6.1. Audito kokybės kontrolės įrankiai. Išorės audito kokybės kontrolės organizavimas.

6.2. Sąskaitos audito kokybės kontrolė.

Audito kokybės kontrolės įrankiai. Organizavimas išorės audito kokybės kontrolės

Federalinis įstatymas " audito veikla»Yra trys audito kokybės kontrolės lygiai, iš kurių du yra išorės, o trečiasis yra vidinis.

Galima atlikti išorinių audito kokybės kontrolės patikrinimus:

Įsteigta federalinė institucija dėl valstybės reguliavimo audito veiklos.

Akredituotos profesinės audito asociacijos, jei teisė atlikti tokius patikrinimus, kuriuos jiems delegavo įgaliotas federalinis organas reguliuoti audito veiklą. Tačiau akredituotos profesinės audito asociacijos gali atlikti tikrinimus tik savo asociacijų nariams.

Individualių auditorių kokybės audito kokybės sistema ir audito organizacijos Išorinius patikrinimus nustato įgaliotas federalinis organas.

Pasak meno. 14 Federalinio įstatymo "Dėl audito veiklos" kokybės kontrolės audito organizacijų ir atskirų auditorių "ir FPSAD №7" Vidaus audito kokybės kontrolės "audito organizacijos ir individualūs auditoriai privalo nustatyti ir laikytis vidaus kokybės taisyklių kontroliuoti audito patikrinimus.

Vengiant atlikti išorinį darbo kokybę arba nereikalingo dokumentacijos patikrinimo ar kitos reikiamos informacijos, gali būti pagrindas panaikinti licenciją audito veiklai atlikti audito organizacijai arba individualiam auditoriui.

Jei nustatoma išorės audito metu, audito organizacijų ar atskirų auditorių kokybės audito organizacijų ar atskirų auditorių, reglamentavimo teisės aktų reikalavimų ar federalinių reglamentų (standartų) audito veiklos reikalavimus, kokybė yra įpareigota pranešti tokie faktai įgaliotam federaliniam kūnui.

Dėl tokių asmenų pažeidimų gali būti nukreipta į šį federalinio įstatymo nustatytą teisingumą, iki auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo panaikinimo, taip pat licencijos panaikinimui atlikti audito veiklą.

Išorinis ir vidinis audito kokybės kontrolės lygis užtikrinamas kontroliuojant auditorių profesionalumo lygį.

Preliminarios išorės audito kokybės kontrolė atliekama priimant kvalifikacinius egzaminus į teisę verstis audito veikla.

Dabartinė ir vėlesnė išorės audito kokybės kontrolė vykdoma organizuojant nuolatinę auditorių ir audito organizacijų veiklos priežiūrą.

Audito organizacijos ir atskiri auditoriai turėtų pateikti Rusijos Federacijos ataskaitų finansų ministerijai apie savo veiklą iki balandžio 15 d., Be to, po ataskaitų teikimo.

Ataskaitoje yra trys skyriai: apskritai. \\ T; Ekonominės veiklos rodikliai ataskaitiniu laikotarpiu; Duomenys apie organizacijų auditą, kuriems taikomas privalomas metinis auditas.

Reikalavimai organizavimui ir veikimui vidaus audito kokybės kontrolės sistemos, kuri turėtų egzistuoti audito organizacijų ir verslumo auditorių, kad jų darbas atitiktų audito standartus.

Pateikiamas vidinis kokybės kontrolė:

Audito organizacijos darbuotojų pareigų pasiskirstymo tvarka įgyvendinant auditą;

Nustatyti reikalavimus, taikomus intruktany audito kokybės kontrolės sistemai;

Nustatantis darbo kokybės kontrolės tvarką audito metu.

Audito organizacijos vadovas yra darbuotojas, kuris yra audito organizacijos administracijos ir (arba) savininkų, kurie turi teisę pasirašyti audinėjimus šio organizacijos vardu. Audito organizacijos vadovas atlieka šias pareigas:

Derybos su ūkio subjekto vadovu;

Paskiria audito vadovą ir baigia specialistų, kurie išsiuntė į ūkio subjekto auditą komandą;

Išreiškia audito organizacijos nuomonę apie patikimumą apskaitos ataskaita Patvirtinta ekonominis dalykasatsispindi audito metu.

Audito organizacijos vadovas turėtų žinoti apie visas svarbias priežastis, kurios nustatė šios organizacijos išduoto audito turinį. Audito organizacijos vadovas gali būti asmuo, patvirtintas teisei įgyvendinti audito veiklą vienai iš audito specializacijų.

Audito galvą patikėta vadovauti tam tikro ūkio subjekto audito metu dirbantiems darbuotojams. Audito tvarkyklę skiria audito organizacijos vadovas ir jam yra atskaitingas.

Audito vadybininkas yra atsakingas:

Organizuoti ir dabartinę darbo su konkrečiu ūkio subjektu kontrolę;

Dėl darbo planavimo procedūros (patvirtina bendrą planą ir audito programą);

Už atliktą auditą ir audito ir pelno siekiančių reikalavimų taisykles (standartus), parengtų pagal jo atliktų dokumentų rezultatus;

Dėl pagrindinių audito rezultatų audito organizavimo vadovo dėmesio, kuris gali turėti įtakos turiniui ir išvadoms audito ataskaita.

Audito vadovas gali būti tik asmuo, patvirtintas teisei įgyvendinti audito specializacijos audito veiklą, atitinkančią šios audito užduoties reikalavimus.

Vyresnysis auditorius yra audito organizacijos darbuotojas, kuris yra patikėtas arba gali būti patikėtas per šį auditą, kad galėtų vadovauti paprastiems šio patikrinimo dalyviams. Vyresnysis auditorius yra atskaitingas audito vadovui ir tai yra atlikėjas. Vyresnysis auditorius yra atsakingas: už parengimą, tiesioginį įgyvendinimą ir dokumentinius projektavimo rezultatus audito procedūros; Už atskaitingų paprastų dalyvių darbo organizavimą ir kontrolę audito metu.

Vyresnysis auditorius yra paskirtas kaip taisyklė, asmuo, patvirtintas teisę vykdyti audito veiklą vienai iš audito mokyklų.

Įprasta tikrinimo dalyvis yra darbuotojas, atskaitingas vyresniesiems auditoriui arba tiesiogiai audito vadovui ir dėl šių asmenų yra rangovas. Auditoriai, jaunesni auditoriai, padėjėjai, stažuotojai ir kiti specialistai, nesusiję su techniniais darbuotojais, gali būti priskirti įprastam darbuotojui, tačiau tiems, kurie negali būti pavesta nepriklausomam darbui be vadovavimo vyresniesiems auditoriui. Privatūs audito darbuotojai yra atsakingi už tai, kad jis buvo patikėtas jam įgyvendinant auditą.

Audito organizacijos turi teisę sukurti kitą valdymo struktūrą, su sąlyga, kad jis užtikrins tinkamą darbuotojų atsakomybę už audito kokybę ir užtikrinti jos rezultatų tikslumą. Audito organizacijos, susijusios su mažosiomis įmonėmis, gali būti supaprastinta dviejų lygių valdymo sistema: audito organizacijos vadovas paprastai yra audito vadovas ir pavaldi jam paprastiems patikrinimams.

Darbo užšalimo kokybės kontrolė.

Kiekvienoje audito organizacijoje turėtų būti sukurta ir išlaikoma pelno kokybės kontrolės sistema, kad atliktų šios organizacijos atliktus audito bandymus, visiškai atitiktų audito reglamentuojančias dokumentus.

Audito organizacijos kokybės kontrolės sistemos ypatumai, jo vidinis turinys ir laiko bei išteklių sąnaudos gali priklausyti nuo:

Audito organizacijos dydis;

Jos specializacija;

Jos organizacinė struktūra;

Audito organizacijos filialų ir vienetų prieinamumas ir jų erdvinis atokumas;

Taikomosios kokybės kontrolės sistemos ekonominis efektyvumas (apčiuopiamų privalumų gauti pagrįstų išlaidų).

Audito organizacijos kokybės kontrolės sistema turėtų apimti:

Atitiktis profesionalių darbuotojų audito organizacijos nepriklausomumo, sąžiningumo, objektyvumo, konfidencialumo ir profesinės etikos reikalavimus;

Darbuotojų audito organizacija profesionalių darbuotojų, turinčių žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų tinkamai įvykdyti savo pareigas;

Audito užduočių instrukcijas profesionaliems darbuotojams, kurių kvalifikacija atitinka šių užduočių ypatumus;

Atliekant visų rūšių darbą audito metu remiantis pagrindu nurodomais nurodymais, dabartiniu stebėsena ir atliktu darbų patikrinimu taip, kad jis atitinka būtinus kokybės reikalavimus;

Darbuotojų gavimas su patirtimi ar žiniomis konkrečiomis aplinkybėmis atitinkamų konsultacijų tiek audito organizacijoje ir iš jos;

Audito organizacijų kūrimą ir taikymą nuolat rengiant klientų atrankos ir atmetimo procedūrą ir į tai turėtų būti atsižvelgiama tiek audito organizacijos nepriklausomumu ir jo gebėjimu atlikti auditą aukštos kokybės lygiu ir patikrinamų ar tariamo ūkio subjekto audito valdytojų reputacija;

Įgyvendinant priemones, skirtas reguliariai tikrinti patikimumą ir efektyvumą reokacinės sistemos kokybės kontrolės sistemos kaip toks.

Pagrindiniai audito organizacijos kokybės kontrolės sistemos principai ir procedūros turėtų būti įtrauktos į kiekvieno tokios organizacijos darbuotojo dėmesį.

Bet kokie vyresniųjų auditorių darbai ir įprastiniai patikrinimai turėtų būti atliekami taip, kad tas, kuris apmokestina darbą, turėjo pakankamai pasitikėjimo, kad atlikėjas turi žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų šiam darbui tinkamai atlikti.

Vidaus audito kokybės kontrolė, taip pat išorės, apima trijų tipų kontrolės: preliminarios, einamosios ir vėlesnės.

Preliminari vidaus kontrolė vykdoma rengiant bendrą planą, apskaičiuojant laiko sąnaudas atlikti auditą. Pagrindinės gairių vadovo perkėlimo priemonės yra audito programa.

Dabartinė atlikėjų vidaus kontrolė apima atliktų gairių ir patikrinimų elementus.

Vėlesnė vidaus kontrolė yra patikrinti kiekvieno atlikėjo atlikto darbo rezultatus.

Darbuotojai, tikrinantys darbo rezultatus, privalo pateikti savo parašą ar jo lengvai atpažįstamą sąlyginį žymėjimą patikrinamuose darbo dokumentuose. Gali būti tikrinamas, jei reikia, pateikite patikrinamų veiksmų vertinimą, nurodydami komentarus, pastabas ar rekomendacijas darbo dokumentuose.

Kitas tolesnio kontrolės metodas yra pertraukiamas patikrintam ūkio subjektui, auditui.

