Interjeras kontrolė organizacijos. \\ T - Tai yra tokių veiksmų organizavimo dalykų įgyvendinimas:

a) faktinės organizacijos būklės nustatymas (objektas) kontrolė);

b) faktinių duomenų palyginimas su planuojamomis;

c) aptiktų nukrypimų įvertinimas ir jų poveikio organizacijos veikimo aspektams;

d) nustatant fiksuotų nukrypimų priežastis.

Tikslas. \\ T vidaus kontrolė - Informacinė sistema biuro Gauti galimybę atlikti veiksmingus sprendimus.

Funkcijavidaus kontrolė - Jo dvigubo vaidmens organizacijos valdymo procese. Dėl gilios integracijos kontrolė ir kiti proceso elementai biuro Praktiškai neįmanoma nustatyti darbuotojo veiklos rato tokiu būdu, kad jis priklauso tik bet kuriam elementui biuro be jo santykių ir sąveikos su kontrolė. Bet kuri valdymo funkcija būtinai yra integruota kontrolė. Todėl teoriškai atsižvelgia į kiekvieną etapą kaip atskirą proceso elementą. biuro, tai gali būti daroma prielaida, kad elementas kontrolė Kiekviename etape. Už optimalius bet kurio proceso etapų judesius biuro Kiekvienas iš jų reikia kontrolė.

Peržiūrų vidinė kontrolė.

Kaip organizacijos vidaus kontrolės formos, mūsų nuomone, būtina skirti:

vidaus audito;

struktūrinė ir funkcinė vidaus kontrolės forma.

Vidaus kontrolės formos pasirinkimas priklauso nuo:

organizacinės struktūros sudėtingumas;

teisinė forma;

rūšių ir masto veikla;

aprėpties tikslingumas pagal įvairių šalių kontrolę;

santykių valdymo organizacija kontrolei.

Vidaus kontrolės organizavimas vidaus audito forma yra būdingas dideliems ir kai kurioms antrinėms organizacijoms, daugiausia turintys šias ypatybes:

užbaigti organizaciją - padalijimą, matricą arba konglomerato organizacijos struktūrą;

daug filialų, dukterinių įmonių;

įvairių veiklos rūšių ir jų bendradarbiavimo galimybė;

valdymo organų noras gauti pakankamai objektyvų ir nepriklausomą visų valdytojų valdytojų veiksmų vertinimą.

3. Santykiai ir skirtumai tarp vidaus kontrolės, audito, kontrolės ir stebėsenos.

Stebėsena - tai kontroliuoja (dabartinė kontrolė) ir auditas (galutinė kontrolė).

Controlle.g (koordinavimas, valdymas) teikia plano įgyvendinimo nuostatą. Auditas - mano tikslų pasiekimo laipsnį. Stebėsena - peržiūri tikslus. Vidinė kontrolė - tas, kuris turi pati įmonę. Viena vertus, kontrolė gali būti suprantama kaip viena iš organizacinių vidaus kontrolės formų. Kita vertus, kontrolė yra viena iš kontrolinių sistemos elementų. 4. Personalas ir darbas kaip vidaus kontrolės objektai.

Organizacijos vidaus kontrolė - Tai yra tokių veiksmų organizavimo dalykų įgyvendinimas:

faktinės organizacijos būklės nustatymas (kontrolės objektas);

faktinių duomenų palyginimas su planuojamomis;

aptiktų nukrypimų įvertinimas ir jų įtakos organizacijos veikimo aspektai;

fiksuotų nukrypimų priežasčių nustatymas.

Vidaus kontrolės tikslas yra valdymo sistemos informacijos parama gauti veiksmingus sprendimus.

Taigi, vidaus kontrolė organizacijos yra:

vientisas kiekvieno kontrolės proceso etapo elementas;

"Atskiras" etapas, teikiant informacijos skaidrumą dėl valdymo proceso valdymo kokybei visais kitais etapais.

Organizacijos vidaus kontrolės objektas - Tai valdoma organizacijos valdymo sistemos nuoroda, suvokianti kontrolės efektą. Organizacijos vidaus kontrolės objektai:

žmogaus, finansų, medžiagų, nematerialių ir informacijos išteklių organizacijos;

informatizavimo lėšos ir sistemos;

materialinių ir informacinių išteklių apsaugos ir apsaugos techninės priemonės ir sistemos;

valdymo sprendimai;

procesai, vykstantys organizacijoje arba už jos ribų, jei jie turi bet kokį požiūrį į jį;

organizacijos veikimo rezultatus;

laiko aspektai.

Vidaus kontrolės objektai atrenkami pagal jo tikslus. 5. Kontroliuojamos esmė. Kontroliuojant Vakarų šalyse ir Rusijoje.

Šiuo metu, siekiant pagerinti valdymo efektyvumą, kontrolę papildo kontrolinė sistema.

Kontroliuojama. \\ T - Tai yra strateginio valdymo, planavimo, apskaitos, analizės ir kontrolės metodų derinys, kuriuo siekiama pasiekti tikslus. Kontroliuojama kaip ekonominio valdymo sistema yra plačiai naudojama ekonomiškai išsivysčiusiose šalyse.

Kontroliuojant atlieka užduočių rinkinį analizei, planavimui, valdymui ir kontrolei. Tačiau tai nėra kontrolė iš šono, bet tokių darbo sąlygų kūrimas įmonėje, kurioje kiekvienas lyderis ir specialistas galėtų kontroliuoti save į įmonės tikslus (pelno ir likvidumo) procesą. Tai yra kontrolės reikšmė, o pagrindinis tikslas - valdyti ir planuoti pelną.

Reikia naudoti kontrolę sukelia šiomis priežastimis:

1) padidinti nestabilumą išorinė aplinkakuris sukelia didesnį organizacijos valdymo sistemos reikalavimus;

2) poreikis didinti organizacijos reakcijos į pokyčius išorinėje aplinkoje;

3) būtinybė turėti mechanizmą, siekiant užtikrinti organizavimo išgyvenamumą ir krizių situacijų išvengimą.

Dabartinę kontroliuojamos Rusijos būklę pasižymi akivaizdžia šališkumas veiklos kontrolėkuri yra gerai išvystyta metodiniame ir instrumentiniame plane. Veiklos kontrolėje labiausiai išsivysčiusios sudedamosios dalys kontroliuoja išlaidas ir rezultatus. Beveik visa šiuolaikinė informacinės paramos programinė įranga valdymo sistemoms apima "kontrolės kontrolės kontrolę", "Finansų valdymas", "Efektyvumo rodiklių valdymas".

Kontroliuojant JAV

Kontroliuojami Jungtinėse Valstijose, net prieš ši šalis buvo suformuota. Kontroliuojamos praktika buvo pasiskolinta iš Anglijos kaip visuotinai pripažintos verslo praktikos dalis pagal Bendrovės aktų reikalavimus taisyklių, kurios atėjo pas mus iš 1700-ųjų. Daug kas tradiciškai susijęs su padėties ir savybių valdytojo, tiesiogiai patenka į viceprezidentas finansų pareigas. Be tradicinių koncepcijų, valdikliai dalyvauja žymiai didesniame verslo operacijų rate. 6. Tikslas, užduotys, sąvokos ir savybės personalo kontroliuojant.

Kontroliuojama. \\ T - valdymo veikla, kuria siekiama užtikrinti įmonių tikslų (planų) pasiekimą. Apsvarstykite plano įgyvendinimą, apima preammed ir dabartinę kontrolę. CENTER ATSAKOMYBĖ - įmonės segmentas, kaupiantis informaciją apie investicijų išlaidas (pajamas, pelną), o po to kontrolė.

Kontroliuoti intarpus:

1 planavimas,

3 Sprendimų priėmimo priėmimas, \\ t

5 kontrolė.

personalo kontrolinės funkcijos :

– Informacija ir funkcija - Tai yra informacinės sistemos, apimančios visą reikalingą informaciją, statyba: našumas, personalo išlaidos ir kt. - Planuojama funkcija - Tai gauna prognozę, tikslinę ir reguliavimo informaciją. - Valdymo funkcija - Tai yra pasiūlymų dėl neigiamų tendencijų panaikinimo plėtra. - Kontrolės ir analitinė funkcija - Tai yra tikslo pasiekimo laipsnio matavimas, planuojamų ir faktinių personalo rodiklių analizė

personalo valdymas turi išspręsti šias užduotis :

teikti informaciją, paslaugas ir paslaugas personalo departamento vadovui;

patikrinkite personalo naudojimo efektyvumą ataskaitiniu laikotarpiu (kaip taisyklė, kartą per metus). Vertinimą atlieka įmonės valdymas remiantis kontroline tarnyba sukurtais metodais ir priemonėmis;

nustatyti rėmų poreikį strateginiais, taktiniais ir operatyviniais aspektais. Šiuos skaičiavimus atlieka personalo kontroliuojamos remiantis šiais duomenimis: strateginis ir veiklos planas, produktų rūšys (paslaugos), jų skaičius, rinkos segmentai;

Įgyvendinti darbuotojų kūrimą, atranką, stimuliavimą ir atleidimą, taip pat personalo išlaidų valdymą.

Šiuolaikinės sąlygos labai reikalingas tobulinimas audito veikla Pagal vis labiau apsunkinančius ekonominius procesus ir finansines technologijas. Tuo pačiu metu, kaip niekada faktinis tampa netgi didesnio bendradarbiavimo tarp nepriklausomos audito ir valstybės institucijų poreikį finansinė kontrolėTai padės efektyviau plėtoti Rusijos auditą ir pagerinti abiejų sistemų veikimo efektyvumą. Ir šiuo atžvilgiu, ypač svarba įgyja problemą toliau gerinti audito veiklos kokybę, grindžiamą didėjančia nepriklausomumu audito ir kontrolės įstaigų, vis labiau įgyvendinant efektyvumo auditą, stiprinant vidaus kontrolės sistemą tiek privataus ir valstybės organizacijos.

Ir Aristotelis atsispindi audito metu

Žmonija visada buvo labai suinteresuota dėl ekonominių procesų valdymo pagrindų, taip pat valdymo kontrolės vaidmuo. Istorikai teigia, kad žmonija yra susipažinusi su tam tikrų tipų ataskaitų ne trumpiau kaip šešis tūkstančius metų. Apskaitos ir ataskaitų teikimas (taip pat jo turinio kontrolė) buvo tiesiogiai tiesiogiai susiję su kiemo turinio, taip pat didelių, nuolatinių armijų poreikiais, su gamybos ir prekybos plėtra, išskaičiuojant daugialypę gyventojų apie plačiosios teritorijos pirmosios civilizacijos. Ir žmonių funkcionieriai, kurie padarė kietojo valdymo aparatą kiekvienoje senovės imperijos dažnai gavo beveik oficialią pavadinimą "akys ir ausys karaliaus".

