Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa
N. 03-07-09/10933 del 26/02/2016

In connessione con la lettera sulla questione dell'indicazione di dettagli aggiuntivi nelle fatture, informa il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale.

In base al paragrafo 1 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una fattura è un documento che funge da base affinché l'acquirente accetti i beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà presentati dal venditore sugli importi di valore imposta aggiunta da detrarre secondo le modalità previste dal capitolo 21 del codice.

L'elenco dei dettagli che devono essere indicati nelle fatture emesse per la vendita di beni (lavori, servizi), trasferimento di diritti reali è stabilito dai commi 5 e 6 dell'articolo 169 del Codice.

Il modulo e le Regole per la compilazione di una fattura utilizzata nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito denominate Regole) sono stati approvati con Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137.

Ai sensi del paragrafo 9 del Regolamento, il contribuente ha il diritto di indicare informazioni aggiuntive in righe e colonne aggiuntive della fattura, a condizione che venga preservata la forma della fattura.

Pertanto, ulteriori informazioni dovrebbero essere indicate in righe e colonne aggiuntive dopo le firme del capo e del capo contabile dell'organizzazione o di altra persona autorizzata (firma di un singolo imprenditore) previste nel modulo della fattura.

La presente lettera non contiene norme legali o regole generali che specifichino i requisiti normativi e non è un atto giuridico normativo. In conformità con la lettera del Ministero delle Finanze della Russia N 03-02-07/2-138 del 08/07/2007, la lettera inviata ha carattere informativo ed esplicativo sull'applicazione della legislazione della Federazione Russa in materia imposte e tasse e non impedisce ai contribuenti, ai contribuenti e agli agenti fiscali di ispirarsi alle norme della legislazione in materia di imposte e tasse in una comprensione diversa dall'interpretazione esposta nella presente lettera.

FatturaUN

Le fatture costituiscono la base per l'accettazione degli importi fiscali presentati all'acquirente dal venditore per la detrazione previo adempimento dei requisiti stabiliti dalle clausole 5, 5.1 e 6 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa. 169 indicare gli estremi della fattura da compilare, previsti dal comma 6 dell'articolo 169 funzionari autorizzati a firmare le fatture.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce direttamente quali errori nelle fatture non costituiscono motivo di rifiuto della detrazione dell'IVA. Si tratta di errori che non impediscono al fisco di individuare:

Venditore;

Acquirente;

Denominazione dei beni (lavori, servizi), diritti di proprietà;

Costo dei beni (lavori, servizi), diritti reali;

Aliquota fiscale;

Ammontare della tassa.

Il modulo della fattura è approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 N 914 e contiene i seguenti dettagli:

Nella riga 1 - il numero progressivo e la data di emissione della fattura;

nella riga 2 - il nome completo e abbreviato del venditore in conformità con i documenti costitutivi. Precedentemente era possibile indicare sia il nome completo che quello abbreviato.

nella riga 2a - l'ubicazione del venditore in conformità con i documenti costitutivi.

nel rigo 2b - numero identificativo e codice causale di registrazione del contribuente-venditore.

nella riga 3 - il nome completo o abbreviato dello speditore in conformità con i documenti costitutivi. Se il venditore e lo spedizioniere sono la stessa persona, in questa riga viene scritto "lui". Se il venditore e lo spedizioniere non sono la stessa persona, viene indicato l'indirizzo postale dello spedizioniere.

nella riga 4 - il nome completo o abbreviato del destinatario in conformità con i documenti costitutivi e il suo indirizzo postale.

nella riga 5 - dettagli (numero e data di preparazione) del documento di pagamento o ricevuta di cassa (quando si effettuano pagamenti utilizzando documenti di pagamento o ricevute di cassa a cui è allegata una fattura). Quando si redige una fattura al ricevimento dell'importo del pagamento, il pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà utilizzando una forma di pagamento non in contanti, in questa riga vengono inseriti dei trattini. Attenzione! le fatture emesse senza indicare i numeri dei documenti di pagamento e di liquidazione da parte dei fornitori di beni (lavori, servizi) per i quali sono stati trasferiti anticipi non possono fungere da base per detrarre gli importi IVA indicati in tali fatture.

nella riga 6 - il nome completo o abbreviato dell'acquirente secondo i documenti costitutivi;

nella riga 6a - l'ubicazione dell'acquirente secondo i documenti costitutivi;

alla riga 6b - numero identificativo e codice della causale di consegna sul conto del contribuente-acquirente. KPPkak e TIN sono richiesti quando si compila una fattura e le autorità fiscali possono rifiutarsi di detrarre l'importo dell'IVA a monte se non sono presenti informazioni nella riga 6b.