Audito organizacijos vadovai gali patikėti darbo rezultatų patikrinimą ne tik darbuotojų grupės nariams, kurie atliko auditą iš šio ūkio subjekto, bet ir kitų specialistų, turinčių reikiamą kvalifikaciją. Toks nepriklausomas lygiagretus patikrinimas audito organizacijoje rekomenduojama atlikti didelių ir sudėtingų ūkio subjektų audito atveju.

Šios situacijos atsiradimas yra susijęs su šiomis priežastimis:

pirma, dėl neteisingo audito rizikos dydžio įvertinimo iš audituojamo subjekto dydžio. Rizikos kategorija yra vienas iš pagrindinio audito. Ne tik medžiaga, bet ir moralinė atsakomybė auditoriaus priklauso nuo jo lygio. Jei auditorius negalėjo aptikti reikšmingų ataskaitų iškraipymų ir sudarė teigiamą išvadą, o klientas vėliau buvo nubaustas, auditoriai gali būti kaltinami nekompetentinga ir pateko į teismą;

antra, dėl audito kokybės kriterijų nesilaikymo;

trečia, dėl nesilaikymo audituojamo asmens ir kitų vartotojų profesinės nuomonės auditoriaus interesus.

Šiuo metu audito veiklos reguliavimo reguliavimo sistemoje nustatomi tam tikri audito kokybės kontrolės mechanizmai. 14 straipsnyje "audito organizacijų ir atskirų auditorių kokybė" federalinio įstatymo "dėl audito veiklos" yra įtvirtinta sistema, kurioje nustatomi atitinkami audito kokybės kontrolės lygiai:

1) Federalinis lygis. Pagal 2 straipsnio 2 dalį. 14 Šio įstatymo, Federalinio organo komisaras nustato, kad tikrinant audito organizacijų kokybę išorės vertintojai ir gali atlikti tokius patikrinimus, kaip ant savo ir perduoti teisę atlikti tokius patikrinimus akredituotos profesinės audito asociacijos nuo dalyvių Šios asociacijos.

Įgaliotojo federalinės vykdomosios institucijos funkcijos skiriamos Finansų ministerijai Rusijos Federacija;

2) profesinių audito asociacijų lygis. Pagal 2 straipsnio 2 dalį. 14 ir 4 dalis. 20 m. Akredituotų profesinių audito asociacijų įstatymas suteikiamas teisingai "savarankiškai arba įgaliotos federalinės institucijos vardu, kad patikrintų audito organizacijų ar atskirų auditorių, kurie yra nariai, darbo kokybę";

3) Asmiki audito kokybės kontrolė. Pagal 1 straipsnio 1 dalį. 14 iš to paties įstatymo, audito organizacijų ir atskirų auditorių privalo nustatyti ir laikytis taisyklių vidinė kontrolė Jų atliktų audito auditų savybės.

Audito įmonių (atskirų auditorių) darbo kokybės išoriniai auditai atliekami remiantis šiais dokumentais: \\ t

1) federaliniu lygmeniu - licencijos reikalavimų ir sąlygų laikymosi tikrinimo programa, taip pat audito organizacijų (atskirų auditorių) darbo kokybė (Rusijos finansų ministerijos patvirtinta 11.03.2005);

2) profesionaliai - laikinosios gairės ir profesinių audito asociacijų, akredituotų Finansų ministerijos, akredituotų Finansų ministerijoje audito paslaugos (Taryba patvirtino Rusijos finansų ministerijos audito veiklos 26.05.2005 (36 protokolas).

Remiantis šių dokumentų nuostatomis, išorės audito kokybės kontrolė yra skirta:

audito organizacijų ir atskirų auditorių atitikties laikymosi nustatymas Federalinio įstatymo reikalavimai "Dėl audito veiklos" reglamentuose dėl audito veiklos licencijavimo, patvirtinto 2002 m. Kovo 29 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarime Nr. 190, Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 8 06.02.2002 Vyriausybės "klausimais audito veiklą Rusijos Federacijos" ir Rusijos Federacijos 2002 m. Rugsėjo 23 d. Vyriausybės dekretas Nr. 696 "Įjungta audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) patvirtinimas ";

audito darbų įgyvendinimo prielaidų sukūrimas pagal Rusijos auditorių etikos kodeksą, audito veiklos federalines taisykles (standartus) ir audito taisykles (standartus), patvirtintus Komisijos audito veikloje pagal \\ t Rusijos Federacija.

Tačiau atrodo neteisingi apribojimai kontroliuoti tik pagal kokybės kriterijų kokybės kriterijus, apibrėžtus Finansų ministerijos tikrinimo ir laikinų metodinių rekomendacijų programos kriterijus.

Turėtų būti laikomas audito kokybės kontrolės tikslu užtikrinti audito organizacijų ir atskirų auditorių veiklos atitiktį kokybės kriterijams. Pagal audito kokybės kontrolė Ji turėtų būti suprantama metodų ir procedūrų, naudojamų nustatant audito organizacijų (atskirų auditorių), derinys nustatė kokybės kriterijus.

Strateginiai ir taktiniai aspektai bendros kokybės kontrolės audito veiklos turėtų būti atskirti. Akivaizdu, kad strategija apibrėžia svarbiausius tikslus ir uždavinius, kuriuos atlieka valstybės, profesinės asociacijos ir audito organizacijos apskritai pasiekti aukštos kokybės audito paslaugas klientams ir taktika yra konkrečios veiklos, kurių buvo imtasi siekiant strateginių tikslų ir uždavinių. Tuo pačiu metu strateginis požiūris į audito kokybės kontrolę turėtų būti maksimaliai padidinti auditoriaus profesinės nuomonės vartotojų poreikius ne minimaliomis paslaugų teikimo išlaidomis ir optimaliu veiklos pelningumu, kaip ir kokybe, pirmiausia Visa tai yra priemonė gauti pelną ir pasiekti konkurencinį pranašumą. Taktinis požiūris į audito kokybės kontrolės įgyvendinimą siekiama užtikrinti nustatytus kriterijus teikiamų audito paslaugų kokybės kokybę.

Sisteminė audito veiklos kontrolė turėtų būti nukreipta į:

1) užkirsti kelią audito nemokumo, t. Y., neteisingas audito rizikos vertinimas, audito kokybės kriterijų nesilaikymas, taip pat audituojamo asmens ir kitų auditoriaus profesinės nuomonės vartotojų interesai;

2) pasiekti pagrįstų pasitikėjimą, kad auditas kaip verslo profesionali tarnyba atitinka kokybės reikalavimus vartotojams profesinės nuomonės auditoriaus;

3) Užtikrinti būtina ir. \\ T pakanka Pasitikėjimo lygis auditoriaus nuomone iš naudotojų, susijusių su kliento finansiniame (apskaitos) ataskaitų teikimo tikslumu.

3.2 Kokybės kontrolės audito dalykai ir jų teisinis statusas

Kontrolės dalykai yra "asmenys, asmenų grupės ar organizacijos, kurios patikrina vieną ar kitą objektą. Visi kontrolės dalykai yra aprūpinti tam tikromis teisėmis ir pareigomis, kurios sudaro jų teisinį statusą. Kontrolės klasifikuojamos įvairiomis funkcijomis, tuo pačiu metu jie turi vieną tikslą - užtikrinti, kad būtų laikomasi finansinės ir ekonominės disciplinos ir teisėtumo visuose šalies ekonomikos vienetuose, siekiant padidinti socialinės gamybos efektyvumą. "

Vadovaudamasi galiojančiais teisės aktais Rusijos Federacijos finansų ministerija (įgaliotas federalinė institucija), profesinės audito asociacijos ir audito organizacijos yra propaguojamos kaip audito kokybės kontrolės subjektai. Įgaliotas federalinis organas organizuoja ir vykdo audito audito darbo kokybės audito audito auditą, profesinės audito asociacijos kontroliuoja savo narių kokybę, audito organizacijas ir atskirus auditorius atlieka savikontroles dėl savo veiklos kokybės.

Viešųjų ir valdžios institucijų teikimas kontroliuoti audito veiklos kokybę yra dėl to, kad reikia išlaikyti audito profesijos instituciją. Taigi, kaip įgaliota federalinė vykdomoji institucija ir pati audito bendruomenė, atsižvelgiant į profesinių audito asociacijų aktu, kaip subjektai, kompetencija apima tiesioginį audito kokybės kontrolės įgyvendinimą.

Audito darbo kokybė pirmiausia "kontroliuoja" vartotojus apie auditoriaus profesinę nuomonę. Jie domisi kokybiniu auditu, kad būtų tikri, kad auditoriaus nuomonės dėl finansinės (apskaitos) ataskaitų tikslumo objektyvumas ir nepriklausomumas. Tai yra: pirma, išorės naudotojai (savininkai (steigėjai, dalyviai, akcininkai), valdymo personalas (valdymas); antra, vidaus (investuotojai (realūs ir potencialūs), skolintojai (skolintojai, kredito organizacijos, tiekėjai ir rangovai), vyriausybinės agentūros, visuomenei kaip visuma). Tačiau buvimas domina vertinti audito kokybęTokie vartotojai iš tikrųjų neturi teisės nustatyti kokybės kontrolės tvarką, taip pat atlikti kokybės kontrolę audito veiklai.

Pažymėtina, kad auditoriaus profesinės nuomonės vartotojai gali kreiptis į Teisingumo Teismą audito organizacijai ir tiesiogiai nukreipti savo pretenzijas atitinkamai įgaliotajai institucijai blogai svarbaus audito atveju. Tai gali būti neplanuoto kokybės audito audito įmonės ar auditoriaus pagrindas. Tipiška programa yra įdiegta vartotojų, kurių pretenzijų į audito kokybę bus atsižvelgiama į aukštesnes valdžios institucijas. Tai yra tiesioginiai klientai, mokesčių ir teisėsaugos agentūros, valstybės institucijos.

Todėl tikslinga skirti kontrolinių dalykų grupę turi teisę inicijuoti stebėsenos procedūras, susijusias su audito organizacijų (auditorių), siekiant įvertinti atlikto audito kokybę. Rusijos Federacijos finansų ministerija, kaip licencijavimo institucija, turi teisę inicijuoti audito kokybės auditą ir audito paslaugų klientų skundus, teisėsaugos ir teisminės institucijos dėl teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, pažeidimą. Rusijos Federacija (audito veiklos licencijavimo reglamentų 6 dalis). Be to, išorės kokybės kontrolės iniciatorius iš tikrųjų gali iš tikrųjų perkelti audito organizaciją (auditorių), kad būtų pripažinta teikiamų paslaugų kokybė.

Audito kokybės kontrolės subjektų grupės gali būti atstovaujamos kaip schema (3.1 schema).

3-1 schema.Audito kokybės kontrolės dalykų sudėtis ir jų teisinis statusas

Pateikta audito kokybės kontrolės subjektų sudėtis, tačiau visi jie sujungia kokybės audito poreikį ir atitinkamai vertindama audito kokybę.