Mokslininkai apsvarstė daug pagrindinių ekonominių procesų ir mechanizmų senovės mira. Platonas, Aristotelis ir kiti su besąlygiškai pripažinimo apskaitos ir kontrolės svarbą. Žinoma, apie apskaitos ir kontrolės senovės autoriai sakė, nors verkė, bet šiek tiek. Tačiau, kad mažai yra įdomių dalykų. Taigi, Aristotelis savo "politikoje" aiškiai išskiria apskaitos ir kontrolės funkcijas, tiesiogiai nurodant, kad patikrinimai (auditas, peržiūra) yra kontrolės dalis. Taigi, vis dar iš senovės filosofų yra supratimas, kad tikrintojas turėtų būti lygus vyriausiam buhalteriui (ne mažesniam už jo statusą), ir be to, kad ji neturi teisės į priklausomybę nuo patikrintos.

Patikimi ataskaitos ir ekonominiai sprendimai

Per pastarąjį dešimtmetį reikšmingi pokyčiai įvyko organizuojant finansų kontrolę ir jo turinį. Viena vertus, buvo panaikintos liaudies kontrolės įstaigos, buvo suformuotos naujos kontrolės įstaigos. Ypatingas dėmesys buvo skiriamas valstybės finansinės kontrolės stiprinimui.

Atsižvelgiant į šias sąlygas, buvo paplitęs kontrolė nauja forma - audito veikla Rusijai, vykdoma remiantis kompensuojamomis nepriklausomų auditorių sutartimis.

Tapo aišku, kad patikima apskaitos (finansinė) ataskaitų teikimas sukuria sąmoningą ekonominių sprendimų pasirinkimą, apsaugo nuo atsitiktinių verslo ryšių ir operacijų su didesne rizika.

Atsižvelgiant į rinkos santykių susidarymą, kasdieninei išradingumo kontrolės svarba, organizacijų ir atskirų verslininkų savininkų kontrolė objektyviai padidėjo.

Tarptautinė patirtis rodo, kad Instituto įsteigimas vidaus audito Apima tuos pačius etapus kaip išorės auditas. 1941 m Tarptautinis institutas Vidaus auditoriai (Vidaus auditorių institutas - IIA), organizuotas siekiant padidinti profesines žinias ir vidaus auditorių formavimąsi. Vidaus auditorių institutas skiria pavadinimą "žiuri vidaus auditorius" (CŽV). Institutas parengė etikos kodeksą vidaus auditorių, parengė standartus dėl profesinės praktikos vykdant vidaus auditą ir nuostatas dėl vidaus audito standartų. Priešingai, Rusijos įmonių vidaus auditoriai dar negali atlikti teisingų kolegų išorinių kolegų.

Socialinių santykių sistemos pokytis, civilinė aplinka iš anksto nustatyta, kad reikia tinkamai transformuoti vidaus kontrolės sistemą. Reformuota apskaitos sistema ir sukūrė naujas taisykles, standartus nustatyti ir vykdyti savo organizacijas skirtingos formos Turto ir pramonės priklausomybė, taip pat informacijos patikimumo ir patikimumo stebėjimas turėtų sukurti rinkos infrastruktūros elementus, kurie suteikia palankią klimatą investicijai.

SSRS žlugimas 1991 m., Politinių ir ekonominių reformų atlikimo kursas, dėl ekonominių santykių transformacijos įsteigtų dešimtmečius, objektyviai nustatė būtinybę plėtoti naują teisinį ir reguliavimo reguliavimo ekonominius santykius realiame sektoriuje ekonomikos sektoriuje. Planuojamos ekonomikos sąlygomis, kai visos priemonės ir išteklių savininkas buvo valstybė, teisinis ekonominių santykių reguliavimas buvo gana paprastas ir nesiskiria nuo daugelio teisės aktų aktų. Privačios nuosavybės institucijos atsiradimas labai sudėtinga, nes valstybės institucijos turėjo prisitaikyti ne tik savo santykius su savininkais, bet ir šių savininkų santykius su kitais verslo subjektais.

Nuo planuojamos ekonomikos iki rinkos realybės

Kardinolų ekonomikos transformacijos Rusijoje dešimtojo dešimtmečio pradžioje tarptautinio bendradarbiavimo plėtra lėmė tarptautinių audito įmonių atsiradimą vidaus rinkoje.

Per pastaruosius metus auditas buvo svarbi tarp kitų rūšių finansų kontrolės, o Rusija teisingai laikoma šalimi, kuri turi šį būtiną rinkos ekonomikos atributą.

Šiuo metu viena iš neatidėliotinų problemų organizuojant efektyvų darbą kontrolės ir finansinių mechanizmų valstybėje yra nepriklausomos audito ir valstybės finansų kontrolės instituto sąveika. Šios temos svarba nustatoma keliais veiksniais.

Pirma, valstybės finansų kontrolė ir auditas yra dvi to paties medalio pusės. Ir, nepaisant daugelio skirtumų, prieš juos yra bendra užduotis didinti finansinę drausmę ir valdymo darbo kokybę visose valstybės aukštuose ir ekonomikoje.

Antra, esant vietiniams ekonominiams transformacijoms ir atsiradus įvairioms nuosavybės formoms šalyje, tolesnio audito veiklos plėtros procesas kartu su valstybės finansų kontrolės sistemos stiprinimu nėra alternatyvos.

Ir trečia, išsami diskusija apie santykių problemas ir santykius tarp audito ir valstybės finansų kontrolės yra labai svarbus vykdant administracinę reformą procese.

Sunku pasakyti, kad pagrindinis pastarųjų metų rezultatas, ypač po to, kai 2001 m. Rugpjūčio mėn. Priėmus Federalinį įstatymą "dėl audito veiklos", buvo svarbus audito vaidmuo ekonominiame gyvenime visuomenės informuotumą. Šalis, kuri daugiausia prisidėjo prie svarbaus Rusijos audito veiklos finansų finansų ministerijos, Rusijos viešosios tarnybos akademijos pagal prezidentą Rusijos Federacija, profesinės audito asociacijos.

Tuo pačiu metu šiuolaikinės sąlygos labai reikalauja gerinti audito veiklą pagal vis labiau apsunkinančius ekonominius procesus ir finansines technologijas. Tuo pačiu metu, kaip niekada faktinis tampa dar didesnio bendradarbiavimo tarp nepriklausomo audito instituto ir valstybės finansų kontrolės įstaigų, kurios padės efektyviau plėtoti Rusijos auditą ir pagerinti abiejų sistemų veikimo efektyvumą. Ir šiuo atžvilgiu, ypač svarba įgyja problemą toliau gerinti audito veiklos kokybę, grindžiamą didėjančia nepriklausomumu audito ir kontrolės įstaigų, vis labiau įgyvendinant efektyvumo auditą, stiprinant vidaus kontrolės sistemą tiek privataus ir valstybės organizacijos.

Be to, vidaus komercinių įmonių su ekonomiškai išsivysčiusių šalių įmonių santykių formavimas ir stiprinimas, kontaktų kūrimas, keitimasis patirtimi įvairiais ekonominės veiklos klausimais taip pat prisidėjo prie vidaus audito į Rusijos sąvokos įvedimą. Praktika, kurios naudojimas Vakarų organizacijose jau buvo gana pažįstamas ir privalomas.

Kas yra vidaus auditas

Pagal vidaus auditą būtina suprasti visų organizacijos organizacijos organizacijos veikimo vidaus kontrolės vidaus kontrolės metodą, kad padėtų organizacijos administraciniam aparatūrai.

Vidaus auditas yra neatskiriama įmonės valdymo kontrolės dalis. Tai gali būti nepriklausoma, i.e. Tiesiogiai laikykitės įmonės vykdomojo organo, o išorinių steigėjų. Vidaus auditas yra vienas iš būdų, kaip kontroliuoti struktūros struktūros struktūros efektyvumą ekonominis dalykas. Vidaus auditas turi rekomendacijas ir (arba) savininkus ūkio subjekto informavimo ir konsultavimo svarbą, nes ji yra siekiama skatinti optimizuoti ūkio subjekto veiklą ir jo vadovavimo įvykdymą. Vidaus audito poreikis atsiranda didelėse įmonėse dėl to, kad aukščiausias valdymas nėra vykdomas kasdieninei organizacijų ir mažesnių valdymo struktūrų veiklos kontrolei. Vidaus auditas pateikia informaciją apie šią veiklą ir patvirtina vadovų ataskaitų tikslumą. Būtina, kad būtų išvengta išteklių praradimo ir įgyvendinti būtinus pokyčius įmonėje.

Pagrindiniai vidaus audito objektai yra tam tikrų funkcinių valdymo užduočių, plėtros ir tikrinimo sprendimas informacinės sistemos Įmonės. Vidaus audito priemonės gali skirtis priklausomai nuo ūkio subjekto savybių ir jo vadovavimo bei (arba) savininkų reikalavimų.

Praktinė nauda sukurti vidaus audito departamento kiekvienai atskirai organizacijai yra kitoks. Dažniausi jo sukūrimo tikslingumo aspektai yra tokie:

· Tai leis Direktorių ar vykdomosios institucijos valdybai nustatyti veiksmingą kontrolę autonominiais organizacijos padaliniais;

· Laikoma vidaus auditoriai Tikslinės kontrolės patikrinimai ir analizė atskleis atsargas gerinti gamybos efektyvumą ir nustatyti labiausiai prioritetines kryptis organizacijos plėtrai;

· Naudojant vidaus auditorių patirtį ir kvalifikaciją sumažins išlaidas privalomas auditasneprarandant finansų ir ekonominių, apskaitos ir kitų paslaugų, kaip pagrindinės organizacijos ir jos filialų bei dukterinių paslaugų kokybę.

Nepriklausomi auditoriai Rusijoje vis dar sąveikauja su vidaus audito departamentais nėra tokie arti jų užsienio kolegos dėl kelių objektyvių priežasčių. Taigi, pagal dabartinius reguliavimo dokumentus, išorės auditą atlieka nepriklausomas auditorius. Audito organizacijos Turime atitikti nustatytas audito veiklos federalines taisykles (standartus) savo praktiniame darbe. Nepriklausomų auditorių kvalifikaciją pateikia vieningi visų Rusijos reikalavimai, ši veikla vis dar licencijuojama reguliavimo aktų nustatyta tvarka.

Nebendrinami reikalavimai vidaus auditoriams Rusijos Federacijoje. Šiuo metu skirtumas tarp Rusijos vidaus audito išorinis auditasTaip pat vidaus auditas užsienio šalyse yra toks:

· Vidaus auditoriaus nepriklausomumas yra sąlyginis, nes vidaus audito tarnyba yra organizacijos padalijimas. Nėra teisėkūros ir etikos standartų, pabrėžiančių vidaus auditorių nepriklausomumą nuo tiesioginio valdymo poveikio;

· Vidaus auditorių profesiniam ir švietimo lygiui nėra vienodų reikalavimų.

Todėl vidaus kontrolės reguliavimo paramos klausimų svarstymas leido daryti išvadą, kad šioje srityje yra daug problemų, reikalaujančių jos praktinio sprendimo. Svarbiausia yra tai, kad šiandien rasti šiuos sprendimus be gilaus mokslinio tyrimo viso komplekso klausimų, susijusių su tai yra neįmanoma.

Federaliniu įstatymu 07.08.01 Nr. 119-Fz "dėl audito audito" kūrėjai apsiribojo bendru audito sąvokos apibrėžimu. Taigi, menas. 1 Įstatymo audito veiklos sąvoka "Dėl audito veiklos" (toliau - įstatymas) buvo nustatyta, kad audito veikla, auditas yra verslumo veikla nepriklausomas patikrinimas Apskaitos ir finansų (apskaitos) ataskaitų organizacijų ir individualių verslininkų.

Tačiau, kadangi vidaus auditą atlieka vidaus auditoriai arba vidaus auditorių grupė, auditoriai, audito komisiniai, kuriuos skiria ūkio subjekto savininkams, jis negali būti verslumas, ir atitinkamai nepatenka į įstatymo apibrėžimą.

Įstatymas skiriamas išorės audito apibrėžimui, o vidaus auditas net nebuvo paminėtas, kuris žymiai sumažina šio dokumento reikšmę, yra rimtas kūrėjų neveikimas, nes tai yra Federalinio lygio įstatyme, kad audito sąvoka, Reikia nustatyti jo tipus ir išorinio bei vidaus audito tikslą.

Pagrindinis šio nurodytų teisės aktų audito tikslas yra sumažintas iki nuomonės dėl finansinės (apskaitos) ataskaitų patikimumo audituotų Šalių ir atitikties apskaitos vykdymo pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Galima išspręsti šią situaciją taip: pirma, plėsti esamą apibrėžimą, pavyzdžiui: "Audito veikla, auditas yra verslumo veikla dėl nepriklausomo audito apskaitos ir finansų (apskaitos) ataskaitų organizacijų ir atskirų verslininkų, taip pat Kaip organizuota organizacija ir veikianti ekonominės subjekto kontrolės sistemos interesais, kad būtų laikomasi nustatytos apskaitos tvarkos. " Antra, tai atrodo racionaliau, g. Įstatymo 1 gali būti pavadinta: "Išorės audito veiklos sąvoka", dėl kurių esamas apibrėžimas turėtų būti taikomas tik išorės auditui. Tuo pačiu metu ji turėtų būti įvesta atskirą straipsnį įstatyme, o tai reiškia "vidaus audito veiklos koncepciją". Siūlomas straipsnis turėtų konsoliduoti vidaus audito koncepciją, ty: "Vidaus auditas - organizuotas ūkio subjektas, veikiantis jos vadovavimo ir (arba) savininkų, reglamentuojamų vidaus dokumentų, stebint, kaip laikomasi nustatytos tvarkos Vidaus kontrolės sistemos veikimo apskaitos ir patikimumo vykdymas ".

Nuo įstatymo "dėl audito veiklos" nėra jokių nuostatų dėl vidaus audito, ir nėra tiesiog jokių kitų įstatymų, ji yra leidžiama būti savavališku aiškinimu, todėl bet kokių šios sąvokos aiškinimų, taip pat srityse jos taikymas. Taigi yra visokeriopos priežastys manyti, kad vidaus auditas Rusijoje nėra teisiškai išspręstas, ir dėmesį į šį klausimą valstybės priežiūros institucijų, iš tiesų, taip pat nėra.

Standartinės naudos: jo vieta valdyme

Vienas iš pirmųjų žingsnių sprendžiant Rusijos Federacijos vidaus audito naudojimo klausimą buvo priimta audito veiklos taisyklių (standarto) priėmimas "studijavimas ir naudojimas vidaus audito" patvirtintas " Komisija dėl audito veiklos pagal Rusijos Federacijos prezidentą (37.04 protokolas Nr. 99). Taisyklės (standarto) tikslas yra nustatyti audito įmonės arba auditoriaus, dirbančių savarankiškai kaip individualus verslininkas, veiksmus, įvertinti vidaus audito darbą, vertinant savo poveikį išorės audito apimtimi ir procedūrai, naudojant rezultatus savo darbą. Atskiras standarto skyrius atskleidžia vidaus audito vietą valdant ūkio subjekto finansus.

Rusijos Federacijos audito veiklos reglamentas (standartas) pateikia šie apibrėžimą: vidaus auditas - organizuotas ekonominiame dalyke, atsižvelgiant į jos savininkų interesus ir reguliuoja savo vidaus dokumentus, kad būtų laikomasi nustatytos apskaitos tvarkos nustatytos tvarkos sistemos stebėsenos sistema vidaus kontrolės sistemos veikimo patikimumas.

Deja, ir čia kūrėjai ne kainuoja be didelių ir esminių netikslumų ir trūkumų. Standartas, ypač pažymima, kad vidaus auditas gali būti sukurtas vadovybės ir (arba) savininkų interesais (2.1 punktas), kuri yra mažai tikėtina, kad bus laikoma teisinga, nes lyderystės ir savininkų interesai labai skiriasi žymiai . Šie skirtumai yra paaiškinti, visų pirma, tai, kad savininkai investuoja savo kapitalą ir domisi savo saugumu ir veiksmingu naudojimu, o vykdomoji vadovybė kartais yra pasirengusi atskleisti šias lėšas visiškai nepagrįstas ir netgi nelyginama rizika. Kaip rodo praktika, lyderystė dažnai gali leisti įvairioms trūkumams ir neveikimui ir kai kuriais atvejais ir sukčiavimu, kad gautų savo naudą.

Pagal šį dokumentą vidaus auditą atstovauja "vienas iš kontrolės metodų" (2.2 punktas), nors tai yra, iš tikrųjų yra viena iš kontrolės tipų, nes metodas yra ne tik kontroliuoti metodas ir audito metu buvo gana plati kontrolės metodai. Šiame standarte vidaus auditoriaus paskyrimas buvo patenkintas išorės auditorių poreikiais ir nieko apie vidaus audito panaudojimą, siekiant pagerinti organizacijos valdymą, suteikiant savininkų atitinkamą informaciją. Ką pirma susideda iš vidaus audito paskyrimo.

Nepaisant to, audito standartas "Vidaus audito tyrimas ir naudojimas" vidaus auditas buvo skirtas įvertinti dabartinę vidaus kontrolės sistemą organizacijos (2.1 punktas), kuris buvo teigiamas žingsnis nustatant vidaus audito paskyrimą. Anksčiau audito veiklos "Apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų studijavimas ir vertinimas audito metu", patvirtintas Komisijos audito metu pagal Rusijos Federacijos prezidento (25.12.96 protokolas), Dalis programinės įrangos funkcijų buvo skirta vidaus auditui. Vidaus kontrolės sistemos išlaikymas ".

Šis standartas yra svarbus vidaus auditoriams, rodo valstybės interesą vidaus audito reglamente, nors ji neatleidžia poreikio plėtoti specialius profesinės veiklos standartus. Taigi, iki šiol nėra nepriklausomas federalinis profesinės veiklos vidaus audito standartas, reglamentuojantis veiklos pagrindą šioje srityje. Tokie standartai yra plėtojami vietos organizacijose, jei jų struktūroje yra vidaus audito tarnyba. Reikia priimti federalinius vidaus audito standartus yra akivaizdus, \u200b\u200bnes jis atitinka tarptautinę patirtį, įskaitant rusų analogus.

Vidaus audito vaidmuo ir funkcijos

Vidaus audito organizacija, vaidmuo ir funkcijas nustato pati ekonominis subjektas, t. Y. Jo vadovavimas ir (arba) savininkai, priklausomai nuo šių veiksnių:

· Ekonominio subjekto finansinės ir ekonominės veiklos rodiklių apimtis;

· Dabartinė ūkio subjekto valdymo sistema;

· Vidaus kontrolės valstybės.

Paprastai vidaus audito funkcijos apima:

· Apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų tikrinimas, rekomendacijas dėl šių sistemų tobulinimo;

· Apskaitos ir veiklos informacijos patikrinimas, įskaitant lėšų ir metodų, naudojamų norint nustatyti, klasifikuoti, klasifikuoti, klasifikuoti, klasifikuoti, ir rengiant ataskaitas, taip pat specialus individualių atskaitomybės elementų tyrimas, įskaitant išsamias operacijų patikrinimus, balanso apskaitos likučius;

· Tikrinti įstatymų ir kitų reglamentų laikymąsi, taip pat apskaitos politiką, instrukcijas, sprendimus ir gaires ir (arba) savininkus;

· Įvairių kontrolės nuorodų veiklos tikrinimas;

· Vidaus kontrolės mechanizmo veiksmingumo vertinimas, tyrimo ir vertinimo kontrolės patikrinimų filialų, struktūrinių padalinių ūkio subjekto veiksmingumą;

· Patikrinti prieinamumą ir užtikrinti ūkio subjekto turto saugumą;

· Darbas specialiuose projektuose ir kontroliuoti atskirus vidaus kontrolės struktūros elementus;

· Naudojamo ūkio subjekto vertinimas programinė įranga;

· Plėtra ir pateikimas pasiūlymų panaikinti nustatytus trūkumus ir rekomendacijas dėl valdymo efektyvumo gerinimo.

Vidaus auditas ne tik teikia informaciją apie pačią organizacijos veiklą, bet ir patvirtina vadovų ataskaitų teisingumą ir tikslumą. Naudojant vidaus audito informaciją, įmonės valdymas gali būti nedelsiant ir laiku būdų būtinų pokyčių įmonėje. Vidaus audito objektyvumą užtikrinamas priklausomybės nuo ūkio subjekto valdymo struktūros laipsnio. Šį reikalavimą dėl vidaus audito paprastai užtikrina tai, kad ji paklusa ir privalo pateikti ataskaitas tik vadovybei ir (arba) savininkui. Atsakomybė už savo pareigų vykdymą atlieka tik prieš įmonės savininkus.

Vidaus audito tikslai yra šie:

· Užtikrinti visų veiklos veikimo veiksmingumą visais valdymo lygmenimis veiksmingumą;

· Teisėtų organizacijos ir jos savininkų nuosavybės interesų apsauga.

Pagrindinės vidaus audito užduotys apima:

· Tikrinti organizacinių reglamentų sistemą su dabartiniais reguliavimo aktais ir steigiamaisiais dokumentais;

· Patikrinti pakankamumą ir atitiktį dabartinių teisės aktų ir ekonominių reglamentų ir reguliavimo sistemos chartija;

· Ekonominių sutarčių įgyvendinimo rengimo ir sąlygų teisingumo tikrinimas;

· Turto vertinimo prieinamumo, valstybės, teisingumo vertinimo patikrinimas, medžiagos, finansų ir darbo išteklių naudojimo efektyvumas, dabartinės kainų, tarifų kūrimo ir taikymo tvarkos laikymasis ir atsiskaitymas ir mokėjimas disciplina, mokesčiai biudžeto ir mokėjimų į papildomų biudžeto lėšų savalaikiškumas;

· Išnagrinėti balansų ir ataskaitų, organizacijos teisingumas, metodika ir metodai apskaitos;

· Išnagrinėjus gamybos sąnaudų sąnaudų tikslumo, išsamumo refleksija iš produktų pardavimo, tikslumas formavimo finansiniai rezultatai, pelno ir lėšų objektyvumas, pagrįstų pasiūlymų tobulinimas ir teikimas, siekiant pagerinti kontrolės sistemos, apskaitos ir atsiskaitymo disciplinos organizavimą, tobulinti vystymosi programų veiksmingumą, gamybos ir veiklos struktūros pokyčius;

· Konsultacijos su steigėjais, skyrių vadovais, specialistais ir biuro biuro darbuotojais, teisėmis, analize ekonominė veikla ir kiti klausimai;

· Pasiruošimo išorės audito, mokesčių inspekcijos ir kitų išorės kontrolės įstaigų organizavimas.

Vidaus audito užduotis lemia vadovybė remiantis tiek įmonės padalinių ir visos įmonės valdymo poreikiais.

Taigi, atsižvelgiant į vidaus auditą, ne tik išsamios turto saugos kontrolė, bet ir stebėsenos politika ir kokybės valdymas.

Nepaisant skirtingų skirtumų, vidaus ir išorės audito daugeliu atžvilgių papildo vienas kitą. Daugelis vidaus auditorių funkcijų gali būti baigtos kviečiami nepriklausomi auditoriai. Sprendžiant daug užduočių, vidaus ir išorės auditoriai gali naudoti tuos pačius metodus. Skirtumas yra tik iki šių metodų taikymo tikslumo ir detalių laipsnio.

Dar svarbiau šiandien yra poreikis suvokti, kad vidaus auditas nusipelno tokio paties didelio dėmesio kaip išorės auditas. Jei šiandien galime pasakyti, kad išorės audito formavimas Rusijoje, nes ji buvo, tada vidaus auditas ir profesionalas bei teisėkūros bei instituciniu planu yra iš tikrųjų į kūdikį.

Be to, mūsų nuomone, išorės ir vidaus audito sąveikos problema tampa dar svarbesnė dėl to, kad Rusijoje Rusijoje prasidėjo perėjimo ar artėjančių tarptautinių apskaitos standartų procesas organizacijose. Ir dar labiau padidins išorės ir vidaus audito sąveiką, nes ataskaitų teikimo ataskaitų teikimas pagal tarptautinius standartus, tarkim, pastatyti ant tokio esminio principo Rusijai, kaip turinio prioritetas už formą, reikės išorės auditorių Netgi giliau suprasti organizacijos verslą arba savo realias operacijas. Čia reikalinga pagalba gali turėti vidaus auditorius, kuriuos šios organizacijos darbuotojai žino daugiau verslo organizacijos ir jos tikrosios operacijos.

Šiuo metu verslo subjektų vidaus audito kokybės kontrolės klausimai lieka neišspręsti.

Iki praėjusio šimtmečio vidurio dešimtmečio vidurio, tinkamos teisinės ir reguliavimo paramos vidaus audito veikimui stoka vis dar buvo įmanoma kažkaip paaiškinti santykinį šio įrankio naujovę vidaus praktikai, o pagrindinis dalykas yra rinkos nebeturtumas. santykiai šalyje. Tačiau iki šiol po daugelio metų Rusija neįvyko Rusijoje jokių pastebimų teigiamų pokyčių šioje srityje.

Didžiosios daugumos įmonių, bet kurios vidaus kontrolės sistema tuo metu buvo tiesiog nėra, nes ji buvo suvokiama kaip anksčiau esamos administracinės komandų sistemos, kuri atliko baudžiamąją funkciją, ir demokratinių transformacijų banga , su atitinkama liberali konfigūracija visose gyvenimo srityse, atrodo kaip išeinančios eros rudmens.

Nepatvirtinimas gerinti reguliavimo ir teisinio reguliavimo vidaus audito organizacijose atitinkamų valstybės institucijų organizacijų lemia neteisėtą aiškinimą savo paskyrimo, ir savininkai abejoja dėl naudojant šią priemonę valdymo galimybę.

Štai kodėl daugelyje įmonių vidaus kontrolės struktūriniai padaliniai apima ne tik vidaus kontrolę, bet ir vidaus auditą su pastarųjų funkcijų mažinimu tik stebėti operacijas struktūrinių vienetų ir laiku prevencijos galimų nuostolių pajamų, kuri natūraliai neatitinka tikrosios prigimties ir vidaus audito skyrimo.

Panašiai požiūrį į tam tikru mastu lemia, kad vidaus auditas praktikoje dažnai yra neatskiriama vidaus kontrolės dalis, ir tai neleidžia jai įgyvendinti net pagrindinius veiklos principus - objektyvumą ir nepriklausomumą.

Aiškaus vidinio audito apibrėžimo Rusijos Federacijos ir kitų ūkio subjektų reguliavimo institucijų reguliavimo dokumentuose trūkumas neabejotinai paveikia vidaus audito naudojimą, kuris savo ruožtu neprisideda prie visiškiausio savininkų, akcininkų įgyvendinimo , taip pat savo interesų investuotojus.

Užsienyje, Vidaus auditorių institutas (IIa) išdavė vidaus audito standartus naujame leidime, kuris įsigaliojo 2002 m. Sausio 1 d., Revoliucinės praktikos ir audito metodų pokyčių poreikis, taip pat priveržimo reikalavimai iš akcininkų valdyba ir kitos suinteresuotosios šalys ,. \\ t Naujo standartų rengimas buvo atliktas keliais etapais:

1) buvo atliktas tyrimas, siekiant nustatyti bendrą žinių derinį, kad vidaus auditoriai visame pasaulyje. Tuo pačiu metu ypatingas dėmesys buvo skiriamas "klientų" reikalavimams - vidaus auditoriams, taip pat tikėtini vidaus auditorių vaidmens pokyčiai ateityje ir užtikrinant ekonominį poveikį vidaus auditai dėl išlaidų, susijusių su išlaidomis su savo elgesiu;

2) speciali grupė buvo suformuota kaip profesionalių auditorių dalis iš įvairių pasaulio šalių plėtoti konceptualius principus naujų standartų, įskaitant etikos kodeksą;

3) Remiantis konceptualiais principais, Standartų ir Profesinio reikalų komiteto valdyba sukūrė naują Etikos kodekso leidimą ir etikos kodeksą, kuris buvo išsiųstas nariams ir visiems suinteresuotiems profesionaliems auditoriams projektų pavidalu.

Dėl atlikto darbo, kai kurie standartai (pavyzdžiui, susiję su pagrindiniais audito principais, pvz., Nepriklausomybe, objektyvumu, kompetencija ir tinkamu profesionaliu požiūriu) nepadarė reikšmingų pokyčių. Tuo pačiu metu tokių standartų turinys kaip vidaus audito, rizikos vertinimo, planavimo ir kokybės garantijos apimtis buvo atlikti reikšmingų koregavimų.

Visų pirma, vidaus audito taisyklės (pvz., Vidaus konsultacijos, kurių tikslas yra gerinti ekonominės veiklos valdymą, o ne tik audito riziką, įmonės verslo procesų modernizavimą, plečiant didėjančio savęs vertinimo praktiką Vadovų atsakomybė, papildomų vidaus kontrolės priemonių įvedimas ir veikla, suteikta didinant bendrovės kainą), pateikiama išsamiau nei tradicinės paslaugos informacijos patvirtinimo srityje. Daugelis pirmiau minėtų funkcijų jau seniai atlieka vidaus auditoriai didelėse organizacijose, tačiau jiems reikėjo susisteminti standartus, kuriuos turi taikyti visi praktikuojantys vidaus auditoriai.

Vidaus auditas: kelyje į tarptautinius standartus

Apibendrinant pirmiau minėtą sumą, būtina atkreipti šias išvadas:

1. Išgauta Vakaruose su akcijų nuosavybės formų išvaizda, vidaus auditas ir toliau išlieka neatsiejama rinkos santykių atributu. Vidaus audito formavimas ir plėtra Rusijoje prisidėjo prie šalies ekonomikos valdymo struktūros, pramonės ministerijų panaikinimo ir susijusios departamento kontrolės sistemos; Ekonomikos denacionzavimas ir nekilnojamojo savininkų atsiradimas - akcininkai, i.e. Dalykai tiesiogiai domina teisėtumo ir veiksmingos ekonominės veiklos organizacijų. Atsižvelgdamas į tai, pastaraisiais metais Vidaus auditas išplėtė jos taikymo ribas nuo kontrolės ir audito iki informacijos ir analitinės ir kontrolės bei konsultavimo.

2. Vidaus auditas akcinėse bendrovėse atliekamas akcininkų ir vadovų interesais siekiant nustatyti gamybos rezervus ir perspektyviausias vystymosi sritis. Vidaus auditas apima: autentifikavimo patikrinimą apskaitos ataskaita; Bendrovės veiklos finansinė kontrolė; vidaus kontrolės sistemos tinkamumo ir veiksmingumo tikrinimas ir vertinimas, įskaitant organizacijos padalinius ir filialus; išorinės ir vidaus rizikos apibrėžimas ir analizė; Informacinių sistemų analizė. Tai nėra uždaras sąrašas - kiekviena akcinė bendrovė, priklausomai nuo veiklos ir kitų savybių, nepriklausomai apibrėžia vidaus audito užduotis ir turinį.

3. Vidaus auditas nusipelno tokio pat dėmesio kaip išorinis, jo teisinė pagalba Būtina tobulinti visais lygmenimis: turi būti atliktas audito veiklos įstatymas, konsoliduojant vidaus audito koncepciją ir savybes; Ji taip pat turėtų būti prieinama remiantis tarptautiniais vidaus audito profesinės praktikos standartais, Rusijos profesiniu vidaus audito standartu; Pagrindinis vertinant vidaus auditorių darbą turėtų būti jų darbo atitiktis tiek siūlomų standartų ir kitų audito standartų.

Apibendrinant, reikėtų pažymėti, kad pasaulinės bendruomenės dėmesio padidinimas vidaus audito klausimams reguliuoti atsispindi Rusijos vidaus ir reguliavimo aktuose, tai yra dėl Rusijos tarptautinių standartų įmonių įvedimo fone. Apskaitoje. \\ T finansinės ataskaitosKai savininkų, akcininkų ir investuotojų interesų apsauga yra ypač svarbi. Tai yra planuojama Rusijos įstojimas į Pasaulio prekybos organizaciją (PPO), kur didelis dėmesys skiriamas vidaus audito organizavimui. Tai savo ruožtu negali, bet ne skatinti vyriausybinių agentūrų vidaus audito problemų kūrimą ir teisinį projektą veiksmingai dalyvaujant atstovams ir labiausiai Rusijos specialistams.

Finansinė kontrolė - tendencijų ir planuojamų rodiklių palyginimas, valdymo vertinimas, finansų darbuotojų teisėtumas, administravimas, departamentai, tikslinių programų patikrinimas.

Finansinė kontrolė yra objektyviai reikalinga bet kurioje visuomenėje, kurioje yra išradingi pinigų santykiai. Demokratinėje visuomenėje su rinkos valdymo formų, finansinės kontrolės vaidmuo didėja daug kartų. Taip yra dėl kelių priežasčių.

Visų pirma, rinkos ekonomika pateikia didelį ekonominės veiklos efektyvumą. Šiuo atžvilgiu didėja formavimo, konservavimo, racionalaus naudojimo finansinių ir materialinių išteklių panaudojimo procesų svarba visuose šalies ekonominės sistemos vienetuose. Vykdant kontrolę prisideda prie finansinio ir ekonominio valdymo kokybės ir veiksmingumo gerinimo.

Nevalstybinė finansų kontrolė suskirstyta į vidaus (vidaus pramonės, verslo) ir išorės (audito).

Valstybės ir nevalstybinių kontrolės rūšys, nepaisant metodų panašumo, reikšmingai skiriasi iki galutinių tikslų. Pagrindinis valstybės kontrolės tikslas - kuo labiau padidinti iždo išteklių gavimą ir sumažinti vyriausybės valdymo išlaidas, o ne valstybę (daugiausia intrafirmann) - priešingai, sumažina jų atskaitymus valstybės ir kitoms išlaidoms, siekiant padidinti investuoto kapitalo atvykimo norma. Ir tuo pačiu metu, abi kontrolės sferos apsiriboja teisiniu pagrindu esamų įstatymų.

Viena iš svarbiausių priežasčių, dėl kurių reikia atlikti kontrolę, yra ta, kad bet kuri organizacija yra tikrai įpareigota turėti galimybę laiku įrašyti savo klaidas ir juos ištaisyti, kol jie sugadins tikslų pasiekimą. Taip pat svarbu yra teigiama kontrolės pusė, kurią sudaro visa tai, kas yra sėkminga. Be to, kontrolė ne tik leidžia jums nustatyti problemas ir reaguoti į juos, kad būtų pasiekti numatyti tikslai, bet taip pat padeda nuspręsti, ar padaryti radikalius pakeitimus priimtus sprendimus.

V.A. "Pick-UPS" mano, kad kontrolės tikslas, jo galutinis rezultatas, veiksmingo valdymo poveikio kūrimas ir įgyvendinimas, skirtas panaikinti atidarytą nuokrypį nuo planuojamų veiksmų, kurie prisideda prie didžiausio neigiamo ekonominio, finansinio ir kitų pasekmių panaikinimo ir panaikinimo Nustatyti trūkumai ir sutrikimai.

Pagrindinė bendra stebėsenos užduotis yra kvalifikuoti leistinų nuokrypių ribos nustatymui, visi kiti nukrypimai turi būti nustatyti ir pašalinti.

Tarp privačių kontrolės užduočių būtina pabrėžti:

Nustatyti pagrindinius kontroliuojamus parametrus;

Informacijos apie faktinius kontrolės objekto ekonominės veiklos rezultatus rinkimas, apdorojimas ir analizė;

Faktinių rezultatų palyginimas su planuojamais rodikliais;

Nustatyti faktinių rezultatų nukrypimus nuo nustatytų parametrų;

Iš nustatytų standartų gautų nukrypimų priežasčių analizė;

Programų ir pasiūlymų dėl priėmimo, kaip atitinkamo poveikio kūrimas turi pasiekti numatytus tikslus;

Siūlomo poveikio patvirtinimas ir jo įgyvendinimo organizavimas.

Vidaus audito Ją atlieka pelno siekianti audito tarnyba ir siekiama gerinti valdymo sprendimų dėl ekonominio ir racionalaus naudojimo įmonės išteklių efektyvumą, siekiant padidinti pelną ir pelningumą. Ją atlieka jos specialistai organizacijoje ir organizuoja vadovo, reikalingo valdymo sprendimams, vadovo prašymu.

Vidaus kontrolės paslaugos nuolat:

stebėti išlaidų nuosavų lėšų veiksmingumą ir tikslingumą;

sekite išlaidų pasiskolintų lėšų veiksmingumą ir tikslingumą;

stebėti padidintų išlaidų lėšų veiksmingumą ir tikslingumą;

atlikti faktinių finansinių rezultatų analizę ir palyginimą su prognozuojamu;

suteikti investicinių projektų rezultatus;

kontroliuoti įmonės finansinę būklę. Išorinis auditas Atlikti specialų audito įmonėsIr pagrindinis šios rūšies audito uždavinys yra nustatyti įkalinimo bausmės tikslumą ir datą apie įmonės patvirtintą finansinę ataskaitą, taip pat rekomendacijų kūrimą, kad būtų pašalinti esami trūkumai. Auditas gali būti privalomas ir savanoriškas, t. Y., vykdomas ūkio subjekto įmonei.

Vidaus valdymo kontrolė siekiama analizuoti nustatytos tvarkos atitiktį, atsižvelgiant į galiojančius teisės aktus ir vietos reguliavimo aktus, veikia vidaus vartotojų interesų kontrolės informacijos interesais, organizuojamu pačiame dalyko sprendimu, skatina stiprinimą Disciplina, optimizuoti ekonominės veiklos procesus ir įsipareigojimų vykdymą įmonei.

Vidaus kontrolės tikslas - užtikrinti, kad būtų laikomasi visų savo pareigų įmonių darbuotojų pagal Organizacijos tikslus. Vidaus kontrolės tikslas laikui bėgant yra nuolatinis, nuolatinis ir pasiekiamas tik trumpą laiką. Vidaus kontrolė organizuojama remiantis įmonės tikslais ir tikslais. Valstybę reglamentuoja tik pagrindinės vidaus kontrolės kryptys - atsargų atlikimo tvarka, dokumentų valdymo organizavimo taisyklės, rekomendacijos dėl analitinės apskaitos organizavimo, valdymo personalo pareigų ir kai kurių kitų apibrėžimo. Organizuojant ir įgyvendinant vidaus kontrolę naudojami tiek piniginiai, tiek nepiniginiai skaitikliai.

Bendrovės valdymas nepriklausomai nustato sudėtį, laiką, kontrolės procedūras. Pagrindinis vidaus kontrolės organizavimo principas yra galimybė ir veiksmingumas. Audito ataskaita dėl privalomo audito rezultatų pirmojoje ir trečiojoje dalyje (įvadinėje ir galutinėje dalyje) yra atviras dokumentas. Kiekvienas suinteresuotasis ūkio subjekto apskaitos ataskaitos vartotojas gali patys susipažinti su audito išvadomis dėl šio pranešimo. Įmonės konfidenciali informacija yra analitinė dalis audito ataskaita ir rašytinė informacija apie auditoriaus informaciją patikrinamam ūkio subjektui vadovauti audito rezultatus.

Leidžiant apskaitą, taip pat nurodomi audito rezultatai.

Efektyviai veikiančios vidaus kontrolės sistemos organizavimas yra sudėtingas daugiapakopio procesas, kuris apima šiuos dalykus etapai.

1. Kritinė analizė ir palyginimas organizacijos, kurią organizacija priėmė ankstesnius kursus, strategijas ir taktiką su veikla, dydžiais, Organizacija, taip pat su savo gebėjimus dėl ankstesnių sąlygų organizacijos tikslų valdymo.

2. Naujos organizacijos koncepcijos kūrimas ir dokumentinis konsolidavimas (kuris yra organizacija, koks yra jo tikslas, kuria ji gali, kurioje srityje yra konkurenciniai pranašumai, kurie yra norima vieta rinkoje), taip pat a Renginių rinkinys, kuris gali atnešti šią verslo koncepciją kuriant ir tobulinant organizaciją, sėkmingai įgyvendinti savo tikslus, sustiprinti savo poziciją rinkoje. Tokie dokumentai turėtų būti nuostatos dėl finansinės, gamybos ir technologijų, naujoviškų, tiekiamų, pardavimo, investicijų, apskaitos ir personalo politikos. Šios nuostatos turėtų būti parengtos remiantis gilios kiekvieno politikos elemento analize ir pasirenkant iš esamų alternatyvų iki priimtinos šios organizacijos. Dokumentų konsolidavimas organizacijos politikos skirtingos sritys Jo finansinė ir ekonominė veikla leis preliminariai, dabartinei ir vėlesnei visoms jos veikimo aspektų kontrolei.

3. Esamos valdymo struktūros veiksmingumo analizė, jo koregavimas. Būtina sukurti nuostatą dėl organizacinės struktūros, kurioje turėtų būti aprašytos visos organizacinės nuorodos, nurodant administracinį, funkcinį, metodinį pavaldumą, jų veiklos kryptis, jos atliekamos funkcijos, jų santykių taisyklės, teisės ir atsakomybės taisyklės , produktų tipų platinimas, ištekliai, šių nuorodų valdymo funkcijos. Tas pats pasakytina ir apie nuostatas dėl įvairių struktūrinių padalinių (departamentų, biurų, grupių ir kt.), Savo darbuotojų darbo organizavimo planams. Būtina parengti (paaiškinti) dokumentų ir dokumentų valdymo planą, personalo, darbo aprašymus su kiekvieno struktūrinio vieneto teisėmis, pareigomis ir atsakomybe. Be tokio griežto požiūrio, neįmanoma aiškiai koordinuoti visų organizacijos vidaus kontrolės sistemos veikimą.

4. formalių tipinių specialiųjų finansinių ir ekonominių operacijų stebėsenos procedūrų kūrimas.

5. Vidaus audito departamento (ar kito specializuoto valdymo blokas) organizavimas.

Gali būti didesnis kontrolės sistemos vertinimo etapų, priklausomai nuo individualių ūkio subjekto charakteristikų.

Bendras pažintis su vidaus kontrolės sistema apima informaciją apie dalyko specifiką ir apimtį, jos apskaitos sistemos idėją. Pradinės pažinčių rezultatai leidžia nuspręsti dėl galimybės naudoti vidaus kontrolės sistemą. Jei auditoriaus valdytojas negali remtis vidaus kontrolės sistema, ji turi suplanuoti jo čekį, kad jis būtų pagrįstas pasitikėjimu šia sistema. Mažas vidaus kontrolės sistemos efektyvumas turi atsispindėti nagrinėjant temos patikrinimą.

Vidaus kontrolės sistemos veiksmingumo kriterijus stebi organizacijos vidaus kontrolės principai.

1. Atsakomybės principas.

2. Balanso principas (balansas reiškia, kad subjektas negali būti nustatytos kontrolės funkcijos, kurios nėra numatytos su lėšomis jų įgyvendinimui).

3. Kiekvieno vidaus kontrolės subjekto kontroliuojamos organizacijoje veikiantis principas.

4. Laikinosios ataskaitos dėl nukrypimų principas.

5. Pažeidimų pažeidimo principas (būtina sukurti specialias sąlygas, kuriose bet kokie nukrypimai įdėti bet kokį darbuotoją ar organizacijos padalijimą nepelningoje padėtyje ir skatina juos išspręsti problemas).

6. Integracijos principas (sprendžiant su kontrole susijusias užduotis, turėtų būti sukurtos tinkamos sąlygos, skirtos glaudai funkcinių įvairių krypčių darbuotojų sąveikai).

7. Administracijos interesų principas.

8. kompetencijos principas, vidaus kontrolės subjektų sąžiningumas ir sąžiningumas. Kompetencijos principas susideda iš aukšto lygio kontrolieriaus finansinės ir ekonominės veiklos kontrolės apraiškos, taip pat reiškia privalomą žinių bagažo papildymą per pažangius mokymo kursus, seminarus, mokymus, būtina nuolat žinoti visus naujausius Teisės aktų pakeitimai, studijų patirtis ir nauji kontrolės metodai, siekti profesionalumo gerinimo.

9. Atitikties principas (vidaus kontrolės sistemos sudėtingumo laipsnis turi atitikti kontroliuojamos sistemos sudėtingumo laipsnį).

10. Pastovumo principas (tinkamas nuolatinis veikimas vidaus kontrolės sistemos leis jums užkirsti kelią nuokrypių galimybei laiku).

11. Vidaus kontrolės metodikos priimtinumo principas (tai reiškia tinkamą kontrolės funkcijų paskirstymą, vidaus kontrolės programų įgyvendinamumą, taip pat naudojamus metodus).

12. vystymosi ir tobulinimo tęstinumo principas (laikui bėgant, net ir pažangiausi valdymo metodai yra pasenę).

13. Prioriteto principas (absoliutus paprastųjų nepilnamečių operacijų kontrolė nėra prasminga ir truks tik jėgas iš svarbesnių užduočių).

14. Sudėtingumo principas (neįmanoma pasiekti bendro efektyvumo, sutelkiant dėmesį tik per santykinai siaurą objektų ratą).

15. Įvairių vidaus kontrolės sistemos vienetų pralaidumo nuoseklumo principas.

16. Optimalaus centralizacijos principas (dinamiškumas, tvarumas, sistemos veikimo tęstinumas priklauso nuo vienybės ir optimalaus organizacijos organizavimo struktūros centralizavimo lygio).

17. Izoliuotos atsakomybės principas (siekiant išvengti neatsakingumo, nepriimtina užtikrinti atskirą funkciją dviem ar keliems atsakomybės centrams).

18. Funkcinio potencialo imitacijos principas (laikinas atskirų vidaus kontrolės subjektų šalinimas neturėtų nutraukti kontrolės procesų).

19. Reglamentų principas (vidaus kontrolės sistemos veikimo veiksmingumas yra tiesiogiai susijęs su tuo, kaip pavaldina kontrolės veiklos reglamentus organizacijoje).

20. Atskyrimo principo atsakomybės principas.

21. leidimo ir patvirtinimo principas.

22. Sąveikos ir koordinavimo principas.

Svarbus vidaus kontrolės sistemos veikimo aspektas yra šios sistemos principų įgyvendinimas, kurio laikymasis padidins tiek išorės naudotojų ir auditorių patikimumą ir vidaus kontrolės duomenų vartotojus. Šių principų derinys yra vidaus kontrolės sistemos veiksmingumo pagrindas.

Kontrolė turi būti vykdoma remiantis aiškia visų organizacijos padalinių ir organizacijų sąveika.

Vidaus auditas išsprendžia šias užduotis:

turto būklės kontrolė ir užkirsti kelią žalos atlyginimui;

patvirtinimas įgyvendinant intrasistemos kontrolės procedūras;

vidaus kontrolės sistemos ir informacijos apdorojimo efektyvumo analizė;

valdymo informacinės sistemos išduoto informacijos kokybės vertinimas.

Taigi, vykdant vidaus auditą, atliekamas ne tik išsamus valdymo politikos ir kokybės kontrolė.

Vidaus auditorius atlieka šias funkcijas:

kontrolės sistemų tikrinimas siekiant sukurti bendrovės politiką teisės aktuose;

Įmonės veiklos ekonomikos ir efektyvumo vertinimas;

tikrinti programos tikslų pasiekimų lygį;

sprendimo naudojamo informacijos tikslumo patvirtinimas priimant sprendimus.

Šiuo metu finansinę kontrolę atlieka teisėkūros ir vykdomosios institucijos, taip pat specialiai sukurtos institucijos, kurios stebi visus ūkio subjektus (valstybes, įmones, institucijas, organizacijas, piliečius).

Kadangi valstybės finansų kontrolė skirta įgyvendinti valstybės finansinę politiką, kuriant sąlygas šalies finansiniam stabilizavimui, jis taikomas valstybinės organizacijos, ir iki. \\ t nevalstybinė ekonomikos sritis – komercinės organizacijos ir piliečiai. Taigi galima suformuluoti kiekvieno iš šių elementų finansinės kontrolės esmę.

Valstybinių organizacijų finansinė kontrolė - tai visų pirma yra visų lygių ir ekstrabudetinių lėšų biudžetų kūrimo, patvirtinimo ir vykdymo kontrolė, taip pat valstybės įmonių ir įstaigų, bankų ir finansų korporacijų finansinės veiklos stebėjimas.

Valstybės finansinė kontrolė nevalstybinis ekonomikos ir piliečių sektorius Ji daro įtaką tik finansinės disciplinos laikymosi sritį, t. Y., Pinigų įsipareigojimų vykdymą valstybei, pavyzdžiui:

mokesčiai ir kiti privalomi mokėjimai;

teisėtumo ir tinkamumo laikymasis, kai išleidžiamos visos biudžeto subsidijos ir paskolos;

laikantis taisyklių, nustatytų pagal pinigų skaičiavimų organizavimą, apskaitos ir ataskaitų teikimo taisykles.

Išorės auditas tikrinant pelno naudojimą, analizuoja mokėjimus į biudžetą, atskaitymus į rezervų fondą, perkeliamas pelnas į kaupimo fondus, į vartojimo fondą, už labdaros ir panašius tikslus, baudas.

Ypatingas išorės audito dėmesys skiriamas gautinų sumų ir mokėtinų sumų analizei, ilgalaikių ir trumpalaikių finansinių investicijų dinamika (PAI ir kitų įmonių, obligacijų ir kitų vertybinių popierių akcijomis).

Finansinė kontrolė atliekama su įvairių metodų pagalba: stebėjimas, tikrinimas, nagrinėjimas, peržiūra ir analizė medžiagų. Visi pirmiau minėti metodai valstybės ir savivaldybių finansų kontrolė atsispindi įvairiuose reguliavimo aktuose, reglamentuojančiuose jų naudojimo būdą įvairioms finansų kontrolės priemonėms.

Pagrindinis finansų kontrolės metodas yra peržiūra, kurią atlieka specialiai sukurta komisija. Teisės aktai įtvirtina privalomą ir reguliarų audito pobūdį.

Peržiūra - Įrankis paprastai yra išorės kontrolė, yra skirta išorės naudotojų interesams - asmenims, kurie domisi šiais peržiūros rezultatais. Jis atliekamas siekiant patvirtinti apskaitos procesų tikslumą ir ataskaitų teikimą.

Persvarstymas atliekamas tiek planuojamame ir neplanuotu būdu. Organizacijų, susijusių su motyvuotais nutarimais, auditas, teisėsaugos reikalavimai atliekami nustatytu būdu pagal galiojančius Rusijos Federacijos teisės aktus. Konkretūs audito klausimai nustatomi pagal pagrindinių audito klausimų programą arba sąrašą.

Audito programa apima temą, laikotarpį, kuris turėtų apimti peržiūrą, pagrindinių objektų sąrašą ir klausimus, susijusius su peržiūrais. Programą patvirtino audito organo vadovas. Audito programa įgyvendinant, atsižvelgiant į būtinų dokumentų, ataskaitų teikimo ir statistinių duomenų, kitų klausos organizavimo būdingų medžiagų tyrimą, gali būti pakeista ir papildyta.

Audito metu tikrinimas turėtų būti dokumentuojamas ir iš tikrųjų įsitikinkite, kad operacijos su grynaisiais pinigais ir vertybiniais popieriais, kredito ir atsiskaitymo operacijomis, apskaičiuotomis integracijos skaičiavimais, patikrinkite, ar skaičiavimai su biudžetu ir ekstrabudetiniais fondais. Biudžeto organizacijose yra ypač svarbi biudžeto naudojimo naudojimas pagal paskirtį. Tikrinamas valstybės ekstrabudetinių lėšų švietimo ir išlaidų teisingumas.

Svarbi audito dalis paprastai yra operacijų, turinčių esminių priemonių ir nematerialiojo turto, investicijų, t. Y., kapitalo sąnaudų, taip pat dabartinės veiklos, darbo užmokesčio ir kitų gyvenviečių sąnaudos.

Nepaisant skirtumų tvarka ir naudotojo informacija ir peržiūra, ir vidaus valdymo kontrolė turi aiškų ryšį.

Audito metu naudojama vidaus kontrolės sistema, o vidaus kontrolės sistema gauna nepriklausomą vertinimo jos efektyvumą ir patikimumą peržiūros metu.

Audito metu ir jo rezultatų registravimo, vyriausiojo buhalterio vaidmuo ir visa audituojamos organizacijos apskaita yra ypač svarbi. Pagal įstatymą vyriausiasis buhalteris yra atsakingas už apskaitos politikos formavimą ir apskaitos, laiku pateikimą ir tikslumą. Tai užtikrina Rusijos Federacijos teisės aktų ekonominių operacijų atitiktį, kontroliuoti turto judėjimą ir įsipareigojimų vykdymą. Todėl auditas yra pirmiausia egzaminas organizacijos apskaitos tarnybai.

Visi pranešta apie auditą atitinka tikrovę, jei auditas atliekamas kaip aprašyta pirmiau. Tačiau auditas ne visada atliekamas tokiu būdu.

Problema yra ta, kad šalyje nėra teisės akto dokumento, kuris apibrėžtų, koks yra persvarstymas, kokios yra jos užduotys, rezultatų vykdymo ir projektavimo tvarka; pareigos, funkcijos, teisės, kontrolės įstaigų ir jų darbuotojų veiklos būdai; Teisinis statusas ir patikrinamos organizacijos galimybė. Be privalomo, nustatytų taisyklių įstatymo, kontrolės įstaigos reguliuoja ir reguliuoja savo veiksmus kiekvienu savo keliu, reikalavimus, nustatytus ne pagal įstatymus ir departamentų dokumentus, kartais smarkiai skiriasi nuo vieni su kitais, o ne visada, visapusiškai, visiškai Atitinkamai su galiojančiais teisės aktais.

Šiuo metu galite rasti tik vienintelius reguliavimo dokumentus, kuriuose yra bandymų suteikti teisinį pagrindą išsamiai atsakyti į tai, kas yra audituota.

Vienas iš jų yra nurodymas dėl atlikimo auditų ir audito kontrolės ir audito įstaigų Rusijos Federacijos ministerijos, turi būti parengta Natyfy Finansų ministerijos. Jis buvo patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 14.02.2000 Nr. 42n. Rusijos teisingumo ministerijos sudarymo nuo 06.05.2000 Nr. 3447-ER, nurodymui nereikia valstybės registracijos. Kitaip tariant, laikomasi savo reikalavimų yra teisiškai būtina tik Rusijos finansų ministerijoje.

Patikrinti - Tai finansų kontrolės metodas, numatantis atskirų klausimų tyrimą. finansinė veikla arba kiti dalykai, grindžiami dokumentais, gaunant reikiamų asmenų paaiškinimus, taip pat patalpų ir kitų objektų tikrinimą. Iš šiuolaikinių teisės aktų matyti, kad patikrinimai yra suskirstyti į teminį ir dokumentinį filmą.

Teminio audito rūšis yra mokesčių institucijų pareigūnų mokėjimo auditas. Yra dviejų tipų mokesčių auditas: Cameramer ir išėję. Saferamero mokesčio auditas yra dokumentinio patikrinimo tipas, nes jį atlieka mokesčių institucija savo vietoje, remiantis mokesčių mokėtojo pateiktais dokumentais, taip pat kiti mokesčių institucijos dokumentai. Remiantis patikrinimų rezultatais, įstatymas yra parengtas. Pagal meną. Jį parengia 100 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pagal tam tikrą mokesčių ir Rabininko nustatytą formą.

Pagrindiniai žinių apie ūkio subjekto veiklą būdai yra:

audituojamo ūkio subjekto veiklos bendrųjų ekonominių sąlygų tyrimas;

regiono charakteristikų, turinčių įtakos dalyko veiklai, charakteristikų analizė;

ekonominio ūkio subjekto veiklos ypatybių apskaita;

pažintis su gamybos organizavimu ir technologijomis;

informacijos apie ūkio subjekto darbuotojus, produktų asortimentą, apskaitos metodus, jos automatizavimą;

informacijos apie nuosavybės struktūrą rinkimas, akcijų paskirties vietos ir akcijų analizė;

informacijos apie organizacines ir gamybos struktūras, atliktas rinkodaros politika, pagrindiniai tiekėjai, pirkėjai;

ekonominio subjekto veiklos centrinio banko veiklos analizė;

apskaita dėl prieinamumo ir santykių su filialais ir dukterinėmis įmonėmis (priklausomomis) draugijomis ir finansinių ataskaitų konsolidavimo metodais, organizacijos disponavimo pajamų paskirstymo tvarka;

informacijos apie ūkio subjekto finansinius ir teisinius įsipareigojimus rinkimas, kuris yra labai svarbus planavimo etape vertinant reikšmingumo lygį ir vidaus rizikos apskaičiavimą;

pažintis su vidaus kontrolės sistemos organizavimu.

Jei veiklos, reikalaujančių tam tikrų specialių žinių aspektų, tikrintojas turi turėti pakankamai gilų supratimo apie ūkio subjekto veiklą, kad būtina nustatyti, ar jai reikia konsultacijų su konkrečiu specialistu, tai yra, tai turi būti vertinama galimybe pritraukti ekspertą. Siekiant gauti giliausių žinių apie ūkio subjekto veiklą, naudojamos analitinės procedūros, nustatant didelius nukrypimus nuo įvairių pagrindinių rodiklių.

Finansinės kontrolės vertė Tai išreiškiama tuo, kad pagal jos įgyvendinimą, laikantis nustatyto teisėsaugos finansinės veiklos procese valstybės ir valdžios institucijų, įmonių, institucijų ir ekonominio galiojimo ir veiksmingumo vykdomų veiksmų, laikantis valstybės tikslų .

Finansinė kontrolė yra labai svarbi įgyvendinant valstybės finansinę politiką. Finansinės politikos įgyvendinimas suteikia valstybės veiklos rinkinį, kuriuo siekiama mobilizuoti finansinius išteklius, jų paskirstymą ir perskirstymą, kad būtų vykdoma savo funkcijų ir programų būklė.

Kontrolė ir peržiūra. Ivanova E.L.

Vidaus kontrolės koncepcija, principai ir tikslai

4. Intrabank kontrolė

1. Vidaus kontrolės koncepcija, principai ir tikslai.

2. Vidaus kontrolės sistemos sistema.

3. Banko vidaus kontrolės sistema.

4. Nustatytų klaidų koregavimas. Galutinė apyvarta.

Rusijos bankų sektoriaus perėjimas tarptautiniai standartai Apskaitos ir finansinės ataskaitos bei įmonių valdymo principų praktikos auditorija reikalauja iš bankų intensyvaus vystymosi. Vienas iš bankų aspektų yra vidaus kontrolė, kurią bankai privalo organizuoti ir įgyvendinti siekiant užtikrinti tinkamą bankų patikimumo lygį, apsaugoti bankų ir jų klientų investuotojų interesus stebint Rusijos bankų darbuotojų laikymąsi Teisės aktai ir Rusijos banko teisės aktai.

Veiksminga vidaus kontrolės sistema yra svarbi banko valdymo ir bankų operacijų saugos ir tvarumo užtikrinimo pagrindas. Jis skirtas siekiant užtikrinti, kad bankų institucijos būtų įgyvendintos ir užduočių, kad bankai galėtų ne tik pasiekti ilgalaikį pelningumą pelningumo srityje, bet ir remti patikimą finansinės ir valdymo sistemos sistemą. Tuo pačiu metu tokia sistema prisidėtų prie įstatymų ir reguliavimo standartų atitikties, taip pat Banko politiką įvairiose veiklos srityse, priėmė planus, vidaus taisykles ir procedūras ir mažina netikėtų nuostolių riziką arba pakenktų banko reputacijai .

Padidėjęs susidomėjimas vidaus kontrole paaiškinama didelių nuostolių, patirtų kai kurių bankų institucijų. Šių nuostolių sukeltų problemų analizė rodo, kad jie galėtų būti vengiami, jei bankai turėjo veiksmingą vidaus kontrolės sistemą. Tai padėjo užkirsti kelią ar laiku nustatyti problemas, dėl kurių atsirado nuostolių, taip sumažinant bankų organizacijų patirtą žalą.

Dėl šios priežasties bankininkystės priežiūros institucijos reikalauja iš visų bankų, nepaisant jų dydžio veiksmingos vidaus kontrolės sistemos prieinamumo, kuris turi atitikti Banko veiklos pobūdį ir sudėtingumą, riziką, kurią ji atliko atliekant pusiausvyrą lapų ir nebalansinės operacijos. Vidaus kontrolės sistema taip pat turėtų sugebėti reaguoti į išorinės aplinkos pokyčius ir Banko įgyvendinimo sąlygas. Tais atvejais, kai priežiūros institucijos pateikia išvadą, kad banko vidaus kontrolės sistema yra nepakankama arba neveiksminga, atsižvelgiant į konkretų šio banko prisiimtos rizikos pobūdį, jos privalo imtis atitinkamų priemonių.

Vidinė kontrolė - ϶ᴛᴏ Banke vykdomą procesą pagal direktorių valdybą, valdymą ir saulės lygių darbuotojus. Vidaus kontrolė reiškia ne tik vienkartines procedūras ar politiką, kuri vykdoma tam tikru laikotarpiu, ir procesas, kuris nuolat veikia banke. Direktorių valdyba yra atsakinga už tinkamos kultūros sukūrimą, kuris palengvina veiksmingą vidaus kontrolės įgyvendinimą ir nuolat stebėti jo veiksmingumą. Tuo pačiu metu kiekvienas kredito įstaigos darbuotojas turėtų dalyvauti šiame procese.

Vidaus kontrolės įgyvendinimas vykdo šiuos pagrindinius tikslus:

1. Veiklos (gamybos ir finansinių tikslų) gamyba ir finansinis efektyvumas, ᴛ.ᴇ. Kaip efektyviai ir produktyviai bankas valdo savo turtą ir kitus išteklius, kokia yra žalos tikimybė. Vidaus kontrolės procese siekiama užtikrinti, kad organizacijos darbuotojai stengtųsi veiksmingai ir sąžiningai pasiekti, vengiant blogų ar pernelyg didelių išlaidų, arba nedaryti kitų interesų (pvz., Darbuotojo, partnerio ar kliento interesų) yra didesni nei banko interesai.

2. Finansinės ir valdymo informacijos patikimumas, išsamumas ir savalaikiškumas (informaciniai tikslai), ᴛ.ᴇ. Pasirengimas laiku, patikimas ir tinkamas ataskaitas, būtinas priimant sprendimus bankų įstaigoje. ʜᴎʜᴎ taip pat yra susirūpinęs, kad labai svarbu parengti patikimus metines ataskaitas, kitas finansines ataskaitas ir kitus finansinius dokumentus akcininkams, priežiūros institucijoms ir kitoms trečiųjų šalių organizacijoms. Vadovavimo, direktorių valdyba, akcininkų ir priežiūros institucijų valdyba turėtų būti patenkinama kokybiškumo ir tikslumo požiūriu, kad informacijos gavėjai galėtų remtis sprendimais. Finansinėms ataskaitoms taikoma terminas reiškia objektyvias ataskaitas parengtas pagal aiškiai apibrėžtus ir visuotinai pripažintus apskaitos principus.

3. Atitiktis taikomų teisėkūros ir reguliavimo aktų (neliesti), ᴛ.ᴇ. Bankininkystės institucijų nuostatų laikymasis, priežiūros institucijų nuostatas, priežiūros institucijų reikalavimus, taip pat dokumentus, apibrėžiančius banko vidaus politiką ir procedūras. Šis tikslas turėtų būti pasiektas siekiant apsaugoti banko pavadinimą ir reputaciją.

Pagrindiniai reguliavimo dokumentai, reglamentuojantys klausimus, susijusius su intrabanko kontrole, yra: 2003 m. Gruodžio 16 d. Rusijos Federacijos centrinio banko pozicija. Nr. 242-P'OB vidaus kontrolės organizavimas kredito įstaigose ir bankų grupėse "" ir Rusijos banko pozicija 2007 m. Kovo 26 d. Nr. 302-p'o apskaitos taisyklės kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje "'' ''.

Remiantis Reglamento Nr. 242-P, vidaus kontrolė susideda iš penkių tarpusavyje susijusių elementų, kurie yra procedūrų rinkinys ir priemonės, skirtos valdyti banką:

1) Valdymo kontrolės ir kontrolės kultūra;

2) identifikavimo ir rizikos vertinimas;

3) kontrolės ir atskyrimo skyrius;

4) informacija ir sąveika;

5) trūkumų stebėjimas ir taisymas.

1. Valdymo kontrolės ir kontrolės kultūros procedūros Vidaus kontrolės sistemoje siūloma valdymo organai banke Šie principai Darbas.

Principas 1. Direktorių valdyba turėtų:

Būti atsakingas už visų bankų politikos ir dokumentų patvirtinimą ir periodinį peržiūrą įvairiais Banko politikos aspektais;

Suprasti pagrindinę riziką, kurią prisiėmė Banko, nustatyti priimtiną lygį šių rizikų ir užtikrinti Banko vadovybės Banko priėmimą, reikalingą tokių rizikų nustatymui, matavimui, stebėjimui ir stebėjimui;

Patvirtinti banko organizacinę struktūrą, užtikrinti, kad banko valdymas kontroliuotų vidaus kontrolės sistemos veiksmingumą.

Tuo pačiu metu direktorių valdyba yra atsakinga už tinkamos ir veiksmingos vidaus kontrolės sistemos kūrimą ir veikimą.

Principas 2. Banko vykdomasis valdymas (valdymas) turėtų:

Būti atsakingi už Direktorių valdybos patvirtintą Banko strategijos ir politikos įgyvendinimą;

Plėtoti procesus, skirtus nustatyti, įvertinti, stebėti ir stebėti banko riziką;

Remti tokią organizacinę struktūrą, kuri aiškiai išskiria atsakomybės, įgaliojimų ir ataskaitų taikymo sritį;

Užtikrinti veiksmingą reguliuojamos institucijos įgyvendinimą;

Parengti tinkamas vidaus kontrolės taisykles;

Stebėkite vidaus kontrolės sistemos tinkamumą ir veiksmingumą.

3. Direktorių valdyba ir valdymas Banko yra atsakingos už griežtą laikymąsi etinių standartų ir standartų profesinės veiklos, verslo kultūros kūrimo, pabrėžiant ir demonstruoja personalą vidaus kontrolės lygiu. Visi banko darbuotojai turi suvokti, suprasti savo vaidmenį vidaus kontrolės procese ir imtis visapusiško dalyvavimo šiame procese.

Pavyzdžiui, kai kurių bankų organizacinės struktūros, kuriose atsirado valdymo kontrolės problemos, neturėjo griežtai apibrėžtos atskaitomybės procedūros. Kaip rezultatas, banko poskirsnis nebuvo taikomos visiems konkrečiai nuo vyresnysis vadybininkas. Tai reiškia, kad nebuvo vadovaujamasi šio poskirsnio veikla, ji yra gana kruopščiai, kad būtų pastebėta neįprasta finansinė ar kita veikla, o ne vadybininkas nesuprato visiškai operacijų ir pelno metodo. Jei vadovybė žinojo, ką susidūrė su tuo, ji galėtų pastebėti atitinkamas funkcijas (pvz., Neįprastą pelno ir rizikos lygio santykį), ištirti operacijas ir imtis priemonių, kad būtų sumažintos galutiniai nuostoliai. Gali būti išvengta šių problemų, jei vadovas patikrino operacijas ir valdymo ataskaitas, aptartų sandorių su atitinkamais darbuotojais pobūdį.

2. Vidaus kontrolės procedūros nustatant ir vertinant riziką Matuoti veiksmingos sistemos kūrimą ir įgyvendinimą, siekiant nustatyti didelę riziką.

Veiksminga vidaus kontrolės sistema reikalauja didelės rizikos, kad būtų galima neigiamai paveikti banko pasiekimą, buvo aptikta ir nuolat vertinama. Šis įvertinimas Turėtų būti rizika, kurią bankai prisiėmė individualioje ir konsoliduotoje bazėje (kredito rizika, šalies rizika ir rizika įvesti valiutos apribojimus, rinkos riziką, palūkanų riziką, likvidumo riziką, operacinę riziką, teisinę riziką ir verslo reputacijos riziką). Siekiant tinkamai išspręsti naujų ar anksčiau nekontroliuojamų rizikų problemas, gali būti labai svarbu keisti vidaus kontrolės sistemą.

Visų pirma, viena iš priežasčių kūrimo vidaus kontrolės ir susijusių nuostolių kai kurių bankų srityje priežasčių yra nepakankamas identifikavimo ir rizikos vertinimas. Kai kuriais atvejais galimybė gauti dideles pajamas iš tam tikrų rūšių paskolų, investicijų ir išvestinių finansinių priemonių, atitraukia valdymą nuo itin svarbių etapų, kad būtų kruopščiai įvertintos su šiomis operacijomis susijusi rizika ir skiria didelius išteklius dabartinei stebėsenai ir rizikos analizei.

3. Stebėsenos ir atskyrimo institucijos procedūros Siūlykite:

‣‣‣ sukurti tinkamą kontrolės struktūrą, kurioje kontrolės funkcijos yra nustatomos kiekvienam banko veiklos lygiui. Tai turėtų apimti vadovybės atliktą patikrinimus, koordinavimo ir denio teisių sistemą, tinkamą įvairių poskirsnių kontrolę, tikrinant rizikos ribų ir vėlesnio nustatytų pažeidimų panaikinimo kontrolę, sistemos susitaikymo sistemą ir kryžminį patikrinimą, turto inventorizaciją ;

‣‣‣ aiški darbuotojų pareigų dalis ir situacijų panaikinimas, kai darbuotojo atsakomybės taikymo sritis leidžia interesų konfliktui. Galimų interesų konfliktų sritys turėtų būti atskleistos, sumažintos ir griežtos ir nepriklausomos kontrolės.

Taigi, analizuojant didelius bankų nuostolius, priežiūros institucijos paprastai daro išvadą, kad bankai neatitiko kai kurių pagrindinių principų vidaus kontrolės. Dažniau banką, sunkių nuostolių aukos dėl problemų, susijusių su vidaus kontrole, ignoravo pertvaros skyriaus principą. Dažnai valdymas buvo apmokestintas gerai įrodytu darbuotoju kontroliuoti dvi ar daugiau veiklos, tarp kurios yra interesų konfliktas. Pavyzdžiui, kai kuriais atvejais tas pats darbuotojas tuo pačiu metu kontroliavo sandorių pasidalijimą ir jų apskaitos poskyris. Tai leido jam kontroliuoti pradinį sandorių sudarymo etapą (ᴛ.ᴇ. Aš nusipirksiu / parduodu vertybinius popierius ar išvestines priemones) ir atitinkamus apskaitos sandorių dokumentus. Pakabindami vieną darbuotoją su tokiais prieštaringais įgaliojimais, bankas davė jam galimybę manipuliuoti finansine informacija samdinių tikslais arba siekiant paslėpti nuostolius.

4. Informacijos ir jos perdavimo sistemų vidaus kontrolės procedūrų įgyvendinimas, \\ treikalaujama:

‣‣‣ tinkama ir šiuo metu išsami informacija apie finansinį, veiklos pobūdį ir informaciją apie nustatytų reguliavimo reikalavimų laikymąsi, taip pat gaunamą informaciją apie įvykius ir sąlygas, susijusias su sprendimų priėmimu. Informacija turėtų būti patikima, laiku, įperkama ir tinkamai įvykdyta;

‣‣‣ Patikimos informacinės sistemos, apimančios visas pagrindines banko veiklą. Tokios sistemos, įskaitant elektroninę, turi būti nepriklausoma kontrolė, o atitinkama neatidėliotina paramos veikla jiems turėtų būti plėtojama;

‣‣‣ Efektyvios informacinės sistemos, kurios leidžia visapusiškai suprasti ir laikytis darbuotojų praktinės veiklos politikos ir procedūrų, reglamentuojančių pareigas, taip pat labai svarbi informacija atitinkamiems darbuotojams.

Pavyzdžiui, kai kurie bankai patyrė žalos, nes organizacijoje naudojama informacija buvo nepatikima arba neišsami, arba dėl to, kad komunikacijos sistema buvo prastai nustatyta. Banko darbuotojai galėtų pateikti neteisingą finansinę informaciją. Norint įvertinti finansinę padėtį, gali būti naudojami nepatikimi išorinių šaltinių duomenys ir nedidelės veiklos veikla apimtis, tačiau su didele rizika negali atsispindėti vadovų ataskaitose. Kai kuriais atvejais bankai negalėjo tinkamai pareikšti informacijos darbuotojams dėl savo pareigų ir funkcijų kontrolės srityje arba perduodant informaciją apie tokius kanalus, pavyzdžiui, el. Laišką. įgyvendinimas praktikoje.

5. Stebėsenos veikla ir teisingi trūkumaividaus kontrolės sistemoje daroma prielaida, kad:

1. Bendras vidaus kontrolės efektyvumas turėtų būti stebimas nuolat. Pagrindinių rizikos stebėsena ir jų periodinis vertinimas, kurį atliko Banko posėdis ir vidaus auditoriai, turėtų būti Banko atmintinės veiklos dalis.

2. Veiksmingas ir montavimo vidaus kontrolės sistemos vidaus auditas turėtų būti atliekamas nepriklausomai nuo veiklos santykių tinkamai parengtų ir kompetentingų darbuotojų. Vidaus audito tarnyba kaip vidaus kontrolės sistemos stebėsenos dalis turi būti atskaitinga Direktorių valdybai (arba jos audito komitetui) ir banko valdymui.

3. Banko poskirsnio, vidaus audito tarnybos ar kitų kontrolės paslaugų banko poskirsnio nustatytų vidaus kontrolės trūkumai turi laiku bendrauti su atitinkamu lygio vadovu ir nedelsiant pašalinti. Labai svarbu informuoti valdymą ir patarimus direktorių informuoti dideles vidaus kontrolės trūkumus.

Visų pirma stebėsenos stoka gali lemti tai, kad valdymas ir kiti darbuotojai nereaguoja į kasdienę informaciją apie neįprastą veiklą, pavyzdžiui, viršijant rizikos ribas, kliento sąskaitų naudojimą vykdant savo banko operacijas arba nėra dabartinės nebuvimo Skolininkų finansinės ataskaitos. Viename banke nuostoliai, susiję su pardavėjo veikla, buvo paslėptos fiktyvios kliento sąskaitoje. Jei šioje organizacijoje buvo įvesta procedūra, pagal kurią sąskaitos sąskaitos buvo išsiųstos kas mėnesį klientams paštu, o klientų sąskaitų liekanos buvo periodiškai patvirtintos, tada paslėpti nuostoliai būtų vertinami anksčiau nei jie pavertė didelių problemų bankui .

Vidaus auditas nesuteikia teigiamų rezultatų tais atvejais, kai valdymas nepriima priemonių, kad būtų ištaisyti nustatytus trūkumus. Tokie vėlavimai gali atsirasti dėl to, kad vadovas neatpažįsta vaidmenų ir vertybių vidaus audito. Tuo pačiu metu vidaus audito veiksmingumas kenčia tais atvejais, kai direktorių valdybos valdyba ir nariai (Audito komitetas) negauna laiku ir reguliariai kontrolės ataskaitų, kurios nurodo trūkumus ir priemones, skirtas juos ištaisyti valdymą. Šis periodinių ataskaitų tipas gali padėti vadovybei nedelsiant ir laiku išspręsti svarbius klausimus.

Procedūros ir vidaus kontrolės priemonės Banke turi būti nustatomas ir patvirtintas kredito įstaigos vidiniuose dokumentuose. Visų pirma, tokie svarbiausi vidaus kontrolės komponentai banke turėtų būti dokumentuojami kaip:

1. Apskaitos politika;

2. Banko rizikos valdymas;

3. Kredito ir indėlių politika;

4. atidarymas (uždarymas) ir apskaita bei indėliai;

5. Skaičiavimų įgyvendinimas (grynieji pinigai, ne grynieji pinigai);

6. Operacijų su valiutos vertėmis papildymas;

7. Valiutos kontrolės įgyvendinimas;

10. Atlikti operacijas su vertybiniais popieriais;

11. išduoti banko garantijas;

12. Pinigų sandorių, lėšų ir kitų vertybių rinkimas;

13. Vidaus kontrolės taisyklės, siekiant užkirsti kelią nusikalstamų veikų ir terorizmo gautų pajamų legalizavimo (plovimui);

14. Informacijos saugumo politika;

15. Užtikrinti kredito įstaigos veiklos tęstinumą ir (arba) atkūrimo tęstinumą nenumatytų aplinkybių atveju.

Buitiniai dokumentai (taisyklės, procedūros, nuostatos, pavedimai, sprendimai, pavedimai, metodai, darbo aprašymai ir kiti dokumentai, priimtuose tarptautinėje bankų praktikoje), gali atlikti kredito įstaiga ir kitais bankų operacijų ir kitų sandorių klausimais. Klausimų derinys į kredito organizacijos gautus vidaus dokumentų derinys yra nustatomas pagal jį savarankiškai atsižvelgiant į veiklos sąlygas, įskaitant, įsk. Operacijų apimtis ir pobūdis bankų rizikos tipai ir lygis, kitos aplinkybės.

Vidaus kontrolės koncepcija, principai ir tikslai yra sąvoka ir tipai. Klasifikavimas ir bruožai kategorijos "Vidaus kontrolės koncepcija, principai ir tikslai" 2014, 2015.