Le colonne da 1 a 11 riportano le seguenti informazioni:

nella colonna 1 - il nome della merce fornita (spedita) (descrizione del lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti. Attenzione! Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, la fattura deve indicare il nome dei beni, dei lavori e dei servizi e non il contratto. Per identificare beni, lavori o servizi senza problemi

nella colonna 2 - unità di misura (se è possibile indicarla);

nella colonna 3 - la quantità (volume) dei beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti in base alle unità di misura accettate (se è possibile indicarli);

nella colonna 4 - il prezzo (tariffa) dei beni (lavoro svolto, servizio reso), diritti di proprietà trasferiti per unità di misura (se è possibile indicarlo) ai sensi dell'accordo (contratto) esclusa l'imposta sul valore aggiunto

nella colonna 5 - il costo della quantità totale di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti senza imposte.

nella colonna 6 - l'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa;

nella colonna 7 - aliquota fiscale;

nella colonna 8 - l'importo dell'imposta sul valore aggiunto,

nella colonna 9 - il costo della quantità totale di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti, tenendo conto dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto,

nella colonna 10 - paese di origine della merce;

nella colonna 11 - il numero della dichiarazione doganale.

Quando si emette una fattura da parte di un'organizzazione, la fattura sulla base del paragrafo 6 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa (Parte II) è firmata dal capo e capo contabile dell'organizzazione o da altre persone autorizzate a farlo da un ordine (altro documento amministrativo) per l'organizzazione o una procura per conto dell'organizzazione.

Quando si emette una fattura da parte di un singolo imprenditore, la fattura viene firmata dal singolo imprenditore indicando i dettagli del certificato di registrazione statale di questo singolo imprenditore (clausola 6 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa).

A differenza di un'organizzazione, che ha il diritto, secondo la procedura stabilita, di autorizzare un'altra persona a firmare una fattura per il manager e il capo contabile, un imprenditore individuale, secondo le disposizioni dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa , non ha il diritto di firmare una fattura al suo rappresentante autorizzato.

Dal 1 gennaio 2009, gli acquirenti possono detrarre l'IVA sui pagamenti anticipati (anticipi) trasferiti al venditore per l'imminente consegna dei beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi, trasferimento di diritti di proprietà).

LA. Elina, economista-contabile

Errori nella fattura: importanti o meno

Quali sono i pericoli di una fattura imperfetta?

Le nuove forme di documenti IVA hanno entusiasmato i contabili approvato Decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011 (di seguito denominato decreto n. 1137). Insieme alle nuove regole per la loro compilazione, hanno dato origine a una serie di domande.

Alcuni contabili iniziarono a dubitare assolutamente di tutto. Inoltre, a volte anche i problemi apparentemente insignificanti nella preparazione delle fatture diventano causa di gravi battaglie tra i reparti contabili dell'acquirente e del venditore. Pertanto, ti suggeriamo di esaminare insieme le funzionalità "fattura".

Se la riga 7 della fattura indica "RUB, 643", l'acquirente riceverà una detrazione dell'IVA a monte

Errori minori non costituiscono motivo di rifiuto della detrazione dell’IVA. Questi includono errori che non interferiscono con l'identificazione:

• venditore compratore;
• denominazione dei beni (opere, servizi, diritti reali) e loro valore;
• aliquota fiscale;
• ammontare della tassa.

Per alcuni fornitori, il programma di contabilità inserisce automaticamente "rub". alla riga 7 della fattura in rubli. E nessuno ha fretta di modificare le impostazioni del proprio programma.

Naturalmente, è più corretto indicare il nome della valuta esattamente come indicato nel Classificatore di valute tutto russo sopp. Approvata la clausola 1 “m” del Regolamento per la compilazione della fattura. Decreto n. 1137. Per la nostra valuta nazionale si tratta del “rublo russo”. Tuttavia, l’abbreviazione “rub”. e indicandone insieme il codice 643 permettono di determinare correttamente in quale valuta è redatta la fattura. Pertanto, tale deviazione dalle regole stabilite può essere considerata un errore insignificante che non impedisce la detrazione dell'IVA.

Ma se nella riga 7 il nome o il codice della valuta è indicato in modo completamente errato, l'acquirente potrebbe avere difficoltà a detrarre l'IVA. Dopotutto, l'ufficio delle imposte non sarà in grado di determinare il costo della merce e l'importo dell'IVA addebitata all'acquirente. Questa fattura deve essere corretta. clausola 2 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze dell'11 marzo 2012 n. 03-07-08/68.

Non esistono requisiti rigorosi per il formato della data in una fattura cartacea

Quando compili una fattura cartacea, ad esempio il 20 luglio 2012, puoi inserire la data nella riga 1 nel modo per te più conveniente:

L'importante è che la data della fattura sia chiara.

Nelle fatture elettroniche, nei giornali di registrazione fatture e nei registri di acquisto e vendita, il formato della data include un anno a quattro cifre: GG.MM.AAAA A Ordinanza del Servizio fiscale federale del 05/03/2012 n. ММВ-7-6/138@.

Quando una fattura è firmata da una persona autorizzata invece che da un direttore o capo contabile, non è necessario indicare la sua posizione

Dopo la firma è sufficiente indicare il cognome e le iniziali della persona autorizzata dal direttore o dal capo contabile a firmare le fatture. Non è inoltre necessario fare riferimento nella fattura all'ordinanza o alla procura con la quale viene conferito al procuratore il diritto di firma. Tuttavia, se fornisci queste informazioni, non sarà peggio. Dopotutto, puoi aggiungere ulteriori indicatori alle fatture e Lettera del Ministero delle Finanze del 23 aprile 2012 n. 03-07-09/39.

Piccoli errori nel nome dell'acquirente non ostacolano la detrazione

La riga 6 “Acquirente” è senza dubbio importante. Ma in esso sono ammessi anche piccoli errori.

Tutti questi sono errori minori che non pregiudicano in alcun modo la capacità di identificare l'acquirente, e quindi non interferiscono con la detrazione dell'IVA Lettera del Ministero delle Finanze del 05/02/2012 n. 03-07-11/130. Naturalmente il TIN e il KPP devono essere indicati correttamente.

Se la riga è impossibile o non necessita di essere compilata, sia il "vuoto" che il trattino non porteranno al rifiuto della detrazione

Alcune righe e colonne della fattura potrebbero non essere compilate. Le regole richiedono direttamente l'inserimento di trattini, in particolare sopp. “b”, “e” clausola 1 del Regolamento per la compilazione di una fattura:

• nella riga 1a - durante la preparazione della fattura primaria;
• nelle righe 3 e 4 - quando si redige una fattura per il lavoro svolto (servizi resi), diritti di proprietà trasferiti;
• nelle colonne 2 e 2a - se l'unità di misura contrattuale non è nel classificatore russo delle unità di misura.

Ma anche se il venditore non ha inserito trattini nelle colonne e nelle righe richieste, ciò non costituisce una base per rifiutarsi di detrarre l'IVA all'acquirente.

Dopotutto, il Codice Fiscale non obbliga a mettere alcun simbolo in questi casi. La cosa principale è che tutti i dettagli necessari siano compilati e non ci siano errori significativi. comma 1 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

La numerazione delle fatture, se lo desideri, può essere riavviata sia all'inizio dell'anno che all'inizio di ogni trimestre.

Né il Codice Fiscale né la Risoluzione n. 1137 limitano in alcun modo la libertà dei contribuenti di scegliere da quale data iniziare la nuova numerazione delle fatture emesse. Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 13 febbraio 2012 n. A40-44834/11-90-194. E le autorità fiscali di Mosca raccomandano di riflettere i principi della numerazione nelle politiche contabili. Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 19 maggio 2009 n. 16-15/049391. In questo modo l'organizzazione può determinare la frequenza con cui ricomincerà la numerazione delle proprie fatture.

L'“omissione” nel numero delle fatture emesse è un errore, ma non significativo

Se un'organizzazione non segue una numerazione cronologica continua, gli ispettori potrebbero sospettare che le entrate vengano nascoste, il che porterà a un'ispezione più approfondita.

Ma gli errori di numerazione stessi non possono costituire motivo di multe o di rifiuto di detrarre l'acquirente da tale fattura. Dopotutto, questi errori sono insignificanti e non vi è alcuna responsabilità per la violazione della numerazione delle fatture.

Il nome del venditore può essere indicato sia per intero che contemporaneamente in forma abbreviata

Naturalmente, puoi cavartela solo con uno dei nomi: completo o abbreviato sopp. “c” comma 1 del Regolamento per la compilazione della fattura. La cosa principale è che il nome del venditore sia, in linea di principio, indicato sulla fattura. sopp. 2 comma 5 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma se il venditore li indica entrambi, né lui né l'acquirente avranno problemi clausola 2 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il completamento combinato delle fatture è ancora accettabile

Come in precedenza, alcuni dettagli della fattura possono essere compilati al computer, mentre altri possono essere compilati a mano. Pertanto, l'acquirente non dovrebbe avere problemi a detrarre l'IVA a monte su tale fattura.

Firme del fornitore in facsimile o stampate = rifiuto di detrazione da parte dell'acquirente

Le grandi aziende che hanno molti clienti, spedizioni e, di conseguenza, molte fatture, a volte semplificano loro la vita: nessuno firma la fattura. Viene semplicemente stampato su una stampante a colori insieme alla firma del manager e del capo contabile e consegnato in formato cartaceo all'acquirente. L'acquirente potrebbe non prestare attenzione a come viene apposta la firma: con la propria mano o in altro modo, e accettare l'IVA su tale fattura come detrazione.