3.3 Audito kokybės kontrolės organizavimas federaliniu lygiu

Įgaliotojo federalinės institucijos audito kokybės išorinė kontrolė (Rusijos Federacijos finansų ministerija) įgyvendinama šiomis formomis: \\ t

audito organizacijų (atskirų auditorių) išorinių auditų vykdymas;

akredituotų profesinių audito asociacijų veiklos kontrolė.

Teisių juridinių asmenų ir atskirų verslininkų teisių apsauga Vykdant valstybės kontrolę (priežiūrą), taip pat federalinių vykdomųjų organų įgaliojimus organizavimo ir vykdymo kontrolės priemonių, nustatytų Federalinio įstatymo 08.08.2001 Nr Fz "dėl juridinių asmenų ir atskirų verslininkų teisių apsaugos, kai vykdoma valstybės kontrolė (priežiūra)" (toliau - Įstatymas Nr. 134-ФЗ).

Įvykiai kontroliuojant Turi būti atliekami remiantis valstybės kontrolės įstaigų (priežiūros) užsakymais (priežiūra). Atliekant šalinimą (užsakymą) nurodoma:

užsakymo numeris ir data (įsakymas) dėl kontrolės priemonių elgesio;

valstybės kontrolės institucijos pavadinimas (priežiūra);

pavardė, vardas, patronimas ir asmuo, įgaliotas kontroliuoti priemones;

juridinio asmens vardas arba pavardė, pavardės, individualaus verslininko patronumo, dėl kurio atliekamas kontrolės įvykis;

tikslai, tikslai ir stebėtos kontrolės objektas;

teisiniai pagrindai, susiję su kontrolės renginiui, įskaitant teisės aktus, kurių privalomi reikalavimai yra tikrinami;

kontrolės įvykio pradžios data ir pabaiga.

Užsakymas (įsakymas) dėl įvykio kontroliuojant patvirtintą kopiją savo kopiją atlieka pareigūnas, įgaliotas vykdyti kontroliuoti juridinio asmens arba kito verslininko pareigūną, tuo pačiu metu su paslaugų sertifikatu. Kontrolė gali atlikti tik pagal oficialų asmenį, kuris nurodytas šalinimo (tvarka) (Įstatymo Nr 134 straipsnis).

Patikrinimo trukmė negali būti daugiau nei vienas mėnuo. Išimtiniais atvejais, susijusių su specialių tyrimų poreikiu (testai), egzaminai, turintys didelę kontrolės veiklą, remiantis motyvuotu pasiūlymu dėl oficialaus kontrolės renginio, valstybės kontrolės įstaigos vadovo (priežiūra) arba Jo pavaduotojas, tikrinimo laikotarpis gali būti pratęstas, bet ne ilgesnis kaip vienas mėnuo (įstatymo Nr. 134-FZ 7 straipsnio 3 dalis).

Pagal išorės kontrolę galima atlikti ir planuojamus ir neplantus patikrinimus.

Planuojamas čekis yra patikrinti juridinių asmenų ar atskirų verslininkų privalomų reikalavimų vykdymą. Planuojamas čekis gali būti atliekamas ne daugiau kaip kartą per dvejus metus, ir atsižvelgiant į mažo verslo dalyką - ne anksčiau kaip trejus metus nuo jos valstybės registracijos momento (įstatymo Nr. 134-ФЗ 7 straipsnio 4 punktas) .

Nepatenkintų patikrinimų objektas yra stebėti nustatytų pažeidimų pašalinimo atvejais nurodymo vykdymą:

privalomųjų patikrinimų reikalavimų pažeidimų nustatymas;

piliečių, juridinių asmenų ir individualių verslininkų skundai su skundais dėl kitų juridinių asmenų ar atskirų verslininkų, susijusių su privalomų reikalavimų nesilaikymu, pažeidimų pažeidimų pažeidimais, taip pat gauti kitą informaciją, patvirtintą Dokumentai ir kiti įrodymai, tokių pažeidimų požymių. Apeliaciniai skundai neleidžia įsteigti asmenį, kuris kreipėsi į valstybės kontrolės instituciją (priežiūra) negali būti pagrindas atlikti neplanuotą kontrolės įvykį (įstatymo Nr. 134-ФЗ 7 straipsnio 5 straipsnis).

Audito organizacijų (atskirų auditorių) kokybės kontrolė. Įpareigojimas įsteigti išorinę kokybės audito sistemą įgaliotam federaliniam organui numatyta 2 dalies 2 punkte. 14 audito akto. Daroma prielaida, kad kokybės kontrolės objektas kaip audito organizacijų (atskirų auditorių) veiklos dalis yra vidaus audito kokybės kontrolės sistemos sistema.

Išorės kontrolė atliekama remiantis metinių audito ataskaitų audito organizacijų (atskirų auditorių) pateiktais duomenimis, taip pat su tinkamų audito ataskaitų teikimo naudotojų skundais ir skundais, susijusiu su teisėsaugos institucijomis.

Jei nustatant išorės audito metu, audito organizacijų ar atskirų auditorių kokybė sistemingai pažeidžiant reguliavimo teisės aktų ar federalinių taisyklių (standartų) audito veiklos reikalavimus yra įpareigotas pranešti jiems įgalioto federalinio organo. Tokių negalių asmenų negali būti teisingus įstatymo audito veiklos įstatyme nustatytas teisingumas, iki auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo panaikinimo, taip pat licencijos panaikinimui atlikti audito veiklą (14 straipsnio 3, 4 dalis) audito įstatymo).

Akredituotų profesinių audito asociacijų veiklos kontrolė Numatyta 22-33 punkte nuostatos dėl akreditavimo profesinių audito asociacijų Finansų ministerijos Rusijos, finansų ministerijos nutartį Rusijos vardu 29.04.2002 Nr 38n. Kontrolės tikslas - nustatyti profesinės audito asociacijos atitiktį akreditavimo reikalavimams.

Įgaliotojo federalinės įstaigos priežiūra profesinių audito asociacijų veiklai vykdoma planuojamų ir neplanuotų patikrinimų forma. Planuojamas čekis atliekamas kartą per dvejus metus pagal įgalioto federalinės įstaigos patvirtintą plano ir tikrinimo programą.

Neplanto patikrinimo pagrindas yra:

akredituotų teisės aktų reikalavimų pažeidimas;

apeliaciniai skundai ir akredituotų asociacijų narių, teisėsaugos, mokesčių ir kitų įstaigų narių skundai dėl teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą Rusijos Federacijoje, pažeidimą.

Kai Rusijos finansų ministerijos nustatytų reikalavimų pažeidimai turi atsiųsti įspėjimą į akredituotą profesinę asociaciją, nurodant nustatytus pažeidimus ir jų panaikinimo laiką. Jei terminas (šešis mėnesius, apibrėžtus Rusijos finansų ministerijos (šeši mėnesiai), ši Sąjunga nepateikė šių pažeidimų, priimamas sprendimas panaikinti akreditaciją.

3.4 Kokybės kontrolės audito organizavimas profesinių audito asociacijų lygmeniu

Audito organizacijų veiklos kokybės organizavimo tvarką profesiniame lygmenyje reglamentuoja šie dokumentai: \\ t

1) Federalinis įstatymas "dėl audito veiklos" (2 str. "Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo kokybės kontrolė" ir 2 str. 20 "akredituotos profesinės audito asociacijos");

2) laikina pozicija dėl profesinių audito asociacijų akreditavimo prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos, patvirtintos Rusijos Finansų ministerijos įsakymu 29.04.2002 Nr. 38n (Redaktoriai 2005 m. Birželio 17 d. Ne) 74n);

3) laikinos metodinės rekomendacijos ir Rusijos finansų ministerijos akredituotų profesinių audito asociacijų programa, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos audito veiklai 26.05.2005 (36 protokolas).

Profesinės audito asociacijos atlieka išorės kokybės kontrolę auditorių ir audito organizacijų, kurios yra jų nariai.

Vadovaujantis audito įstatymo reikalavimais, profesinės audito asociacijos yra akreditacijos pagal Rusijos finansų ministeriją.

Pagrindiniai profesinės asociacijos akreditavimo reikalavimai apima, visų pirma:

savo išorės kokybės kontrolės profesinės asociacijos darbo buvimas. Kokybės kontrolės sistema turėtų numatyti kiekvieno Sąjungos nario bandymų dažnumą;

nuolatinio kontrolės padalinio, skirtos asociacijos narių audito kokybei ir reikalų reikalų tarnybai, susijusioms su nustatytų poveikio priemonių suvienijimo nariais;

audito veiklos vidaus taisyklių (standartų) privalomo nariams ir profesinės etikos kodeksui buvimas.

Laikantis šių reikalavimų, sudaromos sąlygos, skirtos įgyvendinti veiksmingą išorės audito kokybės kontrolę profesinės audito asociacijos nariams.

Išorės kokybės kontrolės objektas yra auditorių ir audito organizacijų laikymasis audito įstatymo normų, federalinių audito standartų, profesinės etikos normų.

Profesinės audito asociacija laikantis reikalavimų, principų ir privalomųjų procedūrų, patvirtintų įgalioto federalinio organo nepriklausomai nustato:

išorės kokybės kontrolės formos;

kokybės audito terminai;

kokybės patikrinimų vykdymo dažnumas.

Išorės kontrolė profesinės asociacijos savo narių veiklą gali būti vykdoma formoje:

nuolatinė vidaus taisyklių ir standartų narių laikymosi priežiūra, taip pat profesinės etikos normų asociacijos normos;

kontroliuoti savo veiklos nariams pateiktą informaciją ir jos rezultatus profesinės asociacijos nustatyta forma ir tvarka;

inspektavimo patikrinimai, susiję su asociacijos narių darbo kokybe jų buvimo vietoje (įskaitant gamybą ir kitus įrenginius, filialus ir atstovybes);

"Patikrinimai lygūs lygiams", t. Y., Asociacijos narių, susijusių su kitais šios asociacijos nariais, kokybės patikrinimai.

Galima planuoti audito organizacijų ir auditorių darbo išorės auditus ir neplanuojamus.

Planuojami išoriniai patikrinimai Kokybė atliekama remiantis profesinės audito asociacijos valdymo organo patvirtintu patikrinimo planu. Perspektyviniai planai sudaromi bent vieneriems metams su ketvirtadalių suskirstymu. Pagrįstas perspektyvinis planas Dėl artėjančio ketvirčio gali būti rengiami rafinuoti darbo planai. Vadovaujantis planu, įgaliotasis organas kontroliuoja darbo kokybę ir koordinuoja audito laikotarpius su audito organizacija (atskiras auditorius).

