वर्ष में वैट पर स्पष्टीकरण। वैट पर स्पष्टीकरण देने के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप। कर प्राधिकारी किन प्रक्रियाओं के तहत स्पष्टीकरण का अनुरोध कर सकता है?
1 जनवरी, 2017 से, वैट पर स्पष्टीकरण के अनुरोध का जवाब केवल दूरसंचार चैनलों (टीसीएस) के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना होगा। निरीक्षणालय को कागजी रूप में भेजे गए अनुरोध का जवाब प्रस्तुत नहीं किया गया माना जाता है। यह सीधे संघीय कानून संख्या 130-एफजेड दिनांक 05/01/2016 के अनुच्छेद 88 में प्रदान किया गया है। स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता (या असामयिक प्रस्तुति) के लिए, 5,000 रूबल का जुर्माना प्रदान किया जाता है।
वैट रिटर्न के डेस्क टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में, निरीक्षणालय भुगतानकर्ताओं को घोषणा में परिलक्षित किसी भी जानकारी को स्पष्ट करने का अनुरोध भेज सकता है।
1 जनवरी 2016 से, इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणा प्रस्तुत करने वाले करदाताओं को कर अधिकारियों की मांगों की स्वीकृति सुनिश्चित करने की आवश्यकता थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 5.1)। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो बैंक खातों पर लेनदेन के निलंबन से इंकार नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3, खंड 1.1)। 1 जनवरी, 2017 से, मांगों के जवाब इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजे जाने चाहिए।
अब कौन सी आवश्यकताएँ प्रासंगिक हैं?
वैट पर स्पष्टीकरण के प्रावधान के लिए तीन प्रकार की आवश्यकताएं हैं, जिसका प्रारूप संघीय कर सेवा द्वारा औपचारिक रूप से तैयार किया गया है (अर्थात, दस्तावेज़ का एक इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप विकसित और मानक रूप से स्थापित किया गया है):- नियंत्रण अनुपात के अनुसार;
- प्रतिपक्षकारों के साथ विसंगतियों पर;
- बिक्री पुस्तक () में शामिल नहीं की गई जानकारी के बारे में।
दावा प्राप्त करने के बाद, भुगतानकर्ता के पास दावे की रसीद भेजने के लिए छह कार्यदिवस होते हैं, फिर दावे का जवाब देने के लिए अन्य पांच कार्यदिवस होते हैं (सप्ताहांत और सार्वजनिक छुट्टियां शामिल नहीं हैं)।
आइए इस पर करीब से नज़र डालें कि अनुरोध प्राप्त होने पर क्या किया जाना चाहिए।
संदर्भ अनुपात की व्याख्या
यदि कर प्राधिकरण घोषणा में नियंत्रण अनुपात की गणना करता है और अशुद्धियाँ पाता है।यह कितनी जल्दी आएगा.भेजने के 1-2 दिन के भीतर. सैद्धांतिक रूप से, अनुरोध ऑडिट के सभी तीन महीनों के दौरान प्राप्त किया जा सकता है, लेकिन व्यवहार में कर अधिकारी घोषणा भेजने के एक या दो दिन के भीतर कार्य पूरा कर लेते हैं।
यह किस प्रारूप में आएगा?पीडीएफ फाइल के रूप में.
इसमें क्या जानकारी है?नियंत्रण संबंधों पर स्पष्टीकरण के अनुरोध में निम्नलिखित जानकारी शामिल होगी:
- संदर्भ अनुपात संख्या (उदाहरण के लिए, 1.27).
- उल्लंघन का निरूपण (उदाहरण के लिए, "कटौती के अधीन वैट की राशि बढ़ाना")।
- कानून के मानदंड का संदर्भ (रूसी संघ का कर संहिता, कला. 171, 172)।
- नियंत्रण अनुपात (कला. 190 आर.3 + पंक्तियों का योग 030 और 040 आर.4 + कला. 080 और 090 आर.5 + कला. 060 आर.6 + कला. 090 आर.6 + कला. 150 आर.6 = कला. 190 आर. 8 + [कला. 190 ऐप. 1 से आर. 8] यदि समानता का बायां भाग।
- घोषणा में दर्शाया गया डेटा (1781114.00)<=3562595.75).
प्रतिपक्षकारों के साथ विसंगतियों के लिए स्पष्टीकरण
किस स्थिति में आएगी डिमांड?खरीदारों और विक्रेताओं के चालान का डेटा कर कार्यालय की सूचना प्रणाली में स्वचालित रूप से मेल खाता है। इस उद्देश्य के लिए, इसमें विशेष एल्गोरिदम शामिल हैं। यदि सुलह के दौरान प्रतिपक्ष नहीं पाया जाता है या डेटा में विसंगतियां पाई जाती हैं (उदाहरण के लिए, वैट में), तो संघीय कर सेवा कंपनी को विसंगतियों के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध भेजेगी।यह कितनी जल्दी आएगा.एक नियम के रूप में, घोषणा भेजने के 2 सप्ताह के भीतर।
यह किस प्रारूप में आएगा?पीडीएफ + एक्सएमएल प्रारूप में।
इसमें क्या जानकारी है?विसंगतियों के स्पष्टीकरण के अनुरोध में उन चालानों की एक सूची शामिल है जिनके लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता वाली विसंगतियां पाई गईं, साथ ही त्रुटि कोड भी शामिल हैं। पाए गए त्रुटि कोड इस प्रकार हो सकते हैं:
- 1—प्रतिपक्ष के पास लेन-देन का रिकॉर्ड नहीं है;
- 2 - खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक के बीच लेनदेन डेटा के बीच विसंगति। विशेष रूप से, धारा 8 (खरीद किताब से जानकारी) या परिशिष्ट 1 से धारा 8 (खरीद किताब की अतिरिक्त शीट से जानकारी) और धारा 9 (बिक्री किताब से जानकारी) या परिशिष्ट 1 से धारा 9 (जानकारी) में डेटा के बीच बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट से) करदाता घोषणाएँ;
- 3 - करदाता की घोषणा की धारा 10 (जारी चालान के जर्नल से जानकारी) और धारा 11 (प्राप्त चालान के जर्नल से जानकारी) के बीच लेनदेन डेटा के बीच विसंगति;
- 4 (ए, बी) - कॉलम ए, बी में त्रुटि संभव है (उन कॉलमों की संख्या जिनमें त्रुटियां की गई थीं, इंगित की गई हैं)
ईमेल प्रतिक्रिया में क्या शामिल करें.बाद में समस्याओं से बचने के लिए, अनुरोध में निर्दिष्ट प्रत्येक चालान के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करना बुद्धिमानी है। और यह पता लगाने के लिए कि किस प्रकार का स्पष्टीकरण देना है, आपको आवश्यकता में उल्लिखित मूल चालान लाने होंगे। और डेटा की जाँच करें - आगे की कार्रवाई जाँच के परिणामों पर निर्भर करती है:
- डेटा सही निकला. पुष्टि करें कि डेटा सही है; इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप (एक्सएमएल) में चालान या मूल का स्कैन संलग्न करने में कोई दिक्कत नहीं होगी। संलग्न दस्तावेज़ों को सूची में शामिल करना न भूलें;
- चालान विवरण (तिथि, संख्या, कर पहचान संख्या, चेकपॉइंट या अन्य) में एक त्रुटि का पता चला था। अनुरोध के जवाब में संशोधन करें (वैट राशि को छोड़कर);
- कर राशि में त्रुटि. आपको रसीद भेजने के बाद आवंटित पांच दिन की अवधि के भीतर एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।
बिक्री पुस्तिका में शामिल नहीं की गई जानकारी का स्पष्टीकरण
इस प्रकार की मांगों का जवाब देने के लिए कोई आधिकारिक रूप से अनुमोदित प्रक्रिया नहीं है। यहां हम विशेषज्ञ सलाह प्रदान करते हैं।किस स्थिति में आएगी डिमांड?बिक्री पुस्तक में शामिल नहीं की गई जानकारी को स्पष्ट करने का अनुरोध उस स्थिति में करदाता को भेजा जाएगा जब खरीदार घोषणा में विक्रेता के साथ लेनदेन को दर्शाता है, लेकिन विक्रेता अपनी बिक्री पुस्तक में ऐसा नहीं करता है।
यह कितनी जल्दी आएगा.सैद्धांतिक रूप से, ऐसी मांगें सत्यापन के तीन महीनों के भीतर प्राप्त की जा सकती हैं, लेकिन अधिक संभावना यह है कि मांग घोषणा भेजने की तारीख से दो सप्ताह के भीतर आ जाएगी।
यह किस प्रारूप में आएगा?पीडीएफ फाइल फॉर्मेट में.