Ma, se l'ispettore fiscale è più attento, si rifiuterà di detrarre l'IVA su tale fattura, nonché su una fattura firmata apponendo un facsimile (timbro cliché che riproduce una firma autografa) Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 27 settembre 2011 n. 4134/11; Lettera del Ministero delle Finanze del 01/06/2010 n. 03-07-09/33.

Se non è richiesto un codice per un'operazione, non è necessario utilizzare il codice di qualcun altro

L'elenco dei codici del tipo di transazione da indicare nella colonna 4 della Parte 1 e Parte 2 del giornale delle fatture è stato approvato dal Servizio fiscale Ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 febbraio 2012 n. ММВ-7-3/83@, in totale ci sono 13 codici di questo tipo, ma i codici approvati non coprono l'intera varietà di operazioni che un contabile incontra e tra questi non esiste un codice in cui possano riflettersi altre operazioni non menzionate nell'elenco.

Quindi, ad esempio, non esiste un codice per le operazioni di recupero dell'IVA. In particolare, quando si ripristina l'IVA sui beni utilizzati in operazioni esenti da IVA x clausola 3 art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se non è stato approvato un codice per una specifica operazione, non è necessario indicare nulla nella colonna “codice tipo operazione” del giornale fatture.

Le unità di misura non presenti nel Classificatore potrebbero non essere indicate nelle fatture

Nelle colonne 2 e 2a è necessario indicare le unità di misura previste dal classificatore tutto russo delle unità di misura. Se l'unità di misura che utilizzi non è presente (ad esempio, vendi merci in pacchi), nelle colonne 2 e 2a della fattura metti un trattino a Lettere del Ministero delle Finanze del 03/05/2012 n. 03-07-09/46, del 21/06/2012 n. 03-07-09/62.

L'indirizzo legale dell'acquirente è più importante di quello reale

Nella riga 6a "Indirizzo" è necessario indicare l'ubicazione dell'acquirente in conformità con i documenti costitutivi. Pertanto è corretto indicare in questa riga la sede legale. E nella riga 4 "Destinatario e suo indirizzo" - il nome del destinatario e il suo indirizzo postale con sopp. “g” clausola 1 del Regolamento per la compilazione di una fattura.

Se hai davvero bisogno di riportare l'indirizzo effettivo del venditore (acquirente) sulla fattura, indicalo come indicatore aggiuntivo nella riga 4 (nella riga 6a). A proposito, non molto tempo fa il Ministero delle Finanze ha permesso di indicare nella riga 4 dati simili del destinatario dalla lettera di vettura Lettera del Ministero delle Finanze del 13 giugno 2012 n. 03-07-09/61.

È più sicuro se la data della fattura non precede la data della fattura

Secondo le regole stabilite dal Codice Fiscale, il fornitore deve emettere una fattura entro 5 giorni di calendario a partire dalla data di spedizione della merce a clausola 3 art. 168 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, gli ispettori ritengono che le fatture emesse prima della spedizione siano state emesse con violazioni e , del 17/02/2011 n. 03-07-08/44. Ciò significa che potresti dover fare causa per detrazioni su tali fatture.

Fattura “scaduta” - problemi con la detrazione

E in questa situazione è improbabile che sarà possibile accettare la detrazione dell'IVA senza controversie con gli ispettori. Il motivo è sempre lo stesso: il venditore ha violato il termine di cinque giorni stabilito dal Codice Fiscale clausola 3 art. 168 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, il Ministero delle Finanze ritiene che tale fattura non dia diritto a detrazione Lettere del Ministero delle Finanze del 9 novembre 2011 n. 03-07-09/39 del 26 agosto 2010 n. 03-07-11/370 del 30 giugno 2008 n. 03-07-08/159.

Naturalmente, puoi discuterne - e i tribunali sostengono i contribuenti nel loro diritto alla detrazione per fatture "scadute". si veda, ad esempio, la Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 23 dicembre 2011 n. A40-142945/10-118-831; FAS VSO del 28 ottobre 2008 n. A19-13680/07-24-F02-5268/08. Ma è meglio che il fornitore non metta a rischio gli acquirenti ed emetta fattura entro 5 giorni di calendario dalla data di spedizione.

Non sempre è necessario compilare la riga 5 “Al documento di pagamento e liquidazione...” della fattura

Come in precedenza, questa riga deve essere compilata quando si emette una fattura per l'anticipo ricevuto dall'acquirente. Deve essere compilato anche in caso di spedizione della merce a fronte di tale pagamento anticipato. sopp. 4 comma 5, par. 3 comma 5.1 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, se si spedisce la merce all'acquirente dietro pagamento anticipato ricevuto in più pagamenti, è necessario indicare nella riga 5 il dettaglio di tutti i pagamenti.

Quando acquisti merce in contanti, è meglio chiedere al venditore di indicare i dettagli dello scontrino nella riga 5 (puoi inserirli tu stesso a mano). Senza questo, gli ispettori potrebbero negarti una detrazione. Spesso considerano tutti gli acquisti in contanti come prepagati: di regola, prima devi pagare il denaro e solo dopo ritirare la merce. Puoi provare a discutere con questo punto di vista, sostenendo che poiché il pagamento e il ricevimento della merce sono avvenuti contemporaneamente, non si può parlare di pagamento anticipato. Ma perché tali difficoltà?

Non è necessario inserire i dettagli della fattura nella riga 5 della fattura.

Una bolla di consegna non è un documento di pagamento e liquidazione. I documenti di pagamento e di liquidazione per i pagamenti non in contanti comprendono polizze di versamento, ordini di incasso, richieste di pagamento, ordini di pagamento e bancari. comma 1.12 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 19/06/2012 N. 383-P. E per i pagamenti in contanti tra organizzazioni, tale documento, di norma, è un ordine di ricevuta di cassa e una ricevuta di registratore di cassa comma 1.8 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 12/10/2011 N. 373-P; Arte. 5 della legge del 22 maggio 2003 n. 54-FZ.

Se indichi gli estremi della fattura invece degli estremi del documento di pagamento, l'ufficio delle imposte potrebbe rifiutarsi di detrarre l'IVA alla tua controparte. Soprattutto quando si tratta di anticipare l'IVA, per questo è fondamentale compilare in modo errato la riga 5.

Tuttavia, se stiamo parlando di una fattura di spedizione, un errore del genere difficilmente può essere definito significativo.

Per un anticipo non in contanti, sentiti libero di inserire un trattino nella riga 5 della fattura

Ciò è espressamente affermato nella Risoluzione n. 1137 sopp. "z" clausola 1 delle Regole per la compilazione di una fattura. Per evitare domande da parte delle autorità fiscali, è possibile annotare sulla fattura che l'anticipo è stato ricevuto in forma non monetaria.

Nella parte tabellare della fattura, anche per gli anticipi non monetari, è necessario indicare l'importo dell'IVA e il costo totale comprensivo delle imposte. Li prendi in base al valore dell'immobile che ti è stato trasferito, concordato con la controparte. E nella riga 7 “Valuta...” si indica la sua unità monetaria. Di norma, questo è il rublo russo.

L'organizzazione che ha emesso l'anticipo non in contanti non deve registrare nel libro acquisti una fattura anticipata ricevuta dalla sua controparte. sopp. “d” clausola 19 delle Norme per la tenuta del libro degli acquisti. Dopotutto, su una fattura di questo tipo non è possibile dichiarare una detrazione, poiché non esiste un ordine di pagamento Lettera del Ministero delle Finanze del 06/03/2009 n. 03-07-15/39. La detrazione può essere richiesta per la merce dopo averla ricevuta, in base alla fattura di spedizione.

Nella colonna 5 “Costo della merce...” della fattura anticipata è necessario inserire un trattino

Il costo delle merci per le quali viene effettuato il pagamento anticipato potrebbe non essere noto fino alla spedizione. E nella colonna 5 della fattura redatta per l'anticipo ricevuto, bisogna mettere un trattino.

Non è cambiata la procedura per la compilazione della colonna 1 “Nome della merce...” nelle fatture emesse per pagamento anticipato

La composizione degli indicatori della fattura emessa al ricevimento del pagamento anticipato è sancita dal Codice Fiscale. Tale fattura deve indicare il nome dei beni forniti (descrizione del lavoro, servizi, diritti di proprietà), per la consegna dei quali viene versato un pagamento anticipato sopp. 4 comma 5.1 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se al momento del pagamento non è ancora nota la denominazione specifica e la quantità della merce (ad esempio, viene spedita secondo la richiesta/specifica emessa dopo il pagamento), allora le fatture dovranno indicare la denominazione generale della merce o dei suoi gruppi. Tali nomi devono essere presi dal contratto. Ad esempio: prodotti petroliferi, dolciumi, prodotti da forno, cancelleria, ecc. Lettere del Ministero delle Finanze del 26 luglio 2011 n. 03-07-09/22, del 6 marzo 2009 n. 03-07-15/39

Una divisione separata emette fatture con il proprio checkpoint, ma a nome dell'organizzazione

Le divisioni separate (SD) delle organizzazioni non sono contribuenti IVA Arte. 143, comma 2 dell'art. 11 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, quando si vendono merci tramite una divisione separata, le fatture per le merci spedite devono essere emesse per conto dell'organizzazione. In tale fattura è necessario indicare:

• nella riga 2 “Venditore” - il nome dell'organizzazione;
• nella riga 2a “Indirizzo” - l'indirizzo legale dell'organizzazione;
• nella riga 2b “TIN/KPP del venditore” - il TIN dell'organizzazione e il KPP di una divisione separata;
• nella riga 3 "Speditore e suo indirizzo" - il nome e l'indirizzo postale di questo PO Lettere del Ministero delle Finanze del 13/04/2012 n. 03-07-09/35, del 03/04/2012 n. 03-07-09/32.

Allo stesso modo, se l'acquirente della merce è una divisione separata dell'organizzazione, il venditore deve indicare nelle righe 6 "Acquirente" e 6a "Indirizzo" - il nome e l'indirizzo legale dell'organizzazione; nella riga 6b "TIN/KPP dell'acquirente" - il TIN dell'organizzazione e il KPP dell'unità, e nella riga 4 "Destinatario e il suo indirizzo" - il nome e l'indirizzo postale di questa unità.

Se non sei un importatore compila le colonne 10, 10a e 11 della fattura solo se disponi dei dati della dichiarazione doganale

Un'organizzazione commerciale che ha acquistato merci importate potrebbe non ricevere dal fornitore i dati della dichiarazione doganale (CD), secondo la quale le merci sono state importate in Russia. Questi dati potrebbero non essere inseriti nei documenti di spedizione. Quindi il reparto contabilità deve organizzare un'intera indagine per scoprirli. Il che, ovviamente, non è responsabilità dell’organizzazione. Sì, questo non è necessario. Poiché il contribuente che vende merci importate è responsabile solo della conformità delle informazioni sul paese di origine delle merci e della dichiarazione doganale, che ha indicato nelle sue fatture, con le informazioni che ha ricevuto dalle fatture e dai documenti di spedizione del suo fornitore . clausola 5 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quindi se il fornitore non ha fornito il numero TD, non c'è nulla da indicare. Puoi annotare sulla fattura che il numero TD è sconosciuto.

Molti acquirenti credono che sia meglio andare sul sicuro e ottenere la fattura perfetta dal fornitore. Ma nella maggior parte dei casi è meglio ricordare che gli errori non critici non privano il diritto alla detrazione dell’IVA clausola 2 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi non preoccupatevi troppo se, ad esempio, ricevete una fattura dal fornitore in cui al posto della dicitura “accisa” ci sarà un trattino Lettera del Ministero delle Finanze del 18 aprile 2012 n. 03-07-09/37.

La fattura (il modulo è scaricabile a fine articolo) è un registro che viene compilato al momento della vendita dei prodotti. È necessario che le organizzazioni clienti rendano conto degli importi dell'imposta sul valore aggiunto da rimborsare (clausola 1 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il Codice Fiscale stabilisce non solo gli obblighi del venditore di preparare tale documento al momento della vendita di beni o servizi, ma anche le norme per la sua compilazione. Il modulo è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa n. 1137 del 26 dicembre 2011. Tuttavia, la fattura di esempio è cambiata dal 1° ottobre 2017. Le modifiche alla forma formale e sostanziale del documento sono state apportate con RF PP n. 981 del 19/08/17.

Pertanto, il formato attuale e le regole per la compilazione di una fattura sono definiti nell'Appendice n. 1 della RF PP n. 1137 del 26 dicembre 2011, come modificata nel 2017. La fattura aggiornata, un campione della quale abbiamo compilato per il 2019 in l'articolo, può essere rilasciato sia in formato cartaceo che elettronico. Le regole per lo scambio di copie elettroniche sono stabilite nell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 174n del 10 novembre 2015.

Come compilare

Il nuovo modello di fattura per il 2019 richiede il rigoroso rispetto delle specifiche di compilazione delle colonne. Il documento deve essere eseguito correttamente, altrimenti le autorità fiscali riconosceranno la transazione come non valida durante un controllo.

Presentiamo le istruzioni passo passo per creare un registro secondo le nuove regole.

Intestazione della fattura

1. La riga 1 è destinata all'inserimento dei dettagli della fattura: numero di serie e data. Il campo 1a deve essere compilato se sono state apportate correzioni. Se necessario, il loro numero e la data effettiva delle modifiche si riflettono qui.
2. Il campo 2 indica il nome completo del venditore in conformità con i suoi documenti statutari. Se l'esecutore della consegna è un imprenditore individuale, vengono inseriti il ​​suo cognome completo, nome e patronimico. La riga 2a indica l'ubicazione del venditore e la riga 2b indica il suo codice fiscale e il punto di controllo.
3. La riga 3 ha lo scopo di indicare il mittente. Se il fornitore e lo spedizioniere sono gli stessi, puoi inserire “same”.
4. Cella 4: riflette il nome completo e breve del destinatario e il suo indirizzo. Successivamente viene indicato il documento di pagamento e liquidazione (se necessario), se mancante vengono aggiunti dei trattini.
5. Campo 6 (6a, 6b) - dati organizzativi dell'acquirente: nome, indirizzo, codice fiscale e punto di controllo.
6. La 7a cella è destinata al codice e al nome della valuta di regolamento.
7. L'ottava riga è compilata se è presente un identificativo del contratto governativo.

Parte tabellare

1. La colonna 1 della tabella contiene il nome del prodotto o servizio acquistato. Nel nuovo campo 1a va inserito il codice prodotto.
2. Le colonne 2-9 vengono compilate dal venditore in base ai dati relativi al prodotto o servizio.
3. Se vengono forniti prodotti di origine russa, le colonne 10, 10a e 11 non vengono compilate. Se la merce viene prodotta in un altro paese, i campi 10-11 vengono compilati integralmente in conformità con la dichiarazione doganale.
4. Alla fine vengono apposte le firme del direttore e del capo contabile o dei loro delegati. Se disponibile, viene apposto il sigillo dell'organizzazione.

Errori comuni

Per evitare problemi con l'ufficio delle imposte, il venditore deve fare attenzione durante la compilazione. L'ufficio delle imposte non accetterà una fattura errata.

Gli errori più comuni sono inserimenti errati nei dati organizzativi del venditore e dell'acquirente (errori nel TIN, indirizzo, codice postale). Un'altra imprecisione comune è la firma dimenticata o in facsimile del manager o del capo contabile.

Una fattura è un documento che funge da base affinché l'acquirente accetti gli importi fiscali per la detrazione dal venditore di beni, servizi, lavoro o diritti di proprietà.

La fattura viene emessa in formato elettronico o cartaceo: nel primo caso, entrambe le parti della transazione devono disporre di mezzi tecnici e capacità compatibili per ricevere ed elaborare le fatture.

Se, dopo aver redatto il documento, sono state rilevate inesattezze, vale a dire: si è verificata una modifica nel costo dei servizi forniti, nelle merci spedite o nel loro volume, nella quantità verso il basso, il venditore emette una fattura di rettifica all'acquirente (in conformità con Legge federale n. 245-FZ del 19 luglio 2011.).

Il documento di rettifica aiuta a effettuare un ricalcolo tenendo conto degli errori e delle imprecisioni commessi negli anni precedenti.

IMPORTANTE! Le fatture devono essere emesse dalle società venditrici che sono soggetti IVA.

Così, Lo scopo di questo documento è:

• conferma del completamento del lavoro o della consegna della merce;
• conferma dell'importo dell'IVA pagata con possibilità di sua ulteriore compensazione.

Qual è il modulo base approvato dal governo?

Una fattura è un documento dalla forma rigorosamente stabilita. Il modulo è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa n. 1137 del 26 dicembre 2011 "Sui moduli e le regole per la compilazione (conservazione) dei documenti utilizzati nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto", sviluppato in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa.

Nel 2017 sono già state pubblicate due edizioni della presente Delibera: n. 625 del 25 maggio 2017 e n. 981 del 19 agosto 2017. , secondo il quale è stata modificata la forma del modulo.

Il decreto del governo della Federazione Russa n. 1137 approva le regole per la compilazione:

1. Fattura utilizzata per il calcolo dell'IVA.
2. Fattura di rettifica utilizzata per il calcolo dell'IVA.
3. Registro delle fatture ricevute ed emesse.
4. Acquista libri.
5. Libri di vendita.

Grafici che dovrebbero essere nel documento

Ogni campo della fattura compilata viene controllato dagli ispettori del Servizio fiscale federale durante le ispezioni in loco o al banco.

ATTENZIONE! I dettagli di questo documento devono essere compilati correttamente, altrimenti la fattura verrà inviata per la revisione o si corre il rischio di negare la detrazione IVA all'entità commerciale.

Se vi sono errori grossolani che indicano fatti distorti dell'attività economica, l'organizzazione può essere soggetta a sanzioni.

Il modulo di ciascuna fattura è composto da righe e colonne con numerazione e designazione di lettere.

In vendita

Il documento di vendita utilizza le seguenti righe:

Nella fattura di vendita vengono utilizzati i seguenti campi:

• 1 con il nome del prodotto o servizio fornito.
• 1a – il codice del tipo di prodotto è indicato secondo la Nomenclatura unificata delle Merci di Attività Economica Estera della CEE. Se l'organizzazione non esporta merci al di fuori della Federazione Russa, nella colonna viene inserito un trattino.
• 2 e 2a – il codice e il simbolo dell'unità di misura sono indicati secondo OKEI. Se non sono presenti, viene aggiunto un trattino.
• 3 – quantità di merce spedita o un trattino.
• 4 – prezzo unitario di bene o tariffa per servizi forniti IVA esclusa; se non è presente alcun indicatore viene inserito un trattino.
• 5 – indica il costo dell'intero volume dei servizi forniti o la quantità di beni senza IVA.
• 6 – è indicato l’importo dell’accisa; se viene venduto un prodotto non accisa, va inserita la voce “Senza accisa”.
• 7 – è indicata l'aliquota fiscale. Se le merci vengono vendute senza IVA, viene effettuata la registrazione corrispondente (clausola 5 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa).
• 8 – l'importo dell'IVA addebitata all'acquirente, in base all'aliquota fiscale.
• 9 – viene inserito il costo della quantità totale dei beni spediti o dei servizi prestati, comprensivo di IVA.
• 10 e 10a - per le merci prodotte al di fuori della Federazione Russa, sono indicati il ​​codice e il nome del paese di origine del prodotto.
• 11 – viene effettuata una registrazione con il numero di registrazione della dichiarazione doganale per le merci rilasciate al di fuori della Federazione Russa.

correttivo

IMPORTANTE! La fattura di rettifica presenta dettagli simili al documento per lo svincolo delle merci, ma la compilazione di alcuni di essi è diversa.

Il modulo contiene le seguenti righe:

La colonna 1 del documento di rettifica è compilata in base al nome dei beni, lavori, servizi indicati nella stessa colonna della fattura per la rettifica. La colonna 1b è compilata per tipologia di prodotto secondo la Nomenclatura unificata delle Merci per l'Attività Economica Estera della CEE.

RIFERIMENTO. Il documento di rettifica contiene informazioni sulla quantità e (o) sul prezzo di beni o servizi, sia originali che modificati.

Le informazioni sono indicate nelle righe sotto le designazioni delle lettere:

• A – prima del cambiamento.
• B – dopo la modifica.
• B – aumento.
• D – diminuzione (costo, quantità).

Le righe finali (ce ne sono due) indicano la somma delle righe B o D. Inoltre, il documento contiene informazioni sulla variazione del costo dei beni forniti o dei servizi prestati senza IVA e con IVA, nonché la differenza tra l'importo delle tasse.

Avanzare

Nel riflettere il pagamento anticipato ricevuto, è stata sviluppata la stessa forma di fattura utilizzata per la vendita. La preparazione di una fattura anticipata presenta diverse differenze:

Viene emessa una fattura anticipata se è prevista un'aliquota per il calcolo dell'IVA del 18% o del 10%. Se il prodotto non è soggetto ad IVA o l'aliquota è pari allo 0%, questo documento non viene redatto.

Troverai maggiori informazioni sulle regole per la compilazione di una fattura anticipata nella nostra.

Quali di essi devono essere compilati?

RIFERIMENTO. I dati della fattura possono essere suddivisi in obbligatori, il cui errore può portare al rifiuto di detrarre l'IVA, e quelli, errori di compilazione, che non implicano il rifiuto di detrazione dell'IVA.

Dettagli obbligatori, i cui errori sono “pericolosi”:

• quelli che aiutano a identificare entrambe le parti della transazione come contribuenti: nome, nome completo. venditore e acquirente;
• indirizzo legale di entrambe le parti indicato nei documenti costitutivi (l'indicazione dell'indirizzo effettivo è un errore);
• TIN e checkpoint delle parti;
• informazioni sul mittente e sul destinatario del carico (se si tratta della stessa persona, deve essere contrassegnato come "la stessa persona");
• firma del gestore;
• volume e costo dei beni forniti;
• tipologia di prodotto e aliquota fiscale;
• gli estremi del documento di pagamento per il pagamento anticipato.

È necessario compilare i dati di cui sopra, ma se contengono inesattezze, il Servizio fiscale federale può accettare l'IVA in detrazione se gli errori non interferiscono con l'identificazione delle parti della transazione, nonché il nome dei beni, dei lavori (servizi), il loro costo, l'aliquota fiscale e l'importo dell'IVA.

Alcuni dettagli sono considerati aggiuntivi (sono regolati dal capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questi includono: l'unità di misura del prodotto, che potrebbe mancare, nonché informazioni aggiuntive necessarie per le parti della transazione e indicate su richiesta del venditore.

È possibile eliminare o aggiungere nuove righe?

In conformità con la clausola 9 del decreto governativo n. 1137 della Federazione Russa, il contribuente ha il diritto di inserire ulteriori informazioni in colonne e righe aggiuntive della fattura, ma quando aggiunto, deve essere preservata la forma regolamentata del documento.

IMPORTANTE! Per evitare che il Servizio fiscale federale rifiuti una detrazione in caso di verifica fiscale, è più sicuro non aggiungere le informazioni necessarie tra le righe e le colonne dei dettagli richiesti.

Ciò potrebbe causare controversie. Le colonne e le righe con informazioni obbligatorie non possono essere cancellate.

Video utile

Guarda il video sui dettagli richiesti delle varie fatture:

Conclusione

Per proteggere te stesso e le tue controparti, dovresti emettere fatture e controllarne la forma in conformità con i requisiti del Codice Fiscale della Federazione Russa. Sapendo quali dati obbligatori devono essere presenti e come vengono compilati, puoi essere certo che il documento è redatto correttamente.