Planuojami išorės auditai audito organizacijų ir auditorių kokybę vyksta ne rečiau kaip kartą per trejus metus, bet daugiau nei kartą per metus ir turėtų turėti trukmę pagal Profesinės asociacijos chartiją, nebent nustatyta pagal Rusijos teisės aktus kitaip Federacija. Tačiau nurodyta norma federalinio įstatymo projekto "dėl audito veiklos" prieštarauja Rusijos Federacijos teisės aktus, ty federalinį įstatymą "teisės teises juridinių asmenų ir atskirų verslininkų, kai vykdant valstybės kontrolę (priežiūra)", nuostatos ", nuostatos kurių planuojama būti planuojamu patikrinimu du kartus dvejus metus, o jo trukmė turėtų būti ne daugiau kaip vieną mėnesį.

Neplanuoti išoriniai patikrinimai Audito organizacijos (individualaus auditoriaus) kokybė gali būti vykdoma šiais atvejais:

priėmus į profesinį audito asociacijos skundą dėl audito organizacijos (asmens auditoriaus) veiksmų (neveiksmingumo), pažeidžiant audito įstatymo normas, federalinius audito veiklos standartus, profesinės etikos normas;

audito organizacijos prašymu (atskiras auditorius).

Jei audito organizacijų (individualių auditorių) pažeidimų nustatymo atveju audito veiklos išorės audito įstatymo normos, Federaliniai audito standartai, profesinės etikos normos, profesinė asociacija yra teisę:

1) priimti sprendimą, kuris įpareigoja Sąjungos narį, kad būtų pašalintos pažeidimų pažeidimų pažeidimų pažeidimų pažeidimų rezultatais, nustatyti jų pašalinimo laiką;

2) įspėja Europos Sąjungos narį;

3) nuspręsti dėl auditoriaus narystės sustabdymo, audito organizacijos profesinėje audito asociacijoje;

4) priima sprendimą neįtraukti profesinės audito asociacijos nario iš profesinės audito asociacijos;

5) kreipkitės į teismą su pareiškimu apie auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo atšaukimą;

6) Atlikite kitą sprendimą, kuris neprieštarauja federaliniams įstatymams.

Profesinės audito asociacija turi teisę sustabdyti auditoriaus narį, audito organizaciją profesinėje audito asociacijoje per laikotarpį, kad būtų pašalintas auditorius, audito organizacija, nustatyta pagal pažeidimų išorės audito rezultatus, bet ne Daugiau nei 180 dienų nuo sprendimų dėl narystės sustabdymo dienos. Auditoriaus narystės sustabdymui profesinėje audito asociacijoje sustabdymas reiškia sustabdymą:

- šio auditoriaus dalyvavimas išrinktų ir specializuotų profesinės audito asociacijos organų darbe;

- tęsti audito veiklą.

Individualus auditorius ir audito organizacija, kurios narystė profesinėje audito asociacijoje yra sustabdytas, neturi teisės į sudaryti naujus susitarimus dėl audito atlikimo ir susijusių audito paslaugų, susijusių su nustatyta nepriklausomų nuomonių forma dėl organizacijų išraiška Organizacijų per visą laikotarpį, kuriais individuali narystė buvo sustabdytas auditorius, audito organizacija profesinės audito asociacijoje.

Auditoriaus narystės sustabdymas, audito organizacija profesinės audito asociacijoje nesukelia šio auditoriaus atskirties, šios audito organizacijos iš profesinės audito asociacijos.

Ne mažiau kaip septynios darbo dienos iki laikotarpio, kuriam auditoriaus narystė, audito organizacija profesinės audito asociacijoje buvo sustabdytas, savireguliavimo audito asociacija nusprendžia atkurti auditoriaus narį, audito organizaciją a Profesinės audito asociacija arba auditoriaus atskirtis, audito organizacija iš profesinės audito asociacijos.

Profesinė audito asociacija Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyta tvarka ir Profesinės audito asociacijos chartija turi būti atsakinga už neteisėtus profesinės audito asociacijos darbuotojų veiksmus, susijusius su išoriniu darbo kokybės kontrole.

Akredituotos profesinės audito asociacijos yra įpareigotos palaikyti konfidencialumą dėl informacijos, gautos vykdant audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo kokybę Rusijos finansų ministerijos, įskaitant savo narių veiklą, kokybę, išskyrus atvejus, išskyrus atvejus Numatyta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Profesinės audito asociacijos yra įpareigotos bent kartą per ketvirtį pateikti ataskaitą apie kokybės auditą Rusijos finansų ministerijoje (laikinųjų reglamentų dėl profesinių audito asociacijų akreditavimo procedūros 21 dalis).

Šiuo metu Rusija turi tendenciją plėtoti audito profesijos savireguliacijos institutą. Nuo 01.06.2006, informacijos patvirtinimas laikantis metinio profesinio tobulėjimo auditorių reikalavimus buvo pervesta į akredituotų profesinių asociacijų Finansų Rusijos ministerijos. Įvedus naujų federalinių įstatymų projektus "dėl audito veiklos" ir federaliniu įstatymu "dėl savireguliavimo organizacijų", profesinių audito asociacijų veiklos sritis bus žymiai išplėsta. Visų pirma manoma nustatyti reikalavimus dėl privalomos narystės audito organizacijoms ir auditoriams profesinės audito asociacijoje, siekiant nustatyti profesinių audito asociacijų atsakomybę dėl audito organizacijų ir auditorių išorės kokybės kontrolės.

3.5 Vidaus audito kokybės kontrolė

Audito darbo kokybės kontrolės organizavimas audito įmonių lygmeniu apima skatinančius auditorius į kokybinį darbo rezultatus. Kokybės kontrolės organizavimo procedūra pelno siekiančiam pelno lygmeniu reglamentuoja šie dokumentai:

1) audito veiklos federalinė (standartinė) 7 "Vidaus kokybės audito kokybės auditas" (patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės nuo 04.07.03 Nr. 405) (toliau - taisyklė (standartas) ) Nr. 7) - nustato vienodus vidaus audito kokybės kontrolės reikalavimus;

2) metodinės rekomendacijos dėl audito paslaugų kokybės kontrolės organizavimo (Audito veiklos tarybos patvirtintas Rusijos finansų ministerijos, protokolą Nr. 18 21-22.10.2003) - paaiškinti pagrindinius reikalavimus taisykles (standartas) Nr. 7 Siekiant užtikrinti vienodo požiūrio audito organizacijas, kai kuriant ir įvedant kokybės kontrolės sistemą kaip audito paslaugos apskritai ir individualūs auditai.

Vieningas požiūris į vidaus audito kokybės kontrolę apima nuostatos reikalavimus:

audito organizacijos savybės kaip visuma;

vidinė darbo kokybė audito metu.

Taigi, taisyklė (standartas) 7 yra atskirti tarp kokybės kontrolės individualių patikrinimų ir bendrosios kokybės kontrolės audito organizacijos (individualus auditorius). Šių dviejų kontrolės krypčių pripažinimas vienu metu reiškia, kad bendra kokybės kontrolė "papildo ir skatina" individualių audito patikrinimų kontrolę.

Reikalavimai, užtikrinantys visumos audito organizacijos kokybę. Audito organizacijos (atskiros auditoriai) turėtų nustatyti principus ir konkrečias procedūras, skirtas užtikrinti auditą ir susijusių audito paslaugas pagal federalinius įstatymus, federalinius reglamentus (standartus) audito veiklos, vidaus taisykles (standartus), veikiančių profesinio audito metu Asociacijos, kurios narys yra audito organizacija (individualus auditorius) arba pagal kitus dokumentus.

Kitaip tariant, dabartiniai teisės aktai reikalauja, kad visose audito organizacijose egzistavau vidaus kontrolės sistema audito. Lyginant Rusijos ir tarptautinius metodus prie audito kokybės kontrolės, galima daryti išvadą, kad audito organizacijos vidaus kokybės kontrolės principai yra aprašyti tarptautiniame standarte kaip vidaus audito kokybės kontrolės sistemos elementai.

Taigi, pagal taisyklę (standartą) Nr 7, vidaus kokybės kontrolės audito sistema apima šiuos elementus:

1) profesiniai reikalavimai;

2) profesinė kompetencija;

3) užduočių priskyrimas;

4) kontrolės įgaliojimai;

5) Konsultacijos;

6) dirbti su audituotais veidais ir asmenimis, kurie yra susiję su audito paslaugomis;

7) Vidaus kokybės kontrolės procedūrų veiksmingumo stebėsena.

Todėl principai ir konkrečios kokybės kontrolės procedūros turėtų būti plėtojamos atsižvelgiant į kiekvieno iš pateiktų elementų PERSPORTO AUDITO kokybės kontrolės sistemos. 2 priedėlis atskleidžia vidaus kontrolės sistemos elementų turinį per principus ir procedūras, užtikrinančias visumos audito įmonės kokybę.

Audito, pobūdžio, laikino sistemos, tikslų ir konkrečių procedūrų, taikomų audito organizacijos (individualaus auditoriaus), vidaus kontrolės principai priklauso nuo tokių veiksnių, kaip veiklos, teritorinės vietos, organizacinės struktūros apimties ir pobūdžio. asmuo, taip pat sąnaudų ir naudos. Šiuo atžvilgiu audito organizacijos (individualaus auditoriaus) taikomi metodai ir procedūros ir dokumentacijos apimtis pasikeis.

Vidaus kokybės kontrolės principai ir konkrečios atitikties ir įgyvendinimo procedūros turėtų būti šios:

nustatoma pagal standartus arba kitus audito organizacijos (atskiras auditorius) dokumentus;

tai nebūtinai atneša į darbuotojų audito organizacijos (individualaus auditoriaus), tokiu būdu, siekiant užtikrinti pagrįstą pasitikėjimą, kad tokie principai ir procedūros yra suprantamos ir taikomos praktikoje;

privaloma, kurią vykdo visos audito organizacijos (individualūs auditoriai).

Reikalavimai vidaus kokybės kontrolės darbui teikti audito metu. Kokybės kokybės kontrolė audito metu atlieka:

audito vadovai;

audito metu;

patikrinti audito darbą.

Audito čekio vadovas. Audito vadovas Turėtų būti tokia vidaus kontrolės audito kontrolė, kuri atitinka tikslus ir uždavinius audito audito.

Audito audito funkcijos apima:

auditorių profesinės kompetencijos analizė ir auditorių padėjėjai, kurie atitinka jiems patikėtus darbus;

auditorių ir padėjėjų auditorių teikimas aiškių nurodymų dėl savo atitinkamų audito procedūrų. Tuo pačiu metu darbuotojams gali būti informuojami apie tokius aspektus kaip audituojamo asmens veiklos rūšį ir galimos problemos apskaitos ir audito srityje, kuri gali turėti įtakos audito procedūrų pobūdžiui, terminui ir apimčiai;

auditoriaus padėjėjų atkreipti dėmesį į auditą (remiantis audito programa, laiko praleido laiku ir bendrąjį audito planą).