इसमें क्या जानकारी है?इस आवश्यकता में खरीदार का नाम, आईएनएन और केपीपी शामिल है जो लेनदेन डेटा, साथ ही चालान की संख्या और तारीखों को दर्शाता है।
ईमेल प्रतिक्रिया में क्या शामिल करें.नीचे दी गई शर्तों के आधार पर डेटा को अलग-अलग उत्तर तालिकाओं में आना आवश्यक नहीं है।
- लेन-देन की पुष्टि हो गई है, यानी घोषणा में एक चालान है, लेकिन खरीदार के डेटा से अलग डेटा के साथ। फिर चालान एक तालिका में चला जाता है जो विसंगतियों को स्पष्ट करता है। तालिका में, प्रतिपक्ष की संख्या, तिथि और टीआईएन को इंगित करना पर्याप्त है, अतिरिक्त जानकारी आवश्यक नहीं है;
- लेन-देन की पुष्टि नहीं हुई है, यानी विक्रेता ने खरीदार को यह चालान जारी नहीं किया है। चालान एक तालिका में शामिल है जिसमें अपुष्ट लेनदेन पर डेटा शामिल है। तालिका में निम्नलिखित जानकारी दर्शाई जानी चाहिए:
- बीजक संख्या
- चालान की तारीख
- क्रेता का टिन.
- भुगतानकर्ता के पास अनुरोध में उल्लिखित चालान है, लेकिन वह इसे बिक्री पुस्तिका में प्रतिबिंबित करना भूल गया। इस मामले में, हम आपको बिक्री पुस्तिका की एक अतिरिक्त शीट में चालान शामिल करने और एक अद्यतन घोषणा भेजने की सलाह देते हैं। अनुरोध की स्वीकृति की रसीद भेजने के बाद इसके लिए पांच कार्य दिवस दिए जाते हैं।
अन्य आधारों पर स्पष्टीकरण का अनुरोध
किस स्थिति में आएगी डिमांड?कारण कोई भी हो सकते हैं. इस मामले में, घोषणा डेटा को किसी भी रूप में समझाया जाना चाहिए, लेकिन इलेक्ट्रॉनिक रूप में।यह किस प्रारूप में आएगा?पीडीएफ फाइल के रूप में.
ईमेल प्रतिक्रिया में क्या शामिल करें.इसलिए, 1 जनवरी, 2017 से स्पष्टीकरण का इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप अनिवार्य हो जाता है। हालाँकि, संबंधित दस्तावेज़ को अभी तक अंतिम रूप से अनुमोदित नहीं किया गया है (नीचे देखें)। दस्तावेज़ अनुमोदन की संभावना बहुत अधिक है. इस प्रकार, उत्तर में अनिवार्य रूप से कोई भी स्पष्टीकरण हो सकता है, एक या कई बार एक साथ। दूसरे शब्दों में, ये विसंगतियों, नियंत्रण अनुपात, बिक्री पुस्तक में शामिल नहीं किए गए लेनदेन के साथ-साथ किसी भी रूप में अन्य सभी स्पष्टीकरणों के स्पष्टीकरण हो सकते हैं।
यदि कुछ भी नहीं बदलता है, तो इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रतिक्रिया का प्रारूप वर्तमान में केवल विसंगतियों का स्पष्टीकरण दर्शाता है।
स्पष्टीकरण के एक नए प्रारूप के लिए तैयार हो रहे हैं
इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए एक नए प्रारूप पर संघीय कर सेवा का एक मसौदा आदेश सार्वजनिक चर्चा के लिए प्रस्तुत किया गया है (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377)। दस्तावेज़ ने तथाकथित नियामक प्रभाव मूल्यांकन के चरण को सफलतापूर्वक पार कर लिया है। नया प्रारूप प्रदान करता है:- प्रतिक्रिया में नियंत्रण अनुपात के स्पष्टीकरण शामिल करने की संभावना।
- बिक्री पुस्तिका में शामिल नहीं किए गए लेनदेन के लिए प्रतिक्रिया स्पष्टीकरण में शामिल करने की संभावना।
- उत्तर में किसी भी रूप में कोई अन्य स्पष्टीकरण शामिल करने की संभावना।
24 जनवरी 2018 से, सभी कंपनियों को वैट स्पष्टीकरण केवल नए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना होगा। क्या बदल गया है और वैट 2018 पर स्पष्टीकरण के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध पर प्रतिक्रिया कैसे तैयार की जाए, यह इस लेख में है।
- 2018 से वैट स्पष्टीकरण के प्रारूप में क्या बदलाव आया है;
- मांगों का जवाब किसे देना चाहिए;
- अब इंटरनेट के माध्यम से क्या समझाने की आवश्यकता है;
- आपको घोषणा में किन त्रुटियों पर ध्यान देना चाहिए;
- इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के कार्यक्रम में वैट पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के कर कार्यालय के अनुरोध का जवाब कैसे दें।
2018 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट पर स्पष्टीकरण: क्या बदल गया है
24 जनवरी, 2018 से, सभी कंपनियों को केवल एक नए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को वैट स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-15/)।
यदि आप कागज पर उत्तर देते हैं, तो निरीक्षक दस्तावेज़ को स्वीकार नहीं करेंगे और कंपनी पर 5 या 20 हजार रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1) का जुर्माना लगाएंगे।
इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में वैट स्पष्टीकरण कौन प्रस्तुत करता है?
अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण करदाताओं द्वारा भेजे जाते हैं जिन्हें इंटरनेट के माध्यम से एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। यदि कोई कंपनी करदाता नहीं है या कागज पर रिपोर्ट करती है, तो उसे इलेक्ट्रॉनिक या कागजी स्पष्टीकरण प्रदान करने का अधिकार है।
यदि किसी कंपनी ने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके चालान जारी किया है, तो वह वैट माफ करने के लिए बाध्य है, लेकिन वह करदाता नहीं बनती है। और यद्यपि कंपनी इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणा प्रस्तुत करती है, उसे कागज पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अधिकार है।
प्रारूप 24 जनवरी 2018 से वैध है। इसलिए, यदि करदाता इस दिन या उसके बाद अनुरोध का जवाब देता है, तो अनुमोदित प्रारूप का उपयोग करके स्पष्टीकरण भेजना सुरक्षित है। ऐसा करने के लिए, ऑपरेटर प्रोग्राम को अपडेट करें।
क्या समझाने की आवश्यकता है और वैट स्पष्टीकरण के प्रारूप में क्या बदलाव आया है
कंपनियों को उन आवश्यकताओं का इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है जो कर अधिकारी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट आधार पर करते हैं। अर्थात्, यदि:
- कंपनी ने एक संशोधन प्रस्तुत किया जिसमें उसने देय वैट कम कर दिया;
- निरीक्षकों को घोषणा में त्रुटियाँ और विरोधाभास मिले।
वैट के लिए डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षकों को लाभों के बारे में स्पष्टीकरण मांगने का भी अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)। इस आवश्यकता का उत्तर कागज पर दिया जा सकता है।
- कंपनी प्रतिपक्ष की जांच चौकी को स्पष्ट कर सकती है: विक्रेता, खरीदार या मध्यस्थ।
- प्रारूप आपको कंपनी की रिपोर्टिंग में ही त्रुटियों को स्पष्ट करने की अनुमति देता है। उदाहरण के लिए, यदि घोषणा की धारा 3 और 8 में कटौतियाँ मेल नहीं खाती हैं।
- उन लेन-देन की व्याख्या करने के लिए एक अलग फॉर्म भरना होगा जो कार्यक्रम को आपूर्तिकर्ता की घोषणा में नहीं मिला।
हमने तालिकाओं में दिखाया है कि निरीक्षक आवश्यकताएँ क्यों भेजेंगे और इन त्रुटियों को कैसे समझाया जाए।
घोषणा में विसंगतियों के मामले में संघीय कर सेवा की आवश्यकताओं पर प्रतिक्रियाएँ
कंपनी घोषणा के अंदर त्रुटियाँ
अनुभागों को भरने के लिए अलग-अलग नियमों के कारण विसंगतियाँ हैं। धारा 1-7 में लागत संकेतक पूर्ण रूबल में दर्शाए गए हैं, और धारा 8 में कटौती रूबल और कोप्पेक में दिखाई गई है। यह अंतर गोलाई के कारण है
वैट की अलग-अलग दरों के कारण विसंगतियां पैदा हुईं। कंपनी ने अग्रिम कर की गणना 18/118 की दर से की, क्योंकि उसे नहीं पता था कि उसे किस सामान के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ है।
भेजे गए माल पर 10% की दर से कर लगाया जाता है। कंपनी ने बजट में भुगतान की गई राशि में अग्रिम कर को कटौती योग्य घोषित किया (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 25 जनवरी, 2011 संख्या 10120/10)
धारा 8 की पंक्तियों 010 में, कंपनी ने गलती से ईएईयू देशों (बेलारूस) को माल की शिपमेंट के लिए लेनदेन कोड 20 लिख दिया, सही कोड 19 है
कंपनी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट से छूट प्राप्त है, लेकिन उसने एक चालान जारी किया है। संस्था ने गलती से धारा 12 के स्थान पर धारा 9 में कर भर दिया। देय कर कम नहीं आंका गया है
यदि घोषणा में कोई त्रुटि नहीं है, तो चालान से जानकारी डुप्लिकेट करें। यदि कंपनी ने कोई गलती की है, तो दावे की प्रतिक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि गलती से कर प्रभावित हुआ है या नहीं।
त्रुटि वैट को प्रभावित नहीं करती. उदाहरण के लिए, खरीदार ने आंशिक कटौती का दावा किया, लेकिन माल की लागत पूरी नहीं, बल्कि कटौती के अनुरूप लिखी। कर की गणना सही ढंग से की गई है। स्पष्टीकरण में, घोषणा से डेटा डुप्लिकेट करें, और नीचे चालान से माल की पूरी लागत लिखें।
त्रुटि वैट को प्रभावित करती है. यदि खरीदार ने लागत बढ़ा दी है और उसमें से कटौती की गणना की है, तो एक अद्यतन घोषणा जमा करें। फिर विसंगतियों की व्याख्या करना आवश्यक नहीं है
क्रेता . यदि घोषणा में सब कुछ सही है, तो अनुरोध के जवाब में विवरण डुप्लिकेट करें। यदि त्रुटियाँ हैं, तो स्पष्टीकरण पंक्ति में सही मान लिखें। यदि खरीदार ने गलती से कटौती की घोषणा कर दी (उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता ने चालान रद्द कर दिया), तो स्पष्टीकरण जमा करें।
प्रदाता . यदि आपूर्तिकर्ता ने दस्तावेज़ तैयार नहीं किया है, तो अनुरोध के जवाब में, वह चुनता है कि वह चालान की पुष्टि नहीं करता है और खरीदार की संख्या, तिथि, आईएनएन/केपीपी भरता है।
यदि आपूर्तिकर्ता ने स्वयं घोषणा में डेटा गलत भरा है, तो स्पष्टीकरण प्रदान करें। अनुरोध से चालान विवरण लिखें और नीचे सही मान प्रदान करें। आप संख्या, दिनांक, बिक्री की लागत, लेनदेन कोड, आईएनएन/केपीपी, साथ ही उस अनुभाग को स्पष्ट कर सकते हैं जिसमें लेनदेन परिलक्षित होता है - 9, 9.1, 10।
यदि आपूर्तिकर्ता घोषणा में चालान शामिल करना भूल गया है, तो स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें। फिर सफ़ाई देने की कोई ज़रूरत नहीं
कार्यक्रम के माध्यम से वैट पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध का जवाब
दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर प्रोग्राम में आवश्यकताओं का उत्तर देने के लिए "चेक करें!" कंपनियां टैक्सकॉम और कोंटूर। एक्सटर्न" कंपनी एसकेबी कोंटूर, निम्नलिखित एल्गोरिदम का उपयोग करें।
"चेक इट आउट!" कार्यक्रम का उपयोग करके वैट दावे पर प्रतिक्रिया कैसे लिखें
ऑनलाइन सेवा में किसी अनुरोध का जवाब देने के लिए, जांचें! टैक्सकॉम कंपनी, क्रियाओं का एल्गोरिथ्म इस प्रकार है।
1. लेखांकन कार्यक्रम से आवश्यकता डाउनलोड करें .
लेखांकन कार्यक्रम से, निरीक्षण अनुरोध फ़ाइल को xml प्रारूप में अपने कंप्यूटर पर डाउनलोड करें। फिर डॉकलाइनर प्रोग्राम में:
- "सुलह" सेवा पर जाएँ;
- "संघीय कर आवश्यकताएँ" अनुभाग चुनें;
- "फ़ाइलें अपलोड करें" पर क्लिक करें;
- आवश्यकता xml फ़ाइल का चयन करें.
प्रोग्राम में फ़ाइल लोड होने तक प्रतीक्षा करें। फ़ाइल आकार के आधार पर इसमें 15 मिनट तक का समय लग सकता है। आवश्यकता का डेटा विंडो के नीचे प्रदर्शित होता है।
कार्यक्रम आवश्यकताओं को प्रकार के आधार पर वितरित करता है:
- घोषणाओं के बीच विसंगतियाँ;
- वह डेटा जो प्रतिपक्ष से नहीं मिला है.
कार्यक्रम घोषणा के अनुभागों के बीच विसंगतियों को भी वितरित करता है।
विवरण देखने और स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए दस्तावेज़ शीर्षक पर क्लिक करें
किसी विशिष्ट प्रतिपक्ष को खोजने के लिए, आवर्धक लेंस वाले बटन पर क्लिक करें। प्रतिपक्ष के साथ सभी विसंगतियों को उसके नाम पर क्लिक करके देखा जा सकता है।
- यदि प्रतिपक्ष के दस्तावेज़ों में चालान की जानकारी नहीं मिलती है, तो एक चेतावनी प्रदर्शित की जाएगी: "प्रतिपक्ष के पास चालान नहीं मिला।"
- कृपया विसंगतियों की समीक्षा करें. यदि आपके सभी विवरण सही हैं, तो “विवरण की पुष्टि करें” पर क्लिक करें।
यदि आप गलती से इस बटन को दबाते हैं, तो आप कार्रवाई रद्द कर सकते हैं।
यदि त्रुटियाँ हैं, तो "स्पष्टीकरण दें" पर क्लिक करें।
"आपके स्पष्टीकरण" कॉलम में, सही जानकारी दर्ज करें। अगली पंक्ति पर जाने के लिए टैब दबाएँ या उस पर क्लिक करें।
स्पष्टीकरण भी रद्द किया जा सकता है.
यदि आवश्यकता में कई विसंगतियां हैं, और उनमें से केवल कुछ के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता है, तो आवश्यक स्पष्टीकरण दर्ज करें और "प्राथमिक दस्तावेजों के अनुरूप उन आवश्यकताओं को चिह्नित करें जिनके लिए कोई स्पष्टीकरण प्रदान नहीं किया गया था" बॉक्स को चेक करें (शीर्ष पर) पृष्ठ)।
इस आइटम पर दोबारा क्लिक करके कार्रवाई रद्द की जा सकती है।
3. भेजने के लिए फ़ाइल अपलोड करें
एक बार जब आप किसी भी विसंगति को स्पष्ट कर दें, तो पृष्ठ के शीर्ष पर दिए गए लिंक का उपयोग करके "संघीय कर आवश्यकताएँ" पृष्ठ पर वापस लौटें। सत्यापित करें कि जानकारी में किसी भी विसंगति को समझाया गया है और "निर्यात प्रतिक्रिया" पर क्लिक करें।
फ़ाइल को अपने कंप्यूटर में सहेजें. अब इसे संघीय कर सेवा, दस्तावेज़ कोड - 8888 के अनुरोध के जवाब के साथ संलग्न किया जा सकता है।
"कंटूर" प्रोग्राम का उपयोग करके वैट दावे का जवाब कैसे लिखें। बाहरी!
1. वह आवश्यकता चुनें जिसका आप जवाब देना चाहते हैं
कंटूर करना. बाहरी "नया" मेनू पर जाएँ gt; "आवश्यकताएँ" gt; "सभी आवश्यकताएँ":
सूची में, उस आवश्यकता का चयन करें जिसके लिए आप प्रतिक्रिया भेजना चाहते हैं:
आवश्यक आवश्यकता पर क्लिक करें। दस्तावेज़ प्रवाह वाला एक पेज खुलेगा. यदि कंपनी निरीक्षण के लिए दस्तावेज़ों की प्रतियां भेजना चाहती है तो "दस्तावेज़ अपलोड करें और भेजें" बटन की आवश्यकता हो सकती है। स्पष्टीकरण भेजने के बाद ऐसा किया जा सकता है. स्पष्टीकरण तैयार करने के लिए, "अनुरोध का उत्तर भरें" बटन पर क्लिक करें:
इसके बाद रिक्वेस्ट रिस्पांस फॉर्म खुल जाएगा.
2. एनोटेशन प्रकार चुनें
प्रतिक्रिया प्रपत्र में 10 खंड हैं - जितने कि संघीय कर सेवा प्रारूप में हैं। आपको ऐसे अनुभागों का चयन करना होगा जो कर अधिकारियों की आवश्यकताओं को पूरा करते हों।
पहले सात खंड घोषणा के विभिन्न खंडों में आपूर्तिकर्ता और खरीदार की घोषणा के बीच विसंगतियों और संभावित त्रुटियों की व्याख्या करते हैं। कार्यक्रम रूपरेखा. बाहरी सलाहकार जानकारी को आवश्यकता से आवश्यक अनुभागों में स्थानांतरित करेगा।
अंतिम तीन खंड नए हैं. वे अनुशंसित प्रारूप में नहीं थे:
- अपूर्ण नियंत्रण अनुपात;
- चालान शामिल नहीं;
- व्याख्यात्मक पत्र.
अपनी आवश्यकता के आधार पर अनुभाग का चयन करें।
आपूर्तिकर्ता और खरीदार की घोषणाओं के बीच विसंगतियां
यदि कर अधिकारियों को चालान में त्रुटियों पर संदेह है, तो उन्हें समझाया जाना चाहिए। पहले सात में से त्रुटियों वाले अनुभागों का चयन करें:
आपके द्वारा अनुभाग पर क्लिक करने के बाद, प्रोग्राम स्वयं आवश्यकता से जानकारी भर देगा:
उन चालानों की जाँच करें जिन्हें कर अधिकारियों ने अनुरोध में शामिल किया है। आगे की कार्रवाई इस बात पर निर्भर करती है कि दस्तावेजों और घोषणा में त्रुटियां हैं या नहीं।
कोई त्रुटि नहीं है.फॉर्म पर जानकारी न बदलें या सही इनवॉइस लाइन की जाँच न करें। इस तरह कंपनी कर कार्यालय को सूचना भेजेगी कि चालान और घोषणा पर सब कुछ ठीक है।
विवरण में त्रुटि है.यदि चालान में सब कुछ सही है, लेकिन घोषणा भरते समय कंपनी ने गलती की है, तो गलत विवरण स्पष्ट करें। ऐसा करने के लिए, बस त्रुटियों वाले कॉलम बदलें
चालान घोषणा में नहीं होना चाहिए.हटाने के लिए दस्तावेज़ के साथ पंक्ति की जाँच करें। निरीक्षकों को सूचना मिलेगी कि चालान अनावश्यक है। वहीं, इस मामले में, यदि आपने देय कर की राशि को कम आंका है तो एक संशोधन प्रस्तुत करें।
आपूर्तिकर्ता चालान की कमी बताता है।नए प्रारूप के अनुसार, यदि कर कार्यालय को उसकी घोषणा में कोई चालान नहीं मिलता है, तो आपूर्तिकर्ता को अलग-अलग तालिकाएँ भरनी होंगी। उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि आपूर्तिकर्ता चालान को स्वीकार करता है या नहीं।
आपूर्तिकर्ता ने विवरण में गलती की.पहली तालिका में, उन चालानों से जानकारी दर्ज करें जिनमें निरीक्षण को अनुरोध से कोशिकाओं में त्रुटियां मिलीं। "मेरे पास है" कक्षों में सही मान भरें। आप चालान संख्या, तिथि, बिक्री मूल्य, लेनदेन कोड, खरीदार और मध्यस्थ के बारे में जानकारी, साथ ही उस अनुभाग को स्पष्ट कर सकते हैं जिसमें लेनदेन परिलक्षित होता है - 9, 9.1, 10।
आपूर्तिकर्ता ने ऐसा कोई दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराया.तालिका 2 में, यदि आपने दस्तावेज़ जारी नहीं किया है, लेकिन प्रतिपक्ष ने कटौती का दावा किया है, तो चालान विवरण भरें। जब निरीक्षकों को स्पष्टीकरण प्राप्त होता है, तो इसका मतलब यह होगा कि कंपनी चालान की पुष्टि नहीं करती है।
कंपनी ने दस्तावेज़ को घोषणा में शामिल नहीं किया।स्पष्टीकरण के बजाय स्पष्टीकरण दें.
घोषणा ने नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन किया।कंपनी को घोषणा के भीतर अनुभागों के बीच विसंगतियों को स्पष्ट करना होगा। ऐसा करने के लिए, एक अलग फॉर्म भरें।
- पहले कॉलम में नियंत्रण अनुपात की संख्या दर्ज करें।
- दूसरे में एक संक्षिप्त पाठ स्पष्टीकरण है - 1000 वर्णों से अधिक नहीं।
अन्य स्पष्टीकरण.प्रारूप अब आपको कोई भी पाठ स्पष्टीकरण भेजने की अनुमति देता है। उन्हें अनौपचारिक दस्तावेज़ प्रवाह के माध्यम से भेजने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस तरह, कंपनी वैट रिटर्न निरीक्षण की किसी भी आवश्यकता का इलेक्ट्रॉनिक रूप से जवाब देने में सक्षम होगी। उदाहरण के लिए, लाभ, अन्य घोषणाओं में विसंगतियों आदि के बारे में।
जब कंपनी आवश्यकता से प्रत्येक मुद्दे पर स्पष्टीकरण प्रदान करती है, तो "नियंत्रण और सबमिट करें" बटन पर क्लिक करें।
कार्यक्रम प्रपत्रों की जाँच करेगा. उसके बाद, “रिपोर्ट भेजें” बटन पर क्लिक करें, फिर “हस्ताक्षर करें और भेजें” पर क्लिक करें।
24 जनवरी, 2017 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने वाले करदाताओं को कर अधिकारियों द्वारा अनुमोदित प्रारूप में केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण भी प्रस्तुत करना होगा। इसके अलावा, कर अधिकारियों ने वैट रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता से आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एक एल्गोरिदम विकसित किया है।
यदि एक डेस्क टैक्स ऑडिट कर रिटर्न (गणना) में त्रुटियों और (या) प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी के बीच विरोधाभासों का खुलासा करता है, या करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी के बीच विसंगतियों को प्रकट करता है, तो कर प्राधिकरण के लिए उपलब्ध दस्तावेजों में निहित जानकारी , और कर नियंत्रण के दौरान इसके द्वारा प्राप्त, करदाता को पांच दिनों के भीतर आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करने या निर्धारित अवधि के भीतर उचित सुधार करने की आवश्यकता के साथ इसके बारे में सूचित किया जाता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।
वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण का नया प्रारूप
चल रहे डेस्क ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1) के हिस्से के रूप में दस्तावेजों का अनुरोध करने के मामलों में से एक प्रस्तुत वैट रिटर्न में लेनदेन के बारे में जानकारी और इसमें निहित जानकारी के बीच विसंगति की पहचान करना है। दूसरे करदाता की घोषणा. यदि किसी कंपनी को इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता है, तो घोषणा के स्पष्टीकरण को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ द्वारा अनुमोदित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए। 7-15/682@ (24 जनवरी 2017 से प्रभावी)।
इसका मतलब यह है कि 24 जनवरी, 2017 से, इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट करने वाले करदाताओं के लिए "कागजी" स्पष्टीकरण को सभी आगामी परिणामों (5 हजार रूबल का जुर्माना - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1, और यदि) के साथ प्रस्तुत नहीं किया गया माना जाता है। बार-बार उल्लंघन करने पर 20 हजार रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 2)।
इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप क्या है? संक्षेप में, यह भेजी गई फ़ाइल के लिए तकनीकी आवश्यकताओं का एक सेट है, जिसे संबंधित इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर द्वारा प्रदान किया जाना चाहिए।
डेस्क ऑडिट के दौरान आवश्यक दस्तावेज़ों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एल्गोरिदम
डेस्क ऑडिट के दौरान, यदि रिफंड की जाने वाली वैट की राशि घोषित की जाती है या कर लाभ का दावा किया जाता है, तो कर प्राधिकरण को करदाता से अतिरिक्त जानकारी या दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है।
अक्सर, ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी करदाता से बड़ी मात्रा में दस्तावेज़ों का अनुरोध करते हैं।
यदि निरीक्षण किया गया व्यक्ति दस दिनों के भीतर अनुरोधित दस्तावेज़ जमा करने में असमर्थ है, तो वह दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध की प्राप्ति के अगले दिन के भीतर कर प्राधिकरण के निरीक्षण अधिकारियों को दस्तावेज़ जमा करने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करता है। निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर, उन कारणों का संकेत देते हुए कि क्यों अनुरोधित दस्तावेज़ स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत नहीं किए जा सकते हैं और वह समय अवधि जिसके दौरान निरीक्षण किया जा रहा व्यक्ति अनुरोधित दस्तावेज़ जमा कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3) ).
लेकिन क्या होगा यदि कर अधिकारी हजारों या लाखों शीटों की मात्रा वाले दस्तावेज़ों की प्रतियों का अनुरोध करें?
आइए ध्यान दें कि कर कानून कर नियंत्रण उपायों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 35 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 103) के दौरान गैरकानूनी नुकसान पहुंचाने की अस्वीकार्यता पर आधारित है।
और यदि, कर नियंत्रण करते समय, कर अधिकारियों को अनुचित या अनुचित लक्ष्यों और उद्देश्यों द्वारा निर्देशित किया जाता है, तो ऐसे मामलों में कर नियंत्रण कर नीति के एक आवश्यक उपकरण से आर्थिक स्वतंत्रता और पहल को दबाने के लिए एक उपकरण में बदल सकता है, उद्यम की स्वतंत्रता पर अत्यधिक प्रतिबंध और संपत्ति अधिकार, जो रूसी संघ के संविधान की धारा 34, 35 और 55 के आधार पर अस्वीकार्य है। कर अधिकारियों के कार्यों से दूसरों के अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन नहीं होना चाहिए। यह दृष्टिकोण रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 16 जुलाई, 2004 संख्या 14-पी के संकल्प में तैयार किया गया है। और इसका एक स्पष्ट संकेत उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 06/02/2015 संख्या ए13-5629/2014 के समाधान में विचार किया गया विवाद है, जब, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में, प्रतियां बैंक से दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था (आवेदनों, अतिरिक्त समझौतों आदि के साथ असाइनमेंट समझौते (सत्र); उधारकर्ताओं पर क्रेडिट डोजियर; संपार्श्विक, गारंटी, क्रेडिट पत्र और अन्य पर समझौते; संपार्श्विक के मूल्यांकन पर जानकारी; लेखांकन और कर रिकॉर्ड (खाता विवरण) ऋण जारी करने और ऋण के भुगतान, ब्याज, जारी किए गए ऋणों पर जुर्माना आदि की पुष्टि करते हैं।
करदाता का अनुमान है कि अनुरोधित दस्तावेज़ 6,260,000 से अधिक शीट का प्रतिनिधित्व करते हैं; दो महीने से अधिक के भीतर 100 मुद्रण उपकरणों पर इतनी संख्या में प्रतियां तैयार की जा सकती हैं; इतनी संख्या में प्रतियां बनाने के लिए 1,800,000 रूबल की कुल लागत के साथ-साथ 1,400,000 रूबल की 12,520 रीम कागज की आवश्यकता होगी। उपभोग्य सामग्रियों (कारतूस, रोलर्स, फोटो ड्रम) की खरीद के लिए और उनके त्वरित घिसाव के कारण कॉपियर के पूर्ण या आंशिक प्रतिस्थापन से जुड़ी संबंधित लागत, बैंक के अलग-अलग डिवीजनों से दस्तावेजों की प्रतियों की डिलीवरी के लिए लागत का भुगतान और दोगुना ओवरटाइम और सप्ताहांत में काम में शामिल कर्मचारियों के लिए भुगतान; अनुरोधित प्रतियों का वजन लगभग 30 टन होगा, और उन्हें परिवहन करने के लिए 20 गज़ेल वाहनों की आवश्यकता होगी।
हालांकि, कर निरीक्षणालय ने बैंक को उधारकर्ताओं को धन के प्रावधान के लिए ऋण समझौतों के तहत ऋण पर संभावित नुकसान के लिए खर्चों में आरक्षित राशि शामिल करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करने की अनुमति देने से इनकार कर दिया। कर निरीक्षक के निर्णय की पूर्व-परीक्षण अपील से सकारात्मक परिणाम नहीं मिले।
अदालत में दस्तावेज़ प्रदान करने से इनकार करने के निर्णय को सफलतापूर्वक अपील करने के लिए, बैंक ने निम्नलिखित गणना की: टैक्स ऑडिट करने वाले व्यक्तियों (चार लोगों) के पास स्थापित समय सीमा के भीतर इतनी मात्रा में दस्तावेज़ों का अध्ययन करने की शारीरिक क्षमता नहीं है। लेखापरीक्षा: चार कर निरीक्षकों को दस्तावेजों की आवश्यक मात्रा का अध्ययन करने के लिए लगभग 90 महीनों की आवश्यकता होगी (यदि एक कर्मचारी प्रति घंटे 100 पृष्ठ पढ़ता है, तो दस्तावेज़ 15,650 घंटे (6,260,000: 4:100) के भीतर पढ़े जा सकते हैं, जो 1,950 दिनों से अधिक के अनुरूप है ( प्रत्येक 8 घंटे))।
न्यायाधीशों ने करदाता का पक्ष लिया, यह देखते हुए कि टैक्स ऑडिट बैंक के क्षेत्र में किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 1)। निरीक्षण करने वाले व्यक्ति, सत्यापन के लिए प्रस्तुत दस्तावेजों की मूल प्रति से परिचित होने के बाद, बैंक के दस्तावेज़ प्रवाह की मात्रा से अनभिज्ञ नहीं हो सकते थे।
साथ ही, ये लोग बैंक से मांगे गए दस्तावेज़ों की संख्या से भी अनभिज्ञ नहीं हो सकते थे।
दस्तावेजों की प्रतियां बनाने के लिए बैंक की संभावित सामग्री और समय की लागत को ध्यान में रखते हुए, जिसे निरीक्षक समझने में मदद नहीं कर सके, अदालत आवश्यकताओं को कर अधिकारियों के लक्ष्यों और उद्देश्यों के साथ असंगत और अधिकारों का उल्लंघन मानती है। आवेदक (उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 02.06.2015 संख्या A13-5629 /2014)।
डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों से किए जाने वाले सबसे लगातार अनुरोधों में से एक तरजीही लेनदेन पर दस्तावेजों के लिए अनुरोध है, जो धारा 7 "कराधान के अधीन नहीं लेनदेन" में वैट रिटर्न में परिलक्षित होते हैं।
आइए याद रखें कि तरजीही लेनदेन के संबंध में डेस्क टैक्स ऑडिट के ढांचे के भीतर दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार कर अधिकारियों द्वारा ऐसी स्थिति में प्रयोग किया जा सकता है जहां लागू लाभ केवल एक निश्चित श्रेणी के व्यक्तियों के लिए है (प्लेनम के खंड 14) रूसी संघ का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33, यूराल जिले के एएस का संकल्प दिनांक 02/24/2015 संख्या ए71-6132/2014, दिनांक 02/17/2015 संख्या ए60-21098/ 2014, दिनांक 05/23/2014 संख्या ए60-32962/2011, प्रिमोर्स्की क्षेत्र के एएस का निर्णय दिनांक 27.01. 2015 संख्या ए51-30238/2014)।
कर अधिकारियों ने वैट रिटर्न का डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय करदाता से आवश्यक दस्तावेजों की मात्रा निर्धारित करने के लिए एक एल्गोरिदम प्रस्तावित किया है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2017 संख्या ईडी-4-15/ 1281@).
डेस्क टैक्स ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को निम्नलिखित कारकों के संयोजन को ध्यान में रखना चाहिए:
- जेएससी एनडीएस-2 की जोखिम प्रबंधन प्रणाली द्वारा निर्दिष्ट कर जोखिम का स्तर;
- कर लाभ का उपयोग करने वाले करदाताओं की वैधता के मुद्दे पर वैट टैक्स रिटर्न के पिछले डेस्क टैक्स ऑडिट का परिणाम (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2017 संख्या ED-4-15/1281@)।
ऑडिट किए जा रहे करदाता को कर प्राधिकरण को लेनदेन (प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए) के स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है जिसके लिए कर लाभ लागू होते हैं। करदाता को सहायक दस्तावेजों के एक रजिस्टर (बाद में रजिस्टर के रूप में संदर्भित) के साथ-साथ संबंधित कोड के तहत लेनदेन करते समय करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले मानक समझौतों की एक सूची और रूपों के रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने का अधिकार है।
वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का रजिस्टर
अनुप्रयोग ___________________________________
(करदाता का नाम)
लेनदेन कोड द्वारा कर लाभ,
मूल्य वर्धित कर घोषणा के लिए
___ तिमाही ____ वर्ष के लिए
|
ऑपरेशन कोड |
शामिल: |
कर रिटर्न में परिलक्षित गैर-कर योग्य लेनदेन के प्रकार (समूह, क्षेत्र) द्वारा गैर-कर योग्य लेनदेन की राशि, रगड़ें। |
प्रतिपक्ष का नाम (खरीदार) |
कर लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ |
|||||
|
गैर-कर योग्य लेनदेन का प्रकार (समूह, दिशा)। |
दस्तावेज़ का प्रकार (अनुबंध, आदि) |
लेनदेन राशि, रगड़ें। |
|||||||
करदाता द्वारा प्रस्तुत रजिस्टर में निहित जानकारी के आधार पर, कर प्राधिकरण कर लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93)।
अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेज़ों की मात्रा कर अधिकारियों के पत्र के परिशिष्ट संख्या 2 में निर्धारित एल्गोरिदम के अनुसार प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए निर्धारित की जाती है। आवश्यक दस्तावेजों की संख्या आरएमएस एएसके "वैट-2" के अनुसार करदाता को सौंपे गए कर जोखिम के स्तर पर निर्भर करती है।
उदाहरण के लिए, उच्च कर जोखिम के साथ, करदाता से अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेजों की मात्रा, लेनदेन कोड द्वारा विभाजित, प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए 40% अनिवार्य है।
साथ ही, अनुरोध के अधीन दस्तावेजों की मात्रा का कम से कम 50% लेनदेन की सबसे बड़ी मात्रा की पुष्टि करनी चाहिए जिसके लिए कर लाभ लागू होते हैं।
कृपया ध्यान दें कि करदाताओं को उपरोक्त रजिस्टर भरने की आवश्यकता नहीं है।
हालाँकि, यदि कंपनी अनुशंसित फॉर्म में रजिस्टर जमा नहीं करती है, तो कर अधिकारी रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र में प्रस्तावित एल्गोरिदम को लागू करने में सक्षम नहीं होंगे। इसका मतलब यह है कि यदि करदाता रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है या यदि रजिस्टर अनुशंसित फॉर्म में जमा नहीं किया जाता है, तो जोखिम-आधारित दृष्टिकोण (यानी निरंतर तरीके से) का उपयोग किए बिना दस्तावेजों का अनुरोध किया जाएगा।
इसलिए, जिन कंपनियों ने डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान बार-बार "तरजीही" दस्तावेज़ जमा किए हैं और कर जोखिम का स्तर कम है, उनके लिए कर अधिकारियों द्वारा अनुशंसित एक रजिस्टर तैयार करना समझ में आता है। दरअसल, इस मामले में, डेस्क ऑडिट करते समय, कर कार्यालय में कम दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता होगी।
वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा को करदाता से दस्तावेज़ में दर्शाए गए डेटा के संबंध में स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है। इस लेख में हम इस बारे में बात करेंगे कि वैट के संबंध में कर कार्यालय को सही ढंग से स्पष्टीकरण कैसे तैयार किया जाए और इसे संघीय कर सेवा में जमा किया जाए, साथ ही सामान्य गलतियों का विश्लेषण किया जाए और विषय पर सवालों के जवाब दिए जाएं।
संघीय कर सेवा वैट पर स्पष्टीकरण का अनुरोध कब कर सकती है?
वे शर्तें जिनके तहत संघीय कर सेवा को वैट रिटर्न पर भुगतानकर्ता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है, वर्तमान विधायी कृत्यों में निहित हैं। नियामक दस्तावेज़ किसी अनुरोध पर प्रतिक्रिया देने की प्रक्रिया, समय और रूप को भी नियंत्रित करते हैं।
विषय पर विधायी कार्य
नीचे दी गई तालिका नियामक दस्तावेज़ दिखाती है जो अनुरोध भेजने और उन पर प्रतिक्रिया प्रदान करने के लिए नियम स्थापित करती है।
| नहीं। | विनियामक दस्तावेज़ | विवरण |
| 1 | टैक्स कोड (अनुच्छेद 88 का खंड 3) | वैट के संबंध में भुगतानकर्ता से स्पष्टीकरण मांगने का संघीय कर सेवा कर्मचारियों का अधिकार टैक्स कोड के प्रावधानों में निहित है। दस्तावेज़ के अनुसार, घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान विसंगतियों और विरोधाभासों की पहचान होने पर कर अधिकारी स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेज सकते हैं। |
| 2 | संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-2/189 दिनांक 05/08/15 | दस्तावेज़ उस फॉर्म को मंजूरी देता है जिसके अंतर्गत कर अधिकारी करदाता को अनुरोध भेजते हैं। आदेश के अनुसार, संघीय कर सेवा दूरसंचार नेटवर्क के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से अनुरोध भेजती है। |
| 3 | संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-2/149 दिनांक 04/15/15 | आदेश के अनुसार, संघीय कर सेवा डेस्क ऑडिट के दौरान विसंगतियों/विरोधाभासों का पता चलने पर तुरंत अनुरोध भेज सकती है। |
| 4 | FZ-130 दिनांक 05/01/17 | संघीय कानून स्पष्टीकरण के रूप के संबंध में आवश्यकताएं स्थापित करता है। 01/01/17 से, अनुरोध का जवाब केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रदान किया जाना चाहिए। |
| 5 | संघीय कर सेवा का पत्र संख्या ईडी-4-15/5752 दिनांक 04/07/15 | पत्र में, संघीय कर सेवा निम्नलिखित विषयों पर स्पष्टीकरण के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप को मंजूरी देती है:
|
स्पष्टीकरण का अनुरोध करने के मुख्य कारण
जैसा कि हम देख सकते हैं, कर अधिकारियों को केवल विशिष्ट मामलों में स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है - जब घोषणा में निर्दिष्ट जानकारी में विसंगतियों, त्रुटियों या अशुद्धियों की पहचान की जाती है। व्यवहार में, कर अधिकारी निम्नलिखित स्थितियों में स्पष्टीकरण का अनुरोध करते हैं:
- घोषणा में दर्शाई गई कर राशि की गणना में अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान की गई।
यदि घोषणा में आय, व्यय और देय कर की मात्रा गलत तरीके से इंगित की गई है, और त्रुटि अंकगणितीय गणना के परिणामस्वरूप हुई है, तो संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है। लेख भी पढ़ें: → ""। - घोषणा में दर्शाए गए संकेतकों और सहायक दस्तावेजों में दर्शाई गई राशियों के बीच विसंगतियां पाई गईं।
अनुरोधों का एक अन्य सामान्य कारण घोषणा डेटा और सहायक दस्तावेजों के बीच विसंगतियां हैं। कुछ जानकारी बिक्री/खरीद पुस्तक में शामिल नहीं है, घोषणा में दर्शाए गए लेनदेन की राशि चालान की तुलना में कम आंकी गई है - ये सभी तथ्य स्पष्टीकरण का अनुरोध करने के लिए आधार हैं। - क्रॉस-चेकिंग के संबंध में विसंगतियों की पहचान की गई।
यदि करदाता और समकक्षों की घोषणाओं की तुलना करने के साथ-साथ सहायक दस्तावेजों की क्रॉस-चेकिंग के परिणामस्वरूप विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है। - भुगतानकर्ता ने एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की, जिसमें कर की राशि मूल रूप से प्रस्तुत दस्तावेजों की तुलना में कम हो गई थी। करदाता को गणना और दस्तावेजों के साथ स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है जिसके आधार पर भुगतानकर्ता ने कर देनदारियों की राशि कम कर दी है।
वैट रिटर्न के स्पष्टीकरण के अलावा, कर अधिकारी अक्सर आयकर रिटर्न में निर्दिष्ट डेटा को स्पष्ट करने के लिए अनुरोध करते हैं।
जैसा कि वैट की स्थिति में होता है, यदि कर राशि को कम करते हुए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है, तो संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण और दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है। इसके अलावा, संघीय कर सेवा अधिकारी "लाभहीन" घोषणा दाखिल करने के मामले में औचित्य का अनुरोध करते हैं। निष्पक्ष होने के लिए, हम नोट करते हैं: यदि आपने कर कटौती के साथ "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया है या घाटे के साथ घोषणा प्रदान की है, तो संघीय कर सेवा आपसे लगभग 100% मामलों में स्पष्टीकरण मांगेगी। ऐसी स्थितियों में संघीय कर सेवा की कार्रवाइयों को सरलता से समझाया गया है।
सबसे पहले, कर देनदारियों को कम करने के लिए घोषणा में दर्शाए गए नुकसान काल्पनिक हो सकते हैं। इसलिए, राजकोषीय सेवा के पास आय और व्यय की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने के साथ-साथ भुगतानकर्ता से लिखित स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का हर कारण है। कर को कम करने वाले "स्पष्टीकरण" के लिए, इस स्थिति में कर अधिकारियों को लिखित औचित्य और दस्तावेज़ प्राप्त करने का भी अधिकार है।
चरण 1. संघीय कर सेवा से अनुरोध की स्वीकृति
स्पष्टीकरण तैयार करने और भेजने की प्रक्रिया में पहला कदम संघीय कर सेवा से अनुरोध प्राप्त करना है। नियामक दस्तावेजों के अनुसार, कर अधिकारी दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से मांग भेजते हैं। तथ्य यह है कि अनुरोध स्वीकार कर लिया गया है, इसकी पुष्टि उस रसीद से होती है जो करदाता संघीय कर सेवा के अनुरोध के जवाब में भेजता है।
सावधान रहें: आपको अनुरोध स्वीकार करना होगा और प्राप्ति की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर रसीद भेजनी होगी। अर्थात्, यदि आपको 07/17/17 (सोमवार) को कोई अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो आपको इसे स्वीकार करना होगा और अगले सोमवार (07/24/17) से पहले प्रतिक्रिया रसीद भेजनी होगी। देरी के मामले में, संघीय कर सेवा के पास संगठन के बैंक खातों को ब्लॉक करने और किसी भी रूप में धन के हस्तांतरण पर रोक लगाने का हर कारण है।
चरण 2. त्रुटि कोड स्पष्ट करें
वर्तमान कानून के अनुसार, संघीय कर सेवा का अनुरोध पहचानी गई त्रुटि के कोड को इंगित करते हुए करदाता को भेजा जाता है। कोड को निम्नलिखित वर्गीकरण के अनुसार असाइन किया गया है:
- यदि आप समकक्षों के साथ विसंगतियों की पहचान करते हैं, तो त्रुटि कोड "1" दर्ज करें। एक समान वर्गीकरण उन मामलों में त्रुटियों पर लागू किया जाता है जहां:
- प्रतिपक्ष ने घोषणा में आपके द्वारा परिलक्षित प्रविष्टि का संकेत नहीं दिया;
- भागीदार ने "शून्य" घोषणा प्रस्तुत की, जबकि आपने प्रतिपक्ष के साथ लेनदेन के अस्तित्व पर डेटा प्रदान किया था;
- आपूर्तिकर्ता/खरीदार ने कोई घोषणा पत्र उपलब्ध नहीं कराया है, इसलिए डेटा तुलना की कोई संभावना नहीं है।
- घोषणा की धारा 2 और 3 के बीच विसंगतियों को कोड "2" द्वारा वर्गीकृत किया गया है।
- यदि संघीय कर सेवा ने घोषणा की धारा 10 और 11 में निर्दिष्ट डेटा के बीच विसंगति की पहचान की है, तो कोड "3" के साथ एक अनुरोध भुगतानकर्ता को भेजा जाएगा। एक नियम के रूप में, कोड "3" के साथ त्रुटियां मध्यस्थ लेनदेन के प्रतिबिंब से जुड़ी होती हैं।
- यदि संघीय कर सेवा ने एक और त्रुटि की पहचान की है जो उपरोक्त वर्गीकरण के अधीन नहीं है, तो अनुरोध कोड "4" के साथ भेजा जाएगा। इस मामले में, उस पंक्ति की संख्या जिसमें विसंगति का पता चला था, कोष्ठक में इंगित किया जाएगा।
चरण 3. आवश्यकता से संबंधित दस्तावेजों और गणनाओं का अध्ययन।
अनुरोध स्वीकार करने और रसीद भेजने के बाद, अनुरोध के पाठ का अध्ययन करें, और फिर उन दस्तावेजों और गणनाओं का विश्लेषण करने के लिए आगे बढ़ें जिनके कारण त्रुटियां और विसंगतियां हुईं। अनुरोध के पाठ और निर्दिष्ट कोड के आधार पर, करदाता की ओर से निम्नलिखित कार्रवाइयां संभव हैं:
- यदि संघीय कर सेवा ने कर की राशि निर्धारित करने में अंकगणितीय त्रुटियों की पहचान की है, तो त्रुटि की पुष्टि करने के लिए राशियों की अतिरिक्त पुनर्गणना करना आवश्यक है।
- मान लीजिए कि कर अधिकारियों ने समकक्षों के साथ विसंगतियों की पहचान की है। इस मामले में, पहला कदम एक सुलह रिपोर्ट का अनुरोध करना होगा, जिसके डेटा की तुलना प्रतिपक्ष द्वारा जारी किए गए और उससे प्राप्त प्राथमिक दस्तावेजों से की जानी चाहिए। सुलह के आधार पर, आप या तो अपनी त्रुटियों की पहचान कर सकते हैं या अपने साथी की अशुद्धियों का पता लगा सकते हैं (चालान गलत तरीके से जारी किया गया था, लेखांकन में लेनदेन की राशि प्राथमिक दस्तावेजों के अनुरूप नहीं है, आदि)।
- अनुरोध के लिए सबसे आम आधारों में से एक घोषणा डेटा (खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक से जानकारी) में विसंगति है। विसंगतियों के कारणों को स्पष्ट करने के लिए, आपको प्राथमिक दस्तावेज़ की समीक्षा करने और दर्ज किए गए डेटा की शुद्धता की जांच करने की आवश्यकता होगी। विसंगतियों का कारण दस्तावेज़ में गलत तरीके से दर्ज की गई राशि हो सकती है (खाते की राशि घोषणा में निर्दिष्ट डेटा के अनुरूप नहीं है) या किसी लेनदेन पर जानकारी की कमी (चालान डेटा घोषणा में शामिल नहीं है) .
चरण 4. आवश्यकता के अनुसार प्रतिक्रिया संकलित करना।
त्रुटि का कारण पहचाने जाने के बाद, आवश्यक विवरण (संघीय कर सेवा का डेटा, भुगतानकर्ता का नाम और पता) दर्शाते हुए किसी भी रूप में अनुरोध का उत्तर लिखें। व्याख्यात्मक पाठ में, विसंगतियों के कारणों के संबंध में स्पष्ट और संक्षिप्त उत्तर प्रदान करें। दस्तावेज़ों के साथ स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट तथ्यों का समर्थन करें (पाठ में चालान की संख्या, सुलह रिपोर्ट आदि को इंगित करना उचित है)।
नीचे पूर्ण स्पष्टीकरण का एक उदाहरण दिया गया है।
रूसी संघ संख्या 34 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को
तुला स्विरिडोव एस.डी.
कार्निवल एलएलसी से
टिन 8574123654
गियरबॉक्स 412536874
वैधानिक पता:
तुला, सेंट. सदोवया, 4
खाता क्रमांक 741368451284125
स्टोलिचनी बैंक में
सी/एस 854168451284133
बीआईसी 884411856।
संदर्भ। क्रमांक 18-5 दिनांक 17.07.17 से
इनपुट पर क्रमांक 74/5-15 दिनांक 07.12.17
मांग का जवाब
स्पष्टीकरण प्रदान करने के बारे में
दूसरी तिमाही के वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण के अनुरोध के जवाब में। 2017, हम निम्नलिखित घोषणा करते हैं:
124,330 रूबल की राशि में पहचानी गई विसंगति दूसरी तिमाही में कार्निवल एलएलसी द्वारा प्राप्त गैर-परिचालन आय के कारण है। 2017, जिसमें शामिल हैं:
- 000 रगड़। - वैट सहित देय अतिदेय खाते;
- 330 रगड़। -जारी किए गए ऋण पर ब्याज.
गैर-परिचालन आय की राशि (RUB 124,330) दूसरी तिमाही के आयकर रिटर्न में परिलक्षित होती है। 2017 (परिशिष्ट 1 से शीट 02, पंक्ति 100)। टैक्स कोड (अनुच्छेद 149 का खंड 3, अनुच्छेद 146 का खंड 1) के अनुसार, वैट कर आधार की गणना करते समय इस राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है, इसलिए राशि वैट रिटर्न में परिलक्षित नहीं होती है।
कार्निवल एलएलसी के जनरल डायरेक्टर ______________ सर्पुखोव डी.के.
चरण 5. संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना।
स्पष्टीकरण तैयार होने के बाद, प्रतिक्रिया संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। कानून में बदलाव के कारण, 01/01/17 से अनुरोध की प्रतिक्रिया केवल दूरसंचार नेटवर्क के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित की जाती है। अर्थात्, यदि आपको 01/01/17 के बाद कोई अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो आप इसका उत्तर केवल एक विशेष संचार ऑपरेटर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत कर सकते हैं। आपको इसकी रसीद भेजने की तारीख से 5 दिन के भीतर स्पष्टीकरण भेजना होगा।
स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी
कानून में परिवर्तन ने न केवल डेस्क ऑडिट के दौरान पाई गई विसंगतियों के स्पष्टीकरण प्रदान करने के प्रारूप को प्रभावित किया, बल्कि प्रतिक्रिया प्रदान करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने के लिए प्रदान की गई जिम्मेदारी भी प्रभावित की। इसलिए, यदि आपने प्रतिक्रिया जमा करने की समय सीमा (रसीद भेजने की तारीख से 5 दिन) का उल्लंघन किया है, तो इस स्थिति में 5,000 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। यदि एक वर्ष के भीतर प्रक्रिया का दोबारा उल्लंघन किया जाता है, तो जुर्माने की राशि बढ़कर 20,000 रूबल हो जाती है।
स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने में देरी के मामले में और ऐसी स्थिति में जहां उत्तर बिल्कुल नहीं दिया गया हो, दोनों पर जुर्माना लगाया जाएगा।
संकलन करते समय सामान्य गलतियाँ
नीचे हम वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण तैयार करते समय की गई सबसे आम गलतियों पर नजर डालेंगे।
गलती #1.उत्तर कागज पर उपलब्ध कराया गया है।
विधायी परिवर्तन लागू होने से पहले, यानी 01/01/17 से पहले, भुगतानकर्ता अनुरोध पर प्रतिक्रिया प्रदान करने का रूप चुन सकता था - इलेक्ट्रॉनिक या कागजी। 01/01/17 के बाद, संघीय कर सेवा केवल कागज पर दिए गए इलेक्ट्रॉनिक उत्तरों को स्वीकार करती है, उन्हें अमान्य माना जाता है।
गलती #2.प्रतिक्रिया प्रदान करने की समय सीमा संघीय कर सेवा द्वारा भेजे जाने के 5 दिन बाद समाप्त हो जाती है।
प्रतिक्रिया प्रदान करने की रिपोर्टिंग अवधि वह दिन है जिस दिन अनुरोध स्वीकार किया जाता है (जिस दिन रसीद भेजी जाती है)। अर्थात्, जिस क्षण संघीय कर सेवा अनुरोध भेजती है, भुगतानकर्ता को इसे स्वीकार करने के लिए, साथ ही प्रतिक्रिया तैयार करने और भेजने के लिए अधिकतम 11 कार्य दिवस दिए जाते हैं: 6 दिन - अनुरोध की स्वीकृति प्लस 5 दिन - स्पष्टीकरण भेज रहा हूँ.
गलती #3.संघीय कर सेवा घोषणा दाखिल करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर अनुरोध भेजती है।
रूब्रिक "प्रश्न और उत्तर"
प्रश्न क्रमांक 1.सैटेलाइट एलएलसी को उन त्रुटियों को समझाने का अनुरोध प्राप्त हुआ जिसके कारण वैट कर आधार कम बताया गया। सैटेलाइट द्वारा किए गए दस्तावेजों और पुनर्गणना के मिलान के बाद, एक त्रुटि की उपस्थिति की पुष्टि की गई, यानी, कंपनी ने वास्तव में देय कर की राशि को कम करके आंका था। सैटेलाइट को कर राशि को कैसे समायोजित करने की आवश्यकता है? किसी आवश्यकता का सही उत्तर कैसे लिखें?
इस मामले में, सैटेलाइट को भुगतान किए जाने वाले कर की सही राशि दर्शाते हुए एक अद्यतन कर रिटर्न प्रस्तुत करना होगा। अनुरोध के लिए स्पष्टीकरण देने की कोई आवश्यकता नहीं है। अनुरोध की स्वीकृति की रसीद भेजने की तारीख से "स्पष्टीकरण" जमा करने की समय सीमा 5 दिन है।
प्रश्न संख्या 2.संघीय कर सेवा के निरीक्षण के दौरान, कुर्स एलएलसी की घोषणा में डेटा और प्रतिपक्ष द्वारा प्रदान की गई जानकारी के बीच विसंगतियों की पहचान की गई। 07/12/17 "पाठ्यक्रम" के लिए एक मांग भेजी गई थी। कुर्स एकाउंटेंट द्वारा दस्तावेजों की जांच के दौरान, यह पता चला कि प्रतिपक्ष की घोषणा में निर्दिष्ट चालान वास्तव में कुर्स द्वारा जारी नहीं किया गया था (कोई लेनदेन नहीं है)। एक कुर्स एकाउंटेंट किसी आवश्यकता का सही ढंग से जवाब कैसे दे सकता है?
अपुष्ट लेनदेन का तथ्य तालिका में प्रतिबिंबित होना चाहिए, जिसका रूप संघीय कर सेवा (एमएमवी-7-2/189 दिनांक 05/08/15) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। तालिका में लेन-देन की वह राशि दर्शाई जानी चाहिए जिसकी पुष्टि नहीं की गई है, प्रतिपक्ष का विवरण (टीआईएन), तिथि और चालान संख्या।
कर कार्यालय में वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण जमा करने की प्रक्रिया में 2017 से क्या बदलाव आया है? अब मैं डेस्क ऑडिट के दौरान स्पष्टीकरण कैसे प्रस्तुत कर सकता हूं? क्या अब स्पष्टीकरणों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित करना आवश्यक है? आपको इस लेख में इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर, साथ ही एक नमूना स्पष्टीकरण मिलेगा।
जब उनसे स्पष्टीकरण मांगा गया
वैट रिटर्न प्राप्त करने के बाद, कर निरीक्षक इसकी पहचान कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3):
- त्रुटियाँ;
- दस्तावेजों के साथ विरोधाभास;
- कर निरीक्षक को उपलब्ध जानकारी में विसंगतियाँ।
ऐसी स्थिति में, कर कार्यालय को वैट रिटर्न जमा करने वाले संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है। इन उद्देश्यों के लिए, कर अधिकारी स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजते हैं (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 8 मई, 2015 संख्या ММВ-7-2/189 के आदेश का परिशिष्ट संख्या 1)।
स्पष्टीकरण कैसे प्रस्तुत करें: चरण-दर-चरण निर्देश 2017
आइए मान लें कि 2017 में आपको कर अधिकारियों से अपने वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध प्राप्त हुआ। आइए मान लें कि कर अधिकारियों को घोषणा में कुछ विरोधाभास मिले। आगे कैसे बढें? हम निर्देशों में समझाएंगे और एक नमूना स्पष्टीकरण प्रदान करेंगे।
चरण 1. अपनी दावा रसीद जमा करें
सबसे पहले, कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण के अनुरोध की स्वीकृति की एक इलेक्ट्रॉनिक रसीद भेजें (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 15 अप्रैल, 2015 संख्या ММВ-7-2/149 के परिशिष्ट के खंड 14)।
अनुरोध भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के भीतर रसीद जमा करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5.1, अनुच्छेद 23, खंड 6, अनुच्छेद 6.1)। यदि निर्दिष्ट अवधि के भीतर रसीद जमा नहीं की जाती है, तो छह दिन की अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर, कर अधिकारियों को बैंक खातों, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक मनी ट्रांसफर (अनुच्छेद के खंड 6) को ब्लॉक करने का अधिकार होगा। 6.1, अनुच्छेद 23 का खंड 5.1, खंड 2 खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 11 का खंड 2)।
चरण 2. पहचाने गए विरोधाभासों से निपटें
पता लगाएँ कि निरीक्षण में घोषणा में परिलक्षित कौन से ऑपरेशन में विरोधाभास (असंगतताएँ) पाए गए। ऐसे परिचालनों की एक सूची प्राप्त अनुरोध के साथ संलग्न की जानी चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 नवंबर, 2015 संख्या ईडी-4-15/19395 का परिशिष्ट)। इस सूची में प्रत्येक प्रविष्टि के लिए, कर निरीक्षणालय संदर्भ के लिए चार संभावित त्रुटि कोडों में से एक को इंगित करता है, जिसका डिकोडिंग रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 नवंबर 2015 संख्या ईडी-4- के परिशिष्ट में दिया गया है। 15/19395.
चरण 3: अपने वैट रिटर्न की दोबारा जांच करें
पहचानी गई विसंगतियों के लिए वैट टैक्स रिटर्न भरने की शुद्धता की दोबारा जांच करें। इस प्रकार, विशेष रूप से, चालान के साथ घोषणा प्रविष्टियों का मिलान करना आवश्यक हो सकता है। इसके अलावा, उन रिकॉर्डों के विवरण को सही ढंग से भरने पर ध्यान दें जिनके लिए विसंगतियां स्थापित की गई हैं: तिथियां, संख्याएं, कुल, कर की दर और खरीद (बिक्री) की लागत के आधार पर वैट की राशि की सही गणना।
चरण 4. स्पष्टीकरण या अद्यतन घोषणा जमा करें
एक बार जब आप अपने वैट रिटर्न की दोबारा जांच कर लेते हैं, तो आपके पास आगे की कार्रवाई के लिए दो विकल्प होते हैं, अर्थात्:
- संघीय कर सेवा को सही जानकारी के साथ एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करें (यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है और उनके कारण देय वैट की राशि कम बताई जाती है);
- संघीय कर सेवा को स्पष्टीकरण प्रदान करें (यदि पहचानी गई त्रुटियों या विरोधाभासों ने वैट राशि को प्रभावित नहीं किया है या यदि, आपकी राय में, कोई त्रुटियां नहीं थीं)।
स्पष्टीकरण या एक अद्यतन वैट रिटर्न अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2017 से, स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में हैं
2017 से, वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। कागज पर स्पष्टीकरण प्रदान करते समय, ऐसे स्पष्टीकरणों को 2017 के बाद से प्रस्तुत नहीं माना जाता है। अर्थात्, "कागज पर" स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना पूरी तरह से सभी अर्थ खो देता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 के नए अनुच्छेद 4 द्वारा प्रदान किया गया है।
ध्यान दें कि 2017 तक, रूस की संघीय कर सेवा का मानना था कि वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर (संघीय कर सेवा के पत्र के परिशिष्ट) के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कागज पर या औपचारिक रूप में मुफ्त रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। रूस की दिनांक 6 नवंबर 2015 संख्या ईडी-4 -15/19395)। 2017 से, "पेपर" विकल्प पूरी तरह से समाप्त हो गया है।
स्पष्टीकरण का प्रारूप, जो 2017 में स्पष्टीकरण के प्रसारण के लिए अभिप्रेत होगा, को संघीय कर सेवा दिनांक 16 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-15/682 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 4)। न्याय मंत्रालय ने 13 जनवरी को आदेश दर्ज किया। यह 10 दिन बाद - 24 जनवरी, 2017 को लागू हुआ। इस संबंध में, इस प्रारूप का उपयोग करके स्पष्टीकरण बनाते समय, कुछ ख़ासियतें हो सकती हैं। हालाँकि, सामान्य तौर पर, वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण का एक नमूना, जिसे 2017 में संघीय कर सेवा को जमा करने की आवश्यकता हो सकती है, इस तरह दिख सकता है:
2017 से नया जुर्माना
यदि, वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, कर अधिकारियों ने स्पष्टीकरण का अनुरोध किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3), तो उन्हें पांच दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। हालाँकि, पहले के कर कानून में स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए कोई दायित्व नहीं था। और कुछ करदाताओं ने कर निरीक्षकों के अनुरोधों को अनदेखा कर दिया।
1 जनवरी 2017 से हालात बदल जायेंगे. स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता (असामयिक प्रस्तुति) के लिए, 5,000 रूबल का जुर्माना लगाया गया था, और एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार उल्लंघन के लिए - 20,000 रूबल। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के नए शब्दों द्वारा प्रदान किया गया है, जिसे 1 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 130-एफजेड के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 13 द्वारा पेश किया गया था।