs vertraut zu machen.
• 
  Überprüfen Sie, wie der Prozess gesteuert wird, Angemessenheit und Genauigkeit der Messung von Prozessen;

• 
  kompetenz, Verantwortung und Befugnisse der Arbeitnehmer;
• 
  Prüfen Sie, wie Daten in Bezug auf Eigenschaften und Prozesstrends analysiert werden.

• 
  die Möglichkeiten der Verbesserung der Prozesse;
• 
  aktivitäten zur Verbesserung der Aktivitäten von Prozessen (Korrekturmaßnahmen und Warnmaßnahmen, einschließlich Rationalisierungsvorschlägen).

Die Audit-Audit verwendet die folgenden Arbeitsmethoden:

• 
  Überwachung (eine Erklärung der Tatsache, die während der Prüfung getroffen wird und auf objektivem Nachweis basiert),
• 
  interview (Empfangen von Informationen aus dem Audit-Objekt, das in Form von Antworten auf Fragen überprüft wird),
• 
  beweise (unwiderlegbares Argument oder Tatsache, die die Wahrheit von irgendetwas bestätigt),
• 
  analyse (Analyse, konsistente und detaillierte Berücksichtigung einer Frage),
• 
  auswertung (Bestimmen des Grads der Einhaltung der erforderlichen Anforderungen).

Während des Gesprächs sollte es nicht der Terminologie verwendet werden, die dem Gesprächspartner unverständlich ist.

Das im Arbeitsplatz durchgeführte Gespräch sollte nicht zu lang sein.

Detailliertere Gespräche sind an Orten (Schränke) ratsam, wo nichts vom Unterhalt des Gesprächs lenken würde.

Nicht-Compliance- und Kommentare, die während des Gesprächs identifiziert wurden, müssen vom Auditor im Steuerungsfragebogen aufgenommen werden (PSK-3F3) mit einem unverzichtbaren Bezug auf einen nicht gefolgten (Abschnitt) des regulatorischen Dokuments.

Nach Beendigung des Gesprächs muss der Auditor die erhaltenen Informationen zusammenfassen, die Haupt- (positiven und negativen) Eindrücke und Referenzpunkte formulieren. Es ist zulässig, den Gesprächspartner zu ermöglichen, die Kommentare des Auditors im Kontrollfragebogen zu lesen.

Während des Audits eröffnet der Abschlussprüfer oft, was weitere Forschungen erfordert, dies kann zu einem Rückzug aus dem ersten Aktionsplan und sogar in Richtung der Überprüfung in anderen Teilen der Organisation führen, die nicht geplant, die nicht geplant wurden oder ein anderes Mal überprüft werden sollte .

Die während des Gesprächs erhaltenen Informationen sollten analysiert werden, indem er mit Informationen zu diesem Thema mit anderen Mitarbeitern mit anderen Mitarbeitern und persönlichen Beobachtungen des Abschlussprüfers verglichen wird.

Informationsaustausch während der Prüfung

Je nach Bereich und der Komplexität der Prüfung kann es bei der Durchführung einer Prüfung beim offiziellen Informationsaustausch in der Gruppe von Auditoren erforderlich sein.

Das Audit-Team sollte sich regelmäßig auf den Informationsaustausch erfüllen, den Verlauf der Prüfung beurteilen und ggf. die Umverteilung der Verantwortlichkeiten der Audit-Gruppe Teilnehmer.

Im Audit-Prozess muss der Leiter der Gruppe (der Hauptprüfer) den Verlauf der Prüfung und Probleme mit dem höchsten Management regelmäßig melden. Die während des Audits erhobenen Zertifikate, die Informationen zum Annäherung des erheblichen Risikos (Sicherheit, Ökologie, Qualität) tragen, müssen sofort durch das höchste Management dargestellt werden. Alle Fragen, die über den Prüfungsbereich hinausgehen, sollten dem Audit-Team mit dem Audit-Team der fortgesetzten Nachricht an das höchste Management markiert sein.

In dem Fall, in dem die Nachweise der Prüfung die Unmöglichkeit der Prüfung angibt, muss die Revision-Team-Führung mit der höchsten Führung der Gründe, um die erforderlichen Aktionen zu ermitteln. Solche Aktionen können die Wiederauf- oder Änderung des Prüfplans einschließen, die Ziele oder Prüfungsbereiche oder ihre Kündigung ändern.

Alle erforderlichen Änderungen des Prüfungsbereichs, der während der Prüfung erscheinen dürfen, müssen von der höchsten Führung analysiert und genehmigt werden. "

Sammlung von Auditoren

Legen Sie das Verfahren zur Verallgemeinerung und Analyse interner Prüfergebnisse fest. Stellen Sie fest, wer in welcher Form, in welcher Form, in welcher Form, auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung erfolgt, die Anforderungen an Informationen zu Inkonsistenzen angeben.

Beispielsweise:

"Ein Team von Auditoren sollte zusammengebaut werden, um alle Ergebnisse auf Inkonsistenzen zu koordinieren und ein Nicht-Compliance-Protokoll auszugeben.

In der Regel können in dem Prozess der Prüfung wiederholte Inkonsistenzen erkannt werden, und in diesem Fall kann der Anführer des Konzerns (der Hauptprüfer) nicht entscheiden, das Protokoll der Inkonsistenzen nicht zu "zerquetschen", sondern im Gegenteil, arrangieren Sie einen Protokoll in mehrere Inkonsistenzen.

Der Hauptabschlussprüfer sollte alle Prüfer der Protokollformulare verteilen (PSK-3F4) für die Füllung

Informationen zu Inkonsistenzen sollten in diesem Formular dargestellt werden, sodass er nicht nur für diejenigen, die während der Überprüfung selbst anwesend waren, klar, sondern auch für diejenigen, die nicht waren, nicht nur für diejenigen, die nicht waren, jedoch mit der Durchführung von Korrekturmaßnahmen verbunden sein können. Informationen zu Inkonsistenzen sind ein Kommunikationsmittel, wenn das Überprüfen nicht versteht, bedeutet dies, dass der Auditor keine wirksame Kommunikation erstellen kann!

In dieser Hinsicht ist es wichtig, die folgenden Fakten zu beheben:

^ Was wird erkannt?

Wo es erkannt wird

Was ist die Inkonsistenz?

^ Wer teilte (nachweisbar)

Informationen zur Inkonsistenz sollten klar, komprimiert, komprimiert und sinnvoll sein, um das vollständige Verständnis des Problems, um ihn zu beseitigen.

Solche Inkonsistenzen und Kommentare müssen kurz, konkret und klar sein.

Die Diskrepanzinformationen zeigen keine Namen an, da dies zu einem Schuldgefühl führen kann, ohne die tatsächliche (root) Ursache des Problems zu klären. Wenn Sie nicht vermeiden können, ist es besser, die Position eines anderen als den Namen anzugeben.

Wenn alle Audit-Ergebnisse korrekt mit den Einheitenköpfen dekoriert und koordiniert sind, ist es möglich, sie an der Endmontage darzustellen. "

Endgültige Besprechung

Bestimmen Sie das Verfahren für die Organisation und Durchführung eines letzten Treffens: Wer wird durchgeführt, für welche Art von Problemen, für welche Art von Problemen, welche Datensätze gemäß den Ergebnissen des letzten Treffens durchgeführt werden.

Beispielsweise:

"Der Teamleiter (der Hauptprüfer) muss ein abschließendes Treffen über die Prüfungsergebnisse abhalten. Danke den Mitarbeitern des Unternehmens für die Zusammenarbeit, um die Arbeitsbedingungen und die höfliche und berufliche Beteiligung sicherzustellen, um ein Audit durchzuführen (auch wenn es nicht so ist!).

Neben der Einführungsversammlung sollten Mitglieder der Auditorengruppe des Unternehmens (falls erforderlich) eingereicht und dann einige Minuten widmen, um den Zweck dieses Treffens zu erklären.

Es wird empfohlen, zu wiederholen, was der Zweck des Audits war, insbesondere wenn sich auf dem letzten Treffen Mitglieder der Führungskräfte befinden, die auf der einleitenden Sitzung abwesend waren, sowie auf dem Bereich der Prüfverteilung.

Danach werden in der Regel von jedem Mitglied der Audit-Gruppe von jedem Mitglied der Prüfungsgruppe berichtet, abhängig von dem überprüfenden Bereich.

Am Ende muss der Teamleiter (der Hauptprüfer) eine Zusammenfassung und Schlussfolgerung vornehmen.

Alle Nicht-Compliance-Protokolle müssen unterzeichnet werden, wenn es nicht früher durchgeführt wurde, es ist notwendig, sie bei einem Meeting zu unterschreiben, und die Möglichkeit, zusätzliche Fragen zu stellen.

Abhängig von der Art der gefundenen Abweichungen können Korrekturmaßnahmen erörtert werden, es ist möglich, dass durchdurchdachte und notwendige Korrekturmaßnahmen an der letzten Sitzung genehmigt werden können.

Der Zeitpunkt der leitenden und vorbeugenden Maßnahmen wird festgelegt.

Der Begriff für die Bereitstellung eines offiziellen Prüfungsberichts an den Leiter des Unternehmens durch den Kopf des Konzerns (der Hauptprüfer) ist festgelegt.

Das letzte Treffen muss vom Protokoll begleitet werden. "

6.3.3 Abschluss der Prüfung

^

Vorbereitung des Abschlussberichts

Installieren Sie die Person, die für die Verallgemeinerung der Prüfungsergebnisse verantwortlich ist, und die Vorbereitung des Abschlussberichts. Bestimmen Sie, welche Informationen einen Abschlussbericht enthalten müssen. Geben Sie an, wer in welcher Form und zu welcher Zeit ein letzter Bericht dem höchsten Management ist, um sich selbst vertraut zu machen.

Beispielsweise:

"Der Audit-Bericht bereitet sich auf die Führung des Leiters des Konzerns (Hauptprüfer) vor, der für die Vollständigkeit und Genauigkeit verantwortlich ist.

Nach den Ergebnissen ihrer Arbeit bereiten sich die Abschlussprüfer den Anführer des Konzerns (den Chefprüfer) einzelne Berichte in Form von kurzen Schlussfolgerungen vor und darstellen.

Der Prüfungsbericht muss bestimmte Informationen enthalten, die dem Audit-Programm und dem Audit-Bereich entsprechen.

^ Der Abschlussbericht muss enthalten:

Umfang und Aufgaben;

Details des Inspektionsplans; Die Namen der Vertreter der Gruppe beim Prüfen und Verifizieren des Datums der Überprüfung.

Identifizierung von Standardunterlagen, nach denen die Prüfung durchgeführt wurde (Standard auf dem Qualitätssystem der geprüften Organisation usw.);

Ergebnisse der Beobachtung von Inkonsistenz;

Bewertung des Grads der Einhaltung des Enterprise-Qualitätsmanagementsystems

Bewertung der Fähigkeit des Systems, bestimmte Qualitätssicherungsaufgaben zu erreichen;

Liste der nicht-Compliance-Protokolle.

Der Bericht muss dem Vertretern der Qualitätsrichtlinien und der höheren Richtlinien für die Einarbeitung und Genehmigung eingereicht werden (PSK-3F5) Pünktlich spätestens drei Tage nach Ende der Prüfung. "

Beispielsweise:

"Originale von Nicht-Compliance-Protokollen (PSK-3F4) Muss vom Kopf an den Kopf übertragen werden oder für den überprüfbaren Bereich verantwortlich sein, der ihre Lagerung für die anschließende Kontrolle durch den Vertretern der Qualitätsrichtlinien sicherstellen sollte. Kopien von Protokollen sollten von einem Vertreter des Qualitätsführers aufbewahrt werden, der sie im Protokoll des Protokolls registrieren muss (PSK-3F6) .»

Korrekturmaßnahme installieren.

Legen Sie das Verfahren zur Bestimmung und Durchführung von Korrekturmaßnahmen auf den Ergebnissen der internen Prüfung fest. Angabe von Personen, die für die Entwicklung und Umsetzung von Korrekturmaßnahmen verantwortlich sind. Bestimmen Sie das Verfahren, um die Implementierung und Bewertung der Wirksamkeit der ergriffenen Korrekturmaßnahmen zu überprüfen.

Beispielsweise:

"Nach den erkannten Inkonsistenzen werden Pläne von Korrekturmaßnahmen erstellt. Das Verfahren zum Bestimmen und Durchführen von Korrekturmaßnahmen ist in der PSK-Prozedur 5. (Verfahren zum Anpassen von Aktionen).

Die Verantwortung für die Entwicklung und Implementierung einer Korrekturaktion trägt den Kopf der überprüfbaren Einheit. Interne Auditoren sind an der Entwicklung von Korrekturmaßnahmen beteiligt (falls erforderlich).

Um jede Korrekturmaßnahme zu entwickeln und umzusetzen, wird ein bestimmter Zeitraum festgelegt, in dem Protokoll über die Diskrepanz aufgezeichnet. Nach der Korrekturmaßnahme informiert der Leiter der verifizierten Einheit dazu, dass der Kopf des Konzerns (Chef-Auditor) zum "Schließen der Inkonsistenz" teilt. Nur derjenige, der es offenbart hat, kann die Diskrepanz "schließen".

Die Leistung und Wirksamkeit der Korrekturmaßnahmen sollten überprüft werden. Diese Prüfung kann Teil einer anderen Prüfung oder außerplanmäßigen Prüfung sein.

Das Audit-Programm kann die anschließende Prüfung von Mitgliedern der Audit-Gruppe mit Erfahrung bestimmen. In solchen Fällen sollte darauf hingewiesen werden, dass die Unabhängigkeit bei der nächsten Prüfung gewährleistet ist.

Nach den Ergebnissen der Prüfungen erhalten Prozesse und Abschlussprüfer angemessen angemessen auf der Grundlage des Berichts des Hauptprüfers, der mit dem Vertreter der Qualitätsrichtlinien vereinbart wurde. "

Audit-Prüfungsunterlagen

Legen Sie die Reihenfolge der Archivierung für interne Audit-Arbeitsbeiträge in Ihrem Unternehmen fest. Bestimmen Sie die Konfiguration des Prüfungsfalls sowie der Person, die für die Lagerung und den Transfer an das Archiv des Unternehmens verantwortlich ist.

Beispielsweise:

Um die Methoden und Techniken zur Durchführung einer Prüfung zu verbessern, werden alle Materialien jeder spezifischen Prüfung angemessen in einem Special eingestellt Unternehmen Unter der entsprechenden Registrierungsnummer.

Das Prüfungsgeschäft beinhaltet:

Audit-Programm- und Audit-Plan,

• 
  nicht-Compliance-Protokolle
• 
  gefüllte Kontrollfragebögen.
• 
  kopien von Korrekturmaßnahmenplänen
• 
  protokolle der einleitenden und endgültigen Treffen,
• 
  andere Materialien.

Audit-Fälle sollten vom Vertreter der Führung in der Qualität von mindestens 3 Jahren aufbewahrt werden.

Anschließend muss in das Archiv des Unternehmens übertragen werden. "

6.4 Analyse des Prüfungsprogramms und seiner Verbesserung

Geben Sie an, was der Mechanismus zur Überwachung der Implementierung und Analyse des Audit-Programms in Ihrem Unternehmen ist. Detail, die Sie während der Analyse des Audit-Programms berücksichtigen müssen.

Beispielsweise:

"Um die Erreichung der Ziele zu beurteilen und die Fähigkeit zur Verbesserung des Audit-Programms zu ermitteln, sollte die Implementierung überwacht und nach bestimmten Abständen Analyse des Prüfprogramms.

Die Ergebnisse müssen dem höchsten Management eingereicht werden.

Arbeitsindikatoren sollten zur Überwachung der folgenden Eigenschaften verwendet werden:

Die Fähigkeit der Prüfungsgruppen zur Umsetzung eines Prüfplans;

Einhaltung von Programmen und Zeitplänen von Audits

Eine Analyse des Audit-Programms muss berücksichtigt werden, einschließlich:

A) Ergebnisse und Trends, die in der Überwachung identifiziert wurden;

B) die Anzahl der Inkonsistenzen in den Prozessen;

C) Identifizierung der Bedürfnisse und Erwartungen von Stakeholdern;

D) Datensätze zum Prüfprogramm;

E) alternative oder neue Wege, um eine Prüfung durchzuführen;

(E) Kohärenz der Aktivitäten von Prüfungsgruppen in ähnlichen Situationen.

Nach den Ergebnissen der Analyse des Prüfprogramms können Korrektur- und Präventionsmaßnahmen sowie die Verbesserung des Audit-Programms für das nächste Jahr durchgeführt werden. "
^

6.5 Kompetenz von Auditoren

Installieren Sie die grundlegenden Anforderungen an die Kompetenz von Auditoren. Geben Sie an, wo und in welcher Form diese Anforderungen reflektiert werden. Bestimmen Sie die wichtigsten Möglichkeiten, um die Qualifikationen von Auditoren sowie das Verfahren für die Planung, Umsetzung und Registrierung der Ergebnisse der Beurteilung der Einhaltung der Prüfer der erforderlichen Qualifikationen zu ermitteln und zu registrieren. Geben Sie eine Person an, die für die Beurteilung der Zuständigkeit der Prüfer verantwortlich ist.

Beispielsweise:

"Anforderungen an Kompetenz

Der Abschlussprüfer sollte in der Lage sein,:

Wenden Sie Prinzipien, Verfahren und Prüfungsmethoden an;

Leistung, um die Arbeit zu planen und zu organisieren;

Eine Audit in vereinbarter Zeit durchführen;

Prioritäten ausdrücken und sich auf wichtige Fragen konzentrieren;

Sammeln Sie Informationen nach interaktiven Umfragen, Beobachtungen und Analysen von Dokumenten, einschließlich Einträgen und Daten;

Die Anwendbarkeit und Folgen der Verwendung der Probenmethode für eine Prüfung verstehen;

Überprüfen Sie die Genauigkeit der gesammelten Informationen;

Bestätigen Sie die Erreichung und Übereinstimmung von Audit-Nachweis, um Beobachtungen und Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der Prüfung zu ergriffen;

Beurteilung von Faktoren, die sich auf die Zuverlässigkeit von Beobachtungen und Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der Prüfung beeinträchtigen können;

Verwenden Sie Arbeitsdokumente, um Prüfungsaktionen zu registrieren;

Prüfungsberichte vorbereiten;

Sicherstellen, dass die Vertraulichkeit und Sicherheit der Information sichergestellt ist; und

Grundbedürfnisse der Kompetenzkompetenz an den Chief-Auditor, Auditoren in dem Formular sind im Formular angegeben (PSK-3F7)

Der Leiter der Audit-Gruppe muss zusätzliche Erfahrungen bei der Durchführung von Audits haben. Zusätzliche Erfahrungen sollten erworben werden, während Sie als Leiter der Audit-Gruppe unter der Verwaltung und des Managements eines anderen Auditors oder des Beraters oder des Beraters arbeiten, der die Kompetenz des Prüfteams hat.