Bet kokie nurodymai padėjėjo auditorius atlieka tokiu būdu, siekiant užtikrinti pagrįstą pasitikėjimą, kad darbas bus atliekamas deramai atsargiai ir profesinės kompetencijos laipsnį, kuris yra būtinas tokiomis aplinkybėmis.

Audito priežiūra. Audito metu darbuotojaiValdymo funkcijos turėtų:

a) atlikti kontrolę audito metu, siekiant nustatyti:

ar auditoriaus padėjėjai turi reikiamus įgūdžius ir kompetenciją įvykdyti jiems patikėtas užduotis;

ar auditoriaus padėjėjai supranta audito instrukcijas;

ar darbas atliekamas pagal bendrąjį planą ir audito programą;

b) gauti informaciją ir apsvarstyti svarbūs klausimai Apskaitos ir audito metu, kylančių audito metu, įvertinti jų svarbą ir atlikti atitinkamus bendrojo plano ir audito programos pakeitimus;

c) pašalinti neatitikimus profesinių sprendimų darbuotojų.

Turi būti patikrintas kiekvieno auditoriaus padėjėjo atliktas darbas. darbuotojai, turintys bent vienodą kompetencijos lygį, šiais klausimais:

- ar darbas buvo atliktas pagal audito programą;

- ar atliktas darbas ir gauti rezultatai buvo tinkamai dokumentuoti;

- ar visi svarbūs audito aspektai buvo išspręsti ir atsispindi audito išvadose;

- buvo pasiektas audito procedūrų tikslai;

- Ar išvados pateiktos atlikus atlikto darbo rezultatus ir, jei jie patvirtina audito nuomonę.

Audito darbo patikrinimas. Darbo patikrinimas audito metu apima išsamų, tarpinę ir apžvalgą audito kokybės auditą.

Atsakomybė už išsamus darbo testas Auditoriai ir asistentų auditoriai atlieka audito galvą. Išsamaus audito metu atliekami šie klausimai:

- Ar visos būtinos audito procedūros ir ar buvo baigti audito programos, ar yra ženklas dėl audito programų vykdymo ir ar buvo atliktas kryžminis palyginimas su darbo dokumentais;

- atlikite audituotų procedūrų rezultatus sudarytas išvadas ir tenkinti audito programų tikslus;

- ar pakanka kliento prielaidos ir skaičiavimai;

- yra pakankamai audito įrodymų;

- ar padarytos išvados yra aiškios;

- ar pastebimi visi klausimai, kurie turėtų būti mokami atsižvelgiant į audito organizacijos vadovybę;

- Visi sisteminiai ar kiti trūkumai yra visiškai pažymėti.

Šis patikrinimas atliekamas audito metu baigus kiekvieną programos skirsnius ar poskyrius. Jei nustatoma neteisingų užduočių vykdymo faktų ir kai neįmanoma pataisyti su tuo pačiu specialistu, priimamas sprendimas pašalinti jį nuo dalyvavimo tikrinant ir pakeičiant kitą specialistą.

Audito metu turėtų būti vykdomi darbuotojai, priskirti kontrolės funkcijų įgyvendinimui. tarpinis patikrinimas Be audito vadovo kontrolės funkcijų ir apsvarstyti šiuos aspektus:

- planuojamas reikšmingumo lygis (paaiškinimas materialumo lygį);

- pagamintų rizikos vertinimų rezultatai;

- audito planas;

- analitinių patikrinimo duomenų rezultatai;

- mėginio dydis;

- pakankamų audito įrodymų buvimas patvirtinti audito rezultatus ir išvadas, kuriomis buvo sudarytas audito išvados išreikštas vaizdas;

- ar visi sunkūs klausimai buvo išaiškinti, ir jei ne, tada užtikrinti, kad jie atneštų juos į audito įmonės vadovybę;

- bet kokie darbo neveikimas;

- perduoti klausimai kitais metais;

- pranešti apie audito rezultatus pagal patikrinamą ūkio subjektą;

- specialistų darbo veiksmingumas;

- teisingumą ir išsamumą darbo dokumentų rengimo.

Apžvalga Patikrinkite Jis atliekamas visuose audito etapuose, kaip nurodyta pagal užsakymą (ar kitaip) audito organizacijos (atskirų auditoriaus) vadovavimo atstovas. Jis yra visiškai atsakingas už taisyklių (standartų) ir audito metodų reikalavimų vykdymą. Remiantis patikrinimo rezultatais, parengiama audito kokybės kontrolės apžvalga.

Audito organizacijos (individualaus auditoriaus) vadovybės atstovas turėtų kontroliuoti darbą kiekviename audito etape, siekiant tinkamai planuoti ir atlikti auditą ir laiku išspręsti esminius audito metu kylančius klausimus.

Planavimo etape audito organizacijos atstovas turėtų atlikti šias procedūras:

- užtikrinti asmeninį audito vadovo buvimą (jei reikia) ankstesniame audito posėdyje su audituojamo asmens vadovybe;

- Aptarkite ir patikrinkite bendrą planą ir audito programą su audito galvu ir patvirtinkite.

Tarpinės kontrolės etape vadovo atstovas turi turėti:

- tikrinimas ir diskusija su tarpinių darbo dokumentų ir nuolatinių (sistemos) bylų audito vadovu;

- patikrinti, patvirtinti bendrą planą ir audito programą bei jų pakeitimus, atsižvelgiant į tarpinio darbo rezultatus.

Pasibaigus galutiniam audito etapui, vadovavimo atstovas turėtų:

- Patikrinkite audito failus, kad nustatytumėte, ar auditas yra atliktas pagal Federalines taisykles (standartus), ir ar išvados buvo patvirtintos pakankamai įrodymų audito ir ar jie atitinka audito dokumentus;

- patikrinti ataskaitą apie auditą apie įvykius, kurie įvyko po finansinės (apskaitos) parengimo datos ataskaitų iki audito išvados išdavimo datos ir neišspręstų klausimų su kliento vadovu diskusijų rezultatus;

- apsvarstyti ir koordinuoti su audito patikrinimo vadovu rašytinę informaciją apie audituojamo subjekto vadovybę pagal audito rezultatus;

- apsvarstyti ir koordinuoti audito teksto vadovą audito ataskaitos vadovu;

- Selektyviai patikrinti darbo dokumentus dėl papildomos kontrolės tikslais.

Klausimai, perduoti į kitus metus. Neišspręstus klausimus galima pervesti į ateinančius metus tik sutikus su audito organizacijos (atskiro auditoriaus) vadovavimo atstovu.

Priimti sprendimus. Audito organizacijos atstovas turėtų apsvarstyti iškilusius klausimus ir priimtų sprendimų galiojimą kiekvienam iš jų. Visi klausimai turi būti išspręsta prieš pasirašant audito ataskaitą.

Apdailos procedūros. Baigus darbą, audito organizacijos atstovas turėtų patikrinti ataskaitas ir išvadą, kad būtų laikomasi teisėkūros ir reguliavimo aktų reikalavimų ir įsitikinkite, kad visas darbas yra nustatytas darbo dokumentuose.

Patikrinkite darbų užbaigimą objektuose. Audito vadybininkas ir audito organizacijos atstovas turėtų užtikrinti, kad:

visi įvykiai, įvykę po finansinės (apskaitos) ataskaitos rengimo datos ir turi didelę įtaką išvadoms dėl šio pranešimo, atsispindi patikrinimo darbiniame dokumentuose; arba. \\ T

audito procedūros patvirtina reikšmingų įvykių nebuvimą po ataskaitos datos.

Sankcijų taikymas personalui. Darbuotojams gali būti taikomos šios sankcijos, kurios leido prastos kokybės našumą (pagal darbo sutartį):

komentarai, cenzūra ar papeikimai;

sumažinti darbo užmokesčio lygį;

atleidimas iš audito organizacijos.

Kai kuriais atvejais valdymas gali reikalauti, kad darbuotojai galėtų pagerinti profesinę kvalifikaciją.

3 priedėlis pateikia pagrindines darbo kokybės vidaus kontrolės procedūras audito metu pateiktų kontrolės vietų audito metu.

Pagrindiniai audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolės principai, atskirų auditorių (toliau - VKKR) yra: a) visoms audito organizacijų, atskirų auditorių (toliau - OBCC) įgyvendinimas; b) WCCC nepriklausomumas; c) saugumo finansų, medžiagų ir darbo išteklių; d) tinkamu profesinės kompetencijos darbuotojų, užsiimančių WCD (toliau - valdikliai); e) tvarkos skaidrumas kontrolierių tikslui atlikti išorinį VCRC darbo kokybės patikrinimą (toliau - išorinis patikrinimas); e) pranešti apie WCCC statusą ir rezultatus; g) VKKR rezultatų viešumas; h) užtikrinti pažeidimų pažeidimų ir trūkumų pažeidimų panaikinimą, nustatytus išorinių patikrinimų rezultatus; ir) ATSKAITOMYBĖ UNCCS veiklos apie CCM įgyvendinimą Tarybai dėl audito veiklos, sukurtos pagal Federalinio įstatymo 16 straipsnį "dėl audito veiklos".

Išorinis kokybės kontrolė - atlieka savireguliuojančios auditorių organizacijos;

Audito organizacija, auditorius privalo:

1) atlieka išorinį darbo kontrolę, įskaitant visus dokumentus ir informaciją, reikalingą tikrinimui;

2) Dalyvaukite SOA įgyvendinant narius, kurių išorės kontrolė iš kitų šios organizacijos narių darbo kokybę.

Audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolė, atskirų auditorių atliekami jų narių atžvilgiu. Atliktų audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolė privalomas auditas Apskaitos (finansinė) ataskaitų teikimo valstybės vienetų, savivaldybių vieningųjų įmonių ir organizacijų, kur daugiau kaip 25% įstatinio kapitalo priklauso valstybės nuosavybei, be Finansų ministerijos, Finansų ministerija taip pat gali būti vykdoma.

Išorės kokybės kontrolės objektas yra atitikti audito organizaciją, Federalinio įstatymo reikalavimų auditorius "dėl audito veiklos", audito standartai, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių, \\ t Auditorių profesinė etika.

Išorės kontrolės audito organizacijų, atskirų auditorių ir reikalavimų dėl šios kontrolės kokybės principai reglamentuoja federalinių audito standartus.

SOA pagal šiuos išorinio darbo kokybės kontrolės principus ir jos organizacijos reikalavimus nustato jų narių darbo išorės kokybės kontrolės taisyklių ir naudojimo taisykles, visų pirma apibrėžiant: 1) išorės kontrolės formas; 2) datos; 3) Patikrinimų dažnumas, įskaitant patikrinimus, kuriuos atlieka SOA narių, susijusių su kitais šios organizacijos nariais.

Organizuojant WCDK, WCDC atveju turėtų būti: a) sistemingai atlikti OBKR objektų išorinius patikrinimus; b) reikalinga valdiklių institucija; c) VKK objekto nepriklausomumas nuo VKKR objekto, ypač patikrino, ypač toliau WCDKR organizavimo ir įgyvendinimo klausimai: nustatant WCD organizavimo ir įgyvendinimo taisykles, WCDC finansavimą, duomenų valdytojų paskyrimą ir sprendimų priėmimą dėl išorės audito rezultatų;

d) kontrolierių nepriklausomumas, užkertant kelią interesų konflikto tarp duomenų valdytojų ir patikrinamo WCRC objekto atsiradimo, laikantis WCD įrenginio klientų konfidencialumo; e) mokymo kontrolierių metodika išorės patikrinimų, kontrolės žinių ir įgūdžių valdikliai; e) informuoti WCD objektą dėl išvadų ir rekomendacijų dėl išorės patikrinimų rezultatų; g) OKKR objekto stebėsenos veiksmai siekiant pašalinti pažeidimus ir trūkumus, nustatytus pagal išorės audito rezultatus; h) taikant drausmines priemones prieš tuos OKKR objektus, kurie atsisako eiti per WCD, įskaitant teikti visus reikiamus dokumentus ir informaciją, kad patikrintų, nereikia imtis būtinų veiksmų siekiant pašalinti pažeidimus ir trūkumus, nustatytus išorės patikrinimų rezultatus, taip pat tie WFCR, kurių darbas, rimti pažeidimai ir trūkumai yra atskleisti.

Būtini Federalinio įstatymo pakeitimai "Aud. "Dual" paaiškinama, didinant reikiamą auditą į kachaticą.

Trys įstatymo straipsniai yra skirti audito valdymo klausimams, įskaitant patvirtintos federalinės valstybės reguliavimo institucijos, audito tarybos, audito veiklos tarybos su patvirtinta federaline įstaiga ir akredituotomis profesinėmis audito asociacijomis

Kach-in a-e. A-RA nuomonių tapatybė, nes praleidau savo iškraipymo faktų ir priemonių tapatybę. Tie. Jei A-R davė arčiau, kad Bo yra vienas (gaila), ir niekas neįrodė kitaip, tai reiškia, kad Ah buvo padaryta. Išoriškai. \\ T Chach Va A-TA M. Del-Xia kontrolės patikrinimai: * Uždenkus-M federalinis organas valstybei. Reguliavimo auditas. Deat (kontrolė per AUD pavadinimą. Org Mi ir Indiva. Prep-Lyami Feder. Taisyklės, SIS-mes esame palydovinio audinio priežiūra. Org kasyklų ir indiejos ir sąlygos); * AUD-KIM profesoriai (dalyvavimas sertifikavimo teisei gauti AUD. DT, laidas - mano įgaliotas. Feder. Organizavimas, rengimo mokymo programa ir planai pagal paklausos-MI federo kvalifikatorių. Organizavimas, Atlikti profesionalų "AUD-DITCH" paruošimą). Vengiant išorinį patikrinimą iš darbo / Pažymėtina visų būtinų D / aš patikrinti prijungimo doką / Kita reikalinga informacija m. Patiekite D / I ANNAULIR-I licencijų pagrindu palaidai. Dvigubas. Kai aptinkamas išorinio metu Patikrinimai apie Syst-Mat-go iš NPA ir Federo reikalavimų gėdos kokybę. ST-TV tikrinimas D. ataskaita apie tokius faktus, kuriuos leidžiama. Feder. organas. Toks A-Ry M.B. pritraukė ultragarsu, dešinėje Fz "apie AUD. Dual, dešinėn iki Annulir - aš esu licencija atlaisvinti AUD. Dvigubas. Išoriškai. \\ T Manoma, kad kontroliuojama Kach Va ATA T / ta pati kontrolė profesionalios A-MOG lygį. Išoriškai. \\ T Kontrolės klubo būdas Mets Pradaritie, Teksto ir slopinimo statyba. Pagaliau. Išoriškai. \\ T kontrolėkach VA A-TU yra išnyksta perduodant pareiškėjus už teisę išsinuomoti I-SIA AUD. D-Thu. Technika. ir tolesnių veiksmų kontrolė"Kat-Va" užgesinama inicijuojant "D-Thu A" ir "A-KiH Org" stebėjimą. Be to, AA ir A-KIE ORG gyvenvietė yra Rusijos Federacijos gynybos ministerijos prestichas kasmet praneša apie savo dvigubą. Ataskaita apie-T 3 skyrių: 1) Bendra redukcija - SPECIALIŲ SKAIČIUS, SERTIFIKAVIMO-X A-MOVA, Informacija apie kvalifikatorių kilimą, apie narį visuomenėje ORG X; 2) EK-Kie Dt Meadui. Per-D - Informacija apie AUD realizavimo. Paslaugos A-T-TA; 3) Duomenys apie AUD. Patikrina Org-Cij, katę. Priimkite a-ta, des- jūs esate iš šių Org. Dabartyje Bp. Daroma prielaida, kad kovos-kach-in-ta bus savireguliavimo AUD. Organizavimas (SAO). Akivaizdu Kontrolė iš Sao M.B. T-K vergas. dokas, nes. pagaliau. ir tech. Kach-VA A-TA kontrolė yra neįmanoma. SKOD, programinės įrangos darbo organizavimas suteiks KACH-VA AUD. Paslaugos yra pripratę prie MFB. MFB valdyba patvirtino M / UNAR taisykles. Aud. Praktika, katė. SAO D. programa, skirta įrodyti, garantuojant ST-TV profesinės DT A-Ramio vardus. Anglijoje, kach-va a-ta virvė yra padalinta į a-mod su Acc-Rami Audih Org.

Federalinis įstatymas "dėl audito veiklos" numato tris audito kokybės kontrolės lygius, iš kurių du yra išorės, o trečiasis yra vidinis.

Galima atlikti audito kokybės kontrolės išorinius auditus: 1

Įsteigta federalinė institucija dėl valstybės reguliavimo audito veiklos. 2.

Akredituotos profesinės audito asociacijos, jei teisė atlikti tokius patikrinimus, kuriuos jiems delegavo įgaliotas federalinis organas reguliuoti audito veiklą.

Akredituotos profesinės audito asociacijos gali atlikti tikrinimus tik jų asociacijų nariams.

Atskirų auditorių ir audito organizacijų darbo kokybės bandymo sistema nustato įgaliotą federalinę įstaigą.

Preliminarios išorės audito kokybės kontrolė atliekama priimant kvalifikacinius egzaminus į teisę verstis audito veikla.

Dabartinė ir vėlesnė išorės audito kokybės kontrolė vykdoma organizuojant nuolatinę auditorių ir audito organizacijų veiklos priežiūrą.

Be to, audito organizacijos ir individualūs auditoriai privalo pateikti Finansų ministerijai Rusijos Federacijos ataskaitas apie savo veiklą iki balandžio 15 d., Be to, po ataskaitų.

Ataskaitoje yra trys skyriai: bendra informacija; Ekonominės veiklos rodikliai ataskaitiniu laikotarpiu; Duomenys apie organizacijų auditą, kuriems taikomas privalomas metinis auditas.

Pagal galiojančius teisės aktus, įvesties kokybės kontrolės sistema taip pat turėtų būti sukurta ir prižiūrima kiekvienoje audito organizacijoje, kad ši organizacija turi būti visiškai atlikta audito ataskaitos visiškai atitikti reguliavimo dokumentus, reglamentuojančių audito veiklą.

Audito organizacijos kokybės kontrolės sistema turėtų apimti: 1

atitiktis profesionalių darbuotojų audito organizacijos nepriklausomumo, sąžiningumo, objektyvumo, konfidencialumo ir profesinės etikos reikalavimus; 2.

darbuotojų audito organizacija profesionalių darbuotojų, turinčių žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų tinkamai įvykdyti savo pareigas; 3.

audito užduočių instrukcijas profesionaliems darbuotojams, kurių kvalifikacija atitinka šių užduočių ypatumus; Keturi

atlikti visų rūšių darbą audito metu remiantis orientacinėmis instrukcijomis, dabartiniu kontrolės ir patikros atliktu darbu, kad jis atitiktų būtinus kokybės reikalavimus 5

darbuotojų gavimas su patirtimi ar žiniomis konkrečiomis aplinkybėmis atitinkamų konsultacijų tiek audito organizacijoje ir iš jos; 6.

plėtra ir taikymas audito organizacijose nuolat rengiant klientų atrankos ir atmetimo procedūrą; 7.

veiklos įgyvendinimas reguliariai galiojančiu kokybės kontrolės sistemos reakcinės sistemos galiojimu ir efektyvumu; aštuoni

priėmus būtinų priemonių, susijusių su audito organizacijos darbuotojais, priėmimą nevykdymo ar netinkamo jų pareigų vykdymo atvejais.

Pagrindiniai audito organizacijos kokybės kontrolės sistemos principai ir procedūros turėtų būti įtrauktos į kiekvieno tokios organizacijos darbuotojo dėmesį.

Tinkama darbo kokybė konkretaus klausos audito metu užtikrina šias organizacines priemones: 1)

prieš auditą audito organizacijos vadovas tvirtina konkretaus patikrinimo vadovą ir vyresnius auditorius, kurie turėtų atsispindėti bendrame audito plane; 2)

audito vadovė ir vyresnieji auditoriai analizuoja profesinius gebėjimus paprastųjų dalyvių tikrinant darbą, kuris gali būti patikėtas jiems, ir nustatyti specifiką ir apimtį orientacinių nurodymų, dabartinės kontrolės ir patikrinimų atliktų darbų; 3)

audito vadybininkas audito metu taiko audito organizacijos nustatyto darbo kokybės kontrolės priemonėmis, atsižvelgiant į konkretaus audito sąlygas.

Bet kokie vyresniųjų auditorių darbai ir įprastiniai patikrinimai turėtų būti atliekami taip, kad tas, kuris apmokestina darbą, turėjo pakankamai pasitikėjimo, kad atlikėjas turi žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų šiam darbui tinkamai atlikti.

Vidaus audito kokybės kontrolė, taip pat išorės, apima trijų tipų kontrolės: preliminarios, einamosios ir vėlesnės.

Preliminari vidaus kontrolė vykdoma rengiant bendrą planą, apskaičiuojant laiko sąnaudas atlikti auditą.

Pagrindinės gairių vadovo perkėlimo priemonės yra audito programa.

Dabartinė atlikėjų vidaus kontrolė apima atliktų gairių ir patikrinimų elementus.

Vėlesnė vidaus kontrolė yra patikrinti kiekvieno atlikėjo atlikto darbo rezultatus.

Audito organizacijos vadovai gali patikėti darbo rezultatų patikrinimą ne tik darbuotojų grupės nariams, kurie atliko auditą iš šio ūkio subjekto, bet ir kitų specialistų, turinčių reikiamą kvalifikaciją. Toks nepriklausomas lygiagretus patikrinimas audito organizacijoje rekomenduojama atlikti didelių ir sudėtingų ūkio subjektų audito atveju.

Klausimai dėl savikontrolės 1.

Kokios yra žinomos audito veiklos etikos normos? 2.

Pavadinkite oficialius audito organizacijų nepriklausomumo kriterijus nuo garsinių asmenų. 3.

Duok. bendros charakteristikos Rusijos audito paslaugų rinka. keturi.

Kokios organizacijos dirba audito paslaugų rinkoje Rusijos Federacijoje? penki.

Kaip klasifikuojami Rusijos Federacijos audito įmonės? 6.

Suteikite didelės ir vidutinės audito įmonės charakteristiką ir struktūrą. 7.

Kokia yra mažos audito įmonės organizacinė struktūra? aštuoni.

Išplėskite išorės kontrolės audito patikrinimų kokybę esmę. Devyni.

Kaip yra vidaus kontrolė audito patikrinimų kokybę?

Daugiau apie audito patikrinimų kokybės kontrolės organizavimą:

1. Audito organizacijų ir atskirų auditorių kokybės kontrolė
2. Reikalavimai darbo kokybės kontrolei audito organizacijoje 1.
3. Vidaus audito kokybės kontrolės principai ir procedūros, kurias atliko audito organizacija (individualus auditorius)

Kontroliuoti auditoriaus kokybę

Įvadas3.

1. Auditorių darbo kokybės kontrolė5

2. Priemonės kontroliuoti audito kokybę. šešiolika metų

2.1. Išorinis ir vidaus audito kokybės kontrolė. šešiolika metų

2.2. Audito organizavimo valdymo struktūra.

2.3.Valstybės kontrolės sistemos sistema. 21.

2.4. Balta į vidinis valdymas. 23.

2.5. Kitas intrafirm kontrolė. 25.

3. Savybės kontroliuoti audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo kokybę Rusijoje. 26.

Išvada33.

Bibliografija. 35.

ĮVADAS. \\ T

Sunku pervertinti audito svarbą Rusijoje šiuo metu. Stiprios vidaus audito institucijos nebuvimas gali žymiai sumažinti reformų veiksmingumą. Su įvairių formų nuosavybės šalyje išvaizda neįmanoma pasikliauti tik apie valstybės finansų kontrolės sistemą.

Audito Rusijoje kūrimą sukelia pokyčiai ekonominės sistemos visuomenės ir yra nustatomas pagal rinkos ekonomikos reikalavimus, svarbiausias elementas, kuris yra auditas. Visos racionalios ir kompetentingos audito proceso organizavimo priemonės, konkrečių metodų naudojimas ir audito metodai yra skirti užtikrinti aukštą kokybės paslaugų teikiamų kokybės lygį.

Audito kokybės kategorija yra labai subjektyvūs. Tačiau, atsižvelgiant į visuomenės svarbą audito rezultatus, praktiškai yra objektyvus poreikis plėtoti ir taikyti tam tikrus kriterijus vertinant audito kokybę. Galima teigti, kad auditas laikomas kokybiniu, jei jis buvo suplanuotas ir buvo atliktas pagal visuotinai pripažintus reglamentus (standartus) audito veiklos. Audito organizacijos formavimo standartams laikymasis apie apskaitos tikslumą yra daugiausia užtikrinamas laikantis nustatytų standartų ankstesniuose audito etapuose. Audito standartai ir Rusijos Federacijos įstatymas "dėl audito veiklos" turi atitikti kiekvieno tikrinimo atlikėją įgyvendinant konkrečius veiksmus. Todėl visose audito organizacijose turėtų būti sukurta darbo kokybės kontrolės sistema.

Šio darbo tikslas yra apsvarstyti teorinius aspektus stebėti auditoriaus kokybę.

Straipsnyje nustatytos šios užduotys:

1) suteikia bendrą audito kokybės kontrolės būdingą;

2) Apsvarstykite audito kokybės kontrolės priemones;

3) apibūdina audito kokybės vidaus ir išorės kontrolę;

1. Auditorių kokybės kontrolė

Kokybės kontrolės priemonės turėtų būti ilgai prieš pradedant auditą. Audito organizacija turėtų rūpintis aukšto lygio kvalifikacijos darbuotojų - auditorių, ekspertų ir pritrauktų specialistų. Už tai, pirma, turėtų būti teikiamos specialios personalo procedūros. Organizacijos personalo gali turėti daugiapakopę struktūrą su privalomu aprašymu kvalifikacijos reikalavimų specialistų. Tai leidžia jums pasidalinti specialistais pagal pareigas

galimybė su jų kvalifikacijos lygiu ir aiškiai apibrėžti oficialaus augimo perspektyvas.

Patartina atlikti kvalifikacinius egzaminus asmenims į darbą. Egzaminai (pavyzdžiui, apskaitos, apmokestinimo, audito ir teisės bandymai) gali būti laikomi keliais etapais. Pirmajame etape atliekamas bendras bandymas, kad būtų galima nustatyti pareiškėjo žinių lygį ir, atitinkamai, įrašų, į kuriuos jis gali reikalauti, spektrą. Todėl į bendrą testą turėtų būti įtrauktos įvairaus sudėtingumo laipsnio klausimų grupės. Vertinant atsakymus, kiekvienam lygiui turėtų būti nustatyti minimalių žinių ribos. Antrajame etape galite pasinaudoti nuodugniais bandymais, kad nustatytumėte žinių lygį kiekvienam konkrečiam pranešimui. Išsamus testavimas taip pat yra įmanomas pirmame etape asmenims, kurie taikomi tik tam tikroms pozicijoms, pavyzdžiui, pirmaujančiam specialistui.

Verslo rusų kalbos nuosavybės laipsnis (privalomas reikalavimas dėl auditoriaus formavimo) yra tikrinamas per rašytinį tyrimą. Klausimai turėtų būti pateikiami taip, kad atsakydami į pareiškėją, gali parodyti perspektyvos plotį, gebėjimą pateisinti savo požiūriu, kitaip tariant, patartina užduoti klausimus, kad nėra nedviprasmiškų atsakymų. Vertinant atsakymus į rašytinius klausimus, būtina atsižvelgti ne tik atsižvelgiant į pateiktų faktų tikslumą, bet ir gebėjimą struktūrizuoti ir sisteminti tekstą, logiškumą ir pristatymo stilių.

Tyrimo procesas turi būti įformintas. Atsakomybė už apklausų organizavimą turėtų būti taikoma audito organizacijos techniniam personalui. Įgaliotas darbuotojas turi veikti griežtai pagal patvirtintas instrukcijas, naudojant išsivysčiusius tipinius bandymus, klausimynus, bilietus. Apklausos medžiaga turi būti atnaujinta laiku (atnaujinimas), kuriai organizacija gali patvirtinti pirmaujančių ekspertų testavimo tvarkaraštį.

Žinoma, neįmanoma atlikti be kruopščiai planuojamo ir paruošto pokalbio. Nurodyti klausimai neturėtų būti siauri. Svarbu, pavyzdžiui, šie punktai:

Kaip iššūkis supranta audito veiklos esmę, teises ir pareigas audito organizacijų ir jų klientų;

Kas yra pareiškėjo reakcija ir elgesys nestandartinėmis situacijomis (pareiškėjas gali būti pakviestas analizuoti ir įvertinti konkrečią situaciją, nustatyti būdus iš jo);

Kokia yra praktinė ir teorinė pareiškėjo patirtis audito srityje ir išvykimo iš ankstesnių darbo vietų priežastis;

Kokie yra jo planai, susiję su nauju darbu;

Yra ieškovas keliaujant

Kas yra šeimos aplinkybės, kurios gali turėti įtakos oficialioms pareigoms ir kt.

Šiuo metu spektaklis yra praktikuojamas (paprastai, žodžiu) iš ankstesnių darbo vietų. Tačiau verslo komunikacijos kultūra mūsų šalyje yra formavimo etape ir savybės ne visada yra neutralios, todėl galite tik pasitikėti organizacijų valdymu, naudojant visuotinai pripažintą instituciją. Suderinamumas su kolegomis taip pat svarbus auditoriui, dėl kurių daugelio audito organizacijų vadovai mano, kad tikslinga pritraukti profesionalius psichologus interviu.

Kiekvienam specialistai, nepriklausomai nuo jo ankstesnio darbo patirties, svarbu nustatyti bandomąjį laikotarpį. Atsižvelgiant į besivystančią rinką, ankstesnis specialisto nuopelnas ne visada turi tą pačią kainą už šią organizaciją, kaip ir kitoms organizacijoms.

Be kruopštaus personalo atrankos sistemos audito organizacijoje sistema, iš pažangių mokymo ir personalo pakartotinio sertifikavimo sistemos sistema turėtų veikti nuolat. Ši sistema nepakeičia dabartinės mokymo sistemos, būtinos auditorių sertifikatus išplėsti ir negali būti pakeista. Organizacija turėtų patvirtinti vidaus seminarų grafiką ir temą. Tai gali būti, pavyzdžiui, seminarai mokyti tam tikrą specialistų spektrą (nuo "likbez" padėjėjams ir stažuotojams seminaruose apie profesionalų keitimąsi patirtimi pirmaujančių ekspertų), seminaruose dėl problemų, svarbių klausimų ir problemų ir apvalios lentelės Dalyvaujant visiems suinteresuotiems organizacijai dalyvaujant iš tų, dirbančių audito metu.

Akivaizdu, kad darbas pagerinti kvalifikaciją turėtų būti kruopščiai suplanuota ir gerai organizuota. Mažose organizacijose tokio darbo koordinavimas gali būti priskirtas vienam darbuotojui didelėse ir vidurinėse organizacijose specialiame skyriuje.

Kaip rodo Vakarų audito įmonių praktika, preparato seminarų rengimas ir laikymas yra viena iš oficialių visų įmonių specialistų pareigų. Skatinant paslaugų laiptus, atsižvelgiama į tokio darbo kokybę ir sudėtingumą, todėl visi darbuotojai yra kruopščiai pasirengę. Iš pradžių specialistas pareiškia seminaro ir klausytojų grupės temą, kurioje jis yra suprojektuotas. Patvirtinus seminaro eigą, bendrovės valdymas bendrovės jis pasirenka mokytojų ir klausytojų medžiagų rinkinį ir pateikia šias medžiagas atitinkamam departamentui patvirtinti. Tik praėjus ruožtinėms procedūroms, specialistas vykdo seminarą.

Daugeliui Rusijos audito organizacijų ši praktika yra ateities klausimas. Audito formavimo etape, o ne daugelis gali sau leisti atitraukti specialistus iš gamybos proceso. Todėl seminarus dažnai atlieka pakviesti mokytojai, kurie, deja, ne visada atsižvelgia į audito organizacijos veiklos specifiką, pasirengimą ir klausytojų interesus. Be to, seminarus, kuriuos atlieka organizacijos specialistai, reikalingi norint paskirstyti intruktūrizacijos patirtį ir išspręsti konkrečias problemas.

Dabartinės pažangiosios mokymo sistemos veiksmingumą turėtų patvirtinti pakartotinio sertifikavimo sistema. Jis turėtų būti atliktas periodiškai (vieną ar du kartus per metus); Jis skirtas patvirtinti tam tikro lygio žinių, įgūdžių ir įgūdžių, atitinkančių poziciją buvimą. Gali būti įformintas pakartotinio sertifikavimo procesas; Panašus į priėmimo į darbą procesą. Akivaizdu, kad reikia atsižvelgti į audito organizacijos specialisto kiekybinius ir kokybinius rodiklius. Sertifikavimo rezultatas gali būti ne tik išvada, kad reikia skatinti darbuotoją dėl paslaugų laiptų, bet ir išvadą apie pozicijos ar būtinybę sumažinti padėtį. Pastarosios padėties priežastys turėtų būti kruopščiai išnagrinėti. Priemones. Turėtų būti suprantama, kad darbuotojo darbo kokybė pablogėjo dėl aplaidumo požiūrį į savo pareigas arba tai yra dėl to, pavyzdžiui, su liga. Organizacija taip pat gali didinti profesinius reikalavimus, o ne koreguoti mokymosi ir pažangaus mokymo sistemą.

Nors specialisto savybių vertinimas yra subjektyvus procesas, klausimynas, ypač jei analizuojate ir vidutiniškai skirtingų vertinimų ir skirtingų laikotarpių duomenis leidžia apskaičiuoti kandidatus dėl galimų atleidimo iš darbo ir pranešti darbuotojams, kuriuos verta skatinti.

Kiekviena audito organizacija turi būti taikoma nuolat rengiant klientų atrankos ir atmetimo procedūrą. Rengiant tokias procedūras, turėtų būti atsižvelgiama į platų spektro veiksnius, pavyzdžiui:

Būtinybę laikytis audito organizacijos nepriklausomumo;

Spaudimo neutralizavimas audito organizacijai trečiosioms šalims tikrinant ir formuojant nuomonę dėl apskaitos ataskaitų tikslumo;

Audito organizacijos prieinamumas reikalingas ir pakankamas išteklius kvalifikuotam auditui;

Potencialaus kliento ir jo lyderių reputacija.

Žodžiu audito organizacija turėtų imtis visų priemonių, kad nebūtų imasi akivaizdžiai neįvykdomųjų įsipareigojimų ir neįeiti į verslo santykius su partneriais su abejotinu reputacija.

Jei audito organizacija sutiko audituoti, ji turėtų kontroliuoti darbo kokybę visuose audito etapuose.

Audito organizacijos specialistai turi atitikti nepriklausomumo, sąžiningumo, objektyvumo, konfidencialumo ir profesinės etikos principus.

Sėkmės raktas yra kompetentingas įgaliojimų platinimas ir atsakomybė tarp auditorių grupės narių. Darbuotojų hierarchija audito metu turi atitikti savo profesines savybes. Funkcijų paskirstymo tarp darbuotojų paskirstymo tvarka turi būti įforminta pateiktus standartus ar instrukcijas. Jie apibrėžia asmenis, kuriuose veikia audito auditas, taip pat profesinės savybės, kurias turėtų būti paskelbta tokie ekspertai. Akivaizdu, kad jie turi turėti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimus. Taip pat reikėtų atsižvelgti į darbo patirtį, patirtį audito, specialistų profesinių žinių ir organizacinių įgūdžių.

Audito metu atlikto darbo kokybė kontroliuojama vadovaujančiomis instrukcijomis ir patikrinkite atliktą darbą.

Vyresniųjų auditorių išduotų nurodymų vadovai ir paprastieji patikrinimai dalyviai apima šią informaciją:

Apie šių specialistų pareigas;

Apie procedūrų, kurias turėtų atlikti specialistai, tikslai;

Apie audituojamo ūkio subjekto veiklos funkcijas;

Apie įmanoma probleminiai klausimai Apskaitos ir audito srityje, kuri gali turėti įtakos specifikacijoms, taikomųjų audito procedūrų apimčiai ir sąnaudoms.

Audito grupės nariai (specialistai), atliekantys dabartinę kontrolę, turėtų stebėti audito dalyvių kvalifikacijos lygį, jų patikėtų užduočių sudėtingumo laipsnį ir gaires teisingai supranta vykdytojai, ar jų atliktas darbas ir jų atliktas darbas ir Darbo programa ir audito programa atitinka.

Dabartinė kontrolė taip pat apima priemones, skirtas laiku identifikuoti ir įvertinti svarbių problemų situacijų apskaitos, apmokestinimo, audito ir kitų konjuguotų regionų srityse. Įvertinus nustatytų nukrypimų poveikį audito rezultatams, įgaliotas darbuotojas turi nuspręsti koreguoti bendrą planą ir audito programą.

Audito organizacijoje specialistų veiksmų sistema turėtų būti plėtojama nestandartinių situacijų atveju, pvz., Veiklos konsultavimo personalo sistema. Jei audito grupė negali būti nustatyta iš problemos situacijos, tada turėtų būti priimami specialių audito organizacijos padalinių, siaurų specialistų ir trečiųjų šalių konsultantų darbuotojų.

Kiekvieno menininko darbo rezultatai tikrina darbuotojus su aukštesniu profesionaliu lygiu. Fokusavimas turi būti sutelktas į šias akimirkas:

Ar darbas buvo atliktas pagal bendrą planą ir audito programą;

Ar audito procedūrų tikslai yra pasiekiami audito metu;

Nesvarbu, ar visi audito metu nustatyti esminiai nuokrypiai yra tinkamai aprašyti, kvalifikuoti, vertinami, patikslinti ir atsispindi auditorių išvadose;

Ar auditorių išvados yra pagrįstos ir jos grindžiamos būtinais ir pakankamais patikrinimo metu gautais audito įrodymais;

Nesvarbu, ar darbas ir jo rezultatai yra tinkamai atsispindi darbo dokumentuose.

Šios informacijos gavimas pasiekiamas tikrinant reguliariai darbo dokumentus (audito failus). Audito organizacijose gali būti numatytos įvairios schemos, skirtos stebėti patikrinimo rezultatus. Pavyzdžiui, mažose organizacijose galima imti kai kurių patikrinimų vadovus periodinį failų tyrimą, pagrįstą kitų audito rezultatais. Vidutinėse ir didelėse organizacijose tikrinant audito failų kokybę galima patikėti specialiam padalijimui arba leisti tai konkrečiam darbuotojui.

Pagal taisyklę (standartą), "dokumentacija audito", darbuotojai, kurie patikrinti darbo rezultatus yra įpareigoti savo parašą už studijavo darbo dokumentus arba lengvai atpažįstamą sąlyginį žymėjimą. Beveik visose standartiniuose audito dokumentuose knygų spintelėse tokios detalės, pvz., NURNIP data, parašas ir dekodavimas, turi būti pateikta tikrintojo vardas, parašas ir dekodavimas. Inspektoriaus parašas reiškia, kad ji dalijasi darbo atlikėjo atsakomybe dėl darbo rezultatų, o kartais yra atsakingas už įprastą menininką (neįmanoma rimtai kalbėti apie vakarinio studento atsakomybę, kuris atėjo į Auditas pirmiausia, ir tai turėtų suprasti tuos, kurie jį paveda dirbti ir ją kontroliuoti). Jei reikia, patikrinti gali pateikti atlikėjų veiksmus darbo dokumentuose, pateikia atitinkamas pastabas, pastabas ir rekomendacijas.

Patartina naudoti specialius klausimynus, užpildytus konkretaus audito užduoties lyderių ir vyresniųjų auditorių rezultatus, vertinant pavaldinių darbo kokybę. Taip pat naudinga atlikti tyrimą priešinga kryptimi, t.y. Apibendrinti atlikėjų nuomones apie vyresniųjų auditorių ir tikrinimo vadovų darbo kokybę. Akivaizdu, kad toks klausimynas atneš norimus rezultatus tik tuo atveju, jei būtų griežtai laikomasi audito organizacijos konfidencialumo ir profesinės etikos reikalavimų.

Vienas iš būdų kontroliuoti audito rezultatų kokybę yra klientų komentarų ir atsiliepimų tyrimas. Šios informacijos gavimas gali būti įformintas (pvz., Taikant specialiai sukurtus klausimynus) ir gali būti neoficialiai (pavyzdžiui, per burnos derybas su klientu, kurių rezultatai turėtų būti reikalaujama įrašyti). Darbuotojai, kuriems patikėtas pareiga vykdyti derybas, turėtų turėti aiškius įrenginius ir turėti tako prasmę nesukelti šių derybų keitimosi gandai.

Atkreipkite dėmesį, kad darbo rezultatai turėtų būti stebimi ne tik audito pabaigoje, bet ir jo elgesio etape. Audito metu darbuotojai, atsakingi už darbo rezultatus tikrinimą, privalo reguliariai atlikti šiuos veiksmus:

Stebėti bendrojo plano ir audito programos pažangą;

Įvertinti ekonominės rizikos lygį, kontrolės ir rizikos neatitikimas, jei reikia, koreguoti bendrą planą ir audito programą;

Stebėti tinkamą audito įrodymų, gautų audito procedūrose dokumentais;

Patikrinkite tikrinimo proceso metu suformuluotų išvadų galiojimą ir teisingumą;

Nustatyti ir įvertinti poveikio nukrypimų, aptiktų audito metu ir koregavimų, rekomenduojamų šiuo klausimu, atsižvelgiant į apskaitos ataskaitų ūkio subjekto tikslumą.

Audito organizacija turėtų numatyti priemones, kuriomis patikrinti kokybės kokybės kontrolės sistemos patikimumą ir efektyvumą. Audito organizavimo ar įgaliotiems darbuotojams, atsakingoms už kokybės kokybės kontrolės sistemos organizavimą, vadovavimas turėtų reguliariai analizuoti, kokios kokybės kontrolės priemonės pasiekia tikslą ir kuris - ne, kuris iš naudojamų lėšų yra veiksmingos, ir kurios šalys nepateisina pagamintų išlaidų su savo organizacija. Todėl tokie faktai yra atidžiai išnagrinėti nuo jų objektyvumo ir patikimumo požiūriu.

Klasikinis auditas yra stipriai biurokratinis veiklos rūšis. Patirtis rodo, kad įvairių formų darbo dokumentų naudojimas pirmojo etapo sukelia atlikėjus ir tikrinant reakcijos reakciją ir tvirtą norą užpildyti formas formaliai: tai beprasmiškai įdėti į atitinkamus žymenis ląsteles, kad klientas turi viską tam, kad; Pasirašyti visus darbinius dokumentus, nesilaikant detalių; Norėdami užpildyti audito failą su pirmųjų klientų dokumentų pirmaisiais fotokopijais, būtų aplanko storesnis. Šiuo atveju auditas dažnai atliekamas senajame, nesistemingoje. Visa tai yra neišvengiama, jei atsakomybė nėra paskirstyta tarp atlikėjų ir nėra būtinų atsiliepimų. