Внутренний контроль качества работы аудиторов
Читайте также
Основными принципами осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - ВККР) являются: а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - объект ВККР); б) независимость ВККР; в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами; г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР (далее - контролеры); д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР (далее - внешняя проверка); е) отчетность о состоянии и результатах ВККР; ж) публичность результатов ВККР; з) обеспечение устранения проверенным объектом ВККР нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; и) подотчетность деятельности субъектов ВККР по осуществлению ВККР совету по аудиторской деятельности, создаваемому в соответствии со статьей 16 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".
Данные о неопределенности лабораторного анализа не приведены на основе результатов, но доступны по запросу для каждого параметра. Один говорит о «внешнем контроле качества» в качестве дополнения к внутреннему контролю качества, который выполняется при каждом анализе. Мы выходим далеко за рамки этих требований и в рамках нашей аккредитации осуществляем внешний контроль качества для всех аналитов, для которых доступны испытания на кольца. Кольцевые тесты обычно проводятся два-четыре раза в год. Наиболее частые анализы в клинической химии даже проверяются восемь раз в год.
Внешний контроль качества - проводится саморегулирующими организациями аудиторов;
Аудиторская организация, аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;
2) участвовать в осуществлении СОА, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.
Мы получим сертификаты от организаторов для успешных тестов на звонках. Если вам нужны копии пробных сертификатов, пожалуйста, свяжитесь с нашим сотрудником по вопросам управления качеством г-жой Оч. В соответствии с Законом о медицинских приборах, регламентирующими работу медицинских приборов, в нашей лаборатории также используются медицинские изделия для выявления заболеваний людей.
Этот закон влияет как на вас, так и на нас как на научную лабораторию. Оригинал остается в вашей записи пациента. Пожалуйста, поймите, что мы должны откладывать генетические исследования без согласия до тех пор, пока они доступны. Кроме того, образец, предназначенный для генетической диагностики, должен нести только номер штрих-кода, но дополнительно быть помечен именем пациента и его именем.
Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СОА в отношении своих членов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных унитарных, муниципальных унитарных предприятий и организаций, где более 25% в уставном капитале принадлежит государственной собственности, кроме СОА может осуществлять также Минфин РФ.
В случае следующих анализов. Список содержит только самые частые экзамены в повседневной жизни и не претендует на полноту. Это означает, что без этого согласия отправка в другие лаборатории не может быть выполнена! Исследования, которые не являются генетическими испытаниями, но также позволяют делать выводы о генетических заболеваниях, приравниваются к генетическим испытаниям. Как и для пренатальной диагностики, требуется согласие пациента.
Практическая реализация Закона о генетической диагностике уточняется Комиссией по генетической диагностике с помощью многочисленных указаний, поскольку объяснения Закона часто являются общими. Здесь можно скачать форму для объявления согласия и полного генеалогического права.
Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации этого контроля регулируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Введение. С самого начала целью аудиторской функции было просто проанализировать экономическое и финансовое положение компании, найти возможные мошенничества или ошибки и обеспечить правильное применение стандартов бухгалтерского учета. Внутренний аудитор действовал в том, что мы узнали в качестве аудитора счетов.
Его функции заключаются в следующем. Обучение внутренних аудиторов. профиль и разработать функцию внутреннего аудита. разработка норм и правил, обеспечивающих правильную практику этой функции, с необходимыми гарантиями эффективности и этики. Внутренний аудит будет определяться тем, насколько хорошо его службы выполнены, а не кем. выполняет их или то, что они есть. Внутренние аудиторы должны учитывать перспективу полной цепочки создания стоимости. Концептуальная структура внутреннего аудита должна выходить за рамки присущих ему процессов для отражения внутреннего аудита. управление организационными услугами.
СОА в соответствии с этими принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности:1) формы внешнего контроля;2) сроки;3) периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СОА в отношении других членов этой организации.
Нормы и другие профессиональные ориентации должны не только руководить профессией, но и должны. символизируют своеобразное качество для рынка. В фундаментальном смысле концепция активности безопасности и консультаций сходится в смене парадигмы в сторону более активной ориентации, ориентированной или ориентированной на клиента. Сила подобных изменений привела к реструктуризации всех отраслей промышленности и, судя по всему, предназначена для профессии внутреннего аудита. Если аудиторские услуги не отвечают потребностям клиентов, они будут просто приобретены у других поставщиков.
При организации ВККР субъект ВККР должен обеспечить:а) систематическое проведение внешних проверок объектов ВККР;б) необходимые полномочия контролеров;в) независимость ВККР от проверяемого объекта ВККР, в частности, в следующих вопросах организации и осуществления ВККР: установления правил организации и осуществления ВККР, финансирования ВККР, назначения контролеров и принятия решения по результатам внешней проверки;
Различия между внутренним и внешним аудитом Внешний аудит в его более традиционном определении будет государственной услугой, предоставляемой квалифицированными специалистами в области бухгалтерского учета, состоящей из обзора финансовой отчетности компании в соответствии с конкретными правилами и методами, с тем чтобы выразить свое мнение являются ли такие заявления адекватно отражают экономическое и финансовое положение компании в любой момент времени, ее результаты и изменения в ней в течение определенного периода в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
г) независимость контролеров, предотвращение возникновения конфликта интересов между контролерами и проверяемым объектом ВККР, соблюдение конфиденциальности информации клиентов объекта ВККР; д) обучение контролеров методике проведения внешних проверок, контроль знаний и навыков контролеров; е) информирование объекта ВККР о выводах и рекомендациях по результатам внешних проверок; ж) мониторинг действий, предпринимаемых объектом ВККР по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки; з) применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР, которые отказываются проходить ВККР, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию, не предпринимают необходимые действия по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешних проверок, а также тех объектов ВККР, в чьей работе выявляются серьезные нарушения и недостатки.
Внутренний аудит осуществляется лицами, принадлежащими к собственному персоналу компании. Внешний аудит должен проводиться людьми, полностью независимыми от компании. Цель внешнего аудита состоит в том, чтобы выразить мнение о финансовой отчетности проверяемой компании, в то время как цели внутреннего аудита многочисленны и охватывают всю сферу деятельности и деятельность компании.
Работа по внешнему аудиту осуществляется в соответствии с международно признанными стандартами и процедурами, которые обычно не изменяются и не изменяются обычно, а внутренний аудит часто более гибкий и менее стандартизированный. Роль внутреннего аудитора в отношении внешнего аудитора.
Необходимоть изменений ФЗ «Об ауд. д-ти» объясняется повышением требованний к качучеству Аудита.
Три статьи Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений
Правила, изданные Институтом внутренних аудиторов, включают в свой пункт 550 Внешних аудиторов отношение между внутренним аудитором и внешним аудитором и определяют сферы деятельности обоих. Рассматриваемые пункты заключаются в следующем. Работа по внешнему и внутреннему аудиту должна координироваться для обеспечения адекватного аудиторского охвата и сведения к минимуму дублирования усилий. Объем работы по внутренней ревизии охватывает как финансовые, так и оперативные цели и мероприятия. Этот объем охвачен Стандартом.
С другой стороны, обычное рассмотрение внешних аудиторов. направлена на получение достаточных доказательств для подтверждения мнения об общей надежности. годовой финансовой отчетности. Объем их работы определяется их профессиональными стандартами и ими. несут ответственность за оценку адекватности применяемых процедур и доказательств, полученных с ним. цель выражения своего мнения о годовой финансовой отчетности. Надзор за работой внешних аудиторов, включая координацию с внутренними аудиторами. ответственность Совета.
Кач-во А-та-э. тождеств-ть мнения А-ра по мере искаж-я БО и меры ее факт-х искаж-ний. Т.е. если А-р дал закл-ние, что БО достов-на (недост-на), и никто не доказал иного, значит, А-т проведен качест-но. Внеш. проверки контроля кач-ва А-та м. выпол-ся: *уполномочен-м федеральным органом по гос. регулир-ю аудит. деят-ти (контроль за собл-нием ауд. орг-ми и индив. предпр-лями федер. Правил, орг-ция сис-мы надзора за собл-нием ауд. орг-ми и индив. ауд-рами лиценз-х требов-ний и условий); *аккредит-ми професс-ми ауд-кими объед-ниями (участ-ть в аттест-ции на право осущ-ния ауд. д-ти, провод-мой уполномочен. федер. органом, разр-ть учебные прогр-мы и планы в соотв. с квалиф0ми требов-ми уполномоч-го федер. органа, осущ-ть профес-ную подготовку ауд-ров). Уклонение от провед-я внеш-ней проверки кач-ва работы/непрест-ние провер-щим всей необх-мой д/я проверки док-ции/иной требуемой инф-ции м. служить основ-нием д/я аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. При выявл-нии в ходе внеш. проверки кач-ва работы А-ров фактов сист-мат-го наруш-ия требов-ний НПА и федер. Ст-тов провер-щие д. сообщ-ть о таких фактах в уполномочен. федер. орган. Такие А-ры м.б. привлечены к отв-ти, уст-ной ФЗ «Об ауд. д-ти», вплоть до аннулир-я лицензии на осущ-ние ауд. д-ти. Внеш. контроль кач-ва Ата т/же предпол-т контроль за уровнем профес-ма А-ров. Внеш. контроль кач-ва обесп-ся метод-ми прдварит-го, тек-го и последующ-го контр-ля. Предварит. внеш. контроль кач-ва А-та осущ-ся путем сдачи претендентами экзаменов на право заним-ся ауд. д-тью. Тек. и послед-щий контроль кач-ва осущ-ся путем орг-ции пост-го надзора за д-тью А-ров и А-ких орг-ций. Кроме того А-ры и А-кие орг-ции д. предст-ть в МФ РФ ежегодно отчеты о своей д-ти. Отчет вкл-т 3 раздела: 1)Общие сведенья – числ-ть спец-тов, аттестов-х А-ров, инф-ция о повыш-нии квалиф-ции, о членстве в обществ-х орг-х; 2)Эк-кие пок-ли д-ти за отч. пер-д - инф-ция о реал-ции ауд. услуг по направл-м А-та; 3)Данные об ауд. проверках орг-ций, кот. подлежат обяз-ному А-ту, рез-ты А-та этих орг-ций. В наст. вр. Предпол-ся, что контр-ть кач-во А-та будут саморегулир-мые ауд. орг-ции (САО). Об-том внеш. контроля со стороны САО м.б. т-ко раб. док-ция, т.к. предварит. и тек. контроль кач-ва А-та невозможны. Заребежом орг-цию работы по обеспеч-ю кач-ва ауд. услуг осущ-т также МФБ. Совет МФБ утвердил Полож-ние о м/унар. ауд. практике, по кот. САО д. продемонстр-ть программы, гарантир-щие собл-ние А-рами Ст-тов профес-ной д-ти. В Англии д/я повыш-я кач-ва А-та разделена отв-ть А-ров с акц-рами аудир-мой орг-ции.
На координацию факта должна отвечать директор. который потребует поддержки Совета для эффективной координации работы. аудит. При координации работы внутренних аудиторов с внешними аудиторами должен руководствоваться директор внутреннего аудита. обеспечить, чтобы работа внутренних аудиторов выполнялась в соответствии со Стандартом 300 и не дублировала работу внешних аудиторов, которые должны полагаться, для этой цели, на освещение внутреннего аудита. В той степени, в которой информационные обязанности, профессиональные или организационные, признают это.
Внешние проверки контроля качества аудита могут выполняться: 1
Уполномоченным федеральным органом по государственному регулированию аудиторской деятельности. 2
Аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями, если право проведения таких проверок делегировано им Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности.
Внутренние аудиторы должны проводить обзоры таким образом, чтобы обеспечить максимальную координацию и эффективность. аудит. Внутренний аудит может согласиться на проведение работы для внешних аудиторов, связанных с его аудитом. финансовой отчетности. Эта работа поддерживает внешних аудиторов при их исполнении. ответственность будет соглашаться со всем соответствующим содержанием Стандартов для профессионального осуществления внутреннего аудита. Директору внутреннего аудита следует периодически проводить оценку координации между аудиторами. внутренних и внешних аудиторов.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения могут проводить проверки только в отношении членов своих объединений.
Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливается Уполномоченным федеральным органом.
Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.
Эти оценки могут также включать оценки эффективности и. общая эффективность деятельности внутреннего и внешнего аудита, включая общие затраты на аудит. При осуществлении своей надзорной роли Совет может потребовать от директора по внутренней ревизии оценки. производительность внешних аудиторов. Эти оценки обычно должны проводиться в контексте. роль директора внутреннего аудита в качестве координатора деятельности внешних и внутренних аудиторов и. будет распространяться только на другие темы его действий по конкретной просьбе высшего руководства или Совета.
Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.
Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны представлять в Министерство финансов РФ отчеты о своей деятельности до 15 апреля включительно года, следующего за отчетным.
Оценки эффективности внешних аудиторов должны основываться на достаточной информации. поддерживать сделанные выводы. Оценки эффективности внешних аудиторов с уважением. к координации деятельности внутренних и внешних аудиторов должны отражать критерии, описанные в. раздел 02 Правил. Оценки эффективности внешних аудиторов, которые распространяются на вопросы в дополнение к координации. с внутренними аудиторами, могут ссылаться на дополнительные факторы, такие как.
Вклад добавленной стоимости в организацию. Директор по внутренней ревизии должен сообщать результаты оценок координации среди. внутренних и внешних аудиторов для высшего руководства и Правления и, при необходимости, включать любые. комментируют работу внешних аудиторов. Профессиональные стандарты внешних аудиторов могут требовать от них определенных тем. сообщаются Совету. Директор внутреннего аудита должен обмениваться данными с внешними аудиторами. в отношении этих вопросов, чтобы знать о проблемах.
Отчет включает три раздела: общие сведения; экономические показатели деятельности за отчетный период; данные об аудиторских проверках организаций, подлежащих обязательной годовой аудиторской проверке.
В соответствии с действующим законодательством в каждой аудиторской организации должна быть создана и поддер- живаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.
Они могут включать. Трудности, связанные с проведением аудита. Координация усилий включает. Периодические встречи для обсуждения вопросов, представляющих взаимный интерес. Необходимо обсудить мероприятия по аудиту, запланированные для внутренних и внешних аудиторов. обеспечить скоординированное аудиторское обслуживание и минимизировать дублирование усилий. Достаточные встречи должны быть запланированы во время процесса аудита для обеспечения координации работы. эффективности и своевременного завершения аудиторской деятельности, а также для определения результатов аудита. работа, проделанная до настоящего времени, требует изменения запланированной области применения.
Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать: 1
соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; 2
укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей; 3
Взаимный доступ к программам аудита и рабочим документам. Доступ к программам и рабочим документам внешних аудиторов может иметь важное значение для того, чтобы внутренние аудиторы были удовлетворены желанием поручить для целей внутреннего аудита работу внешних аудиторов. Аналогичным образом, внешним аудиторам следует разрешать доступ к рабочим программам и ролям внутренних аудиторов, чтобы внешние аудиторы были удовлетворены желанием поручить в целях внешнего аудита работу внутренних аудиторов. Отчеты о внутренней ревизии, ответы руководства на них и их последующие действия. внутренний аудит должен предоставляться внешним аудиторам.
поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; 4
выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества 5
получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; 6
разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; 7
осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой; 8
принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.
Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.
Надлежащее качество работы в ходе конкретной ауди торской проверки обеспечивается следующими организационными мерами: 1)
до начала аудита руководитель аудиторской организации утверждает руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита; 2)
руководитель проверки и старшие аудиторы анализируют профессиональные способности рядовых участников проверки, чтобы спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ; 3)
руководитель проверки применяет в ходе аудита средства контроля качества работы, установленные аудиторской организацией с учетом условий конкретной аудиторской проверки.
Любое поручение работы старшим аудиторам и рядовым участникам проверки должно осуществляться таким образом, чтобы тот, кто поручает работу, имел разумную степень уверенности в том, что исполнитель имеет знания, умения и навыки, необходимые для надлежащего выполнения этой работы.
Внутренний контроль качества аудита, также как и внешний, включает три вида контроля: предварительный, текущий и последующий.
Предварительный внутренний контроль осуществляется при подготовке общего плана, расчете затрат времени на проведение аудита.
Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.
Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы руководящих указаний и проверки выполненной работы.
Последующий внутренний контроль состоит в проверке результатов работы, выполненной каждым исполнителем.
Руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного экономического субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независимая параллельная проверка в рамках аудиторской организации рекомендуется в случае аудита крупных и сложных экономических субъектов.
Вопросы для самоконтроля 1.
Какие этические нормы аудиторской деятельности вам известны? 2.
Назовите формальные критерии независимости аудиторских организаций от аудируемых лиц. 3.
Дайте общую характеристику рынка аудиторских услуг России. 4.
Какие организации работают на рынке аудиторских услуг в РФ? 5.
Как классифицируются аудиторские фирмы в РФ? 6.
Приведите характеристику и структуру крупной и средней аудиторской фирмы. 7.
Какова организационная структура небольшой аудиторской фирмы? 8.
Раскройте сущность внешнего контроля за качеством аудиторских проверок. 9.
Как организуется внутренний контроль за качеством аудиторских проверок?
Еще по теме Организация контроля за качеством аудиторских проверок:
- Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации 1.
- Принципы и процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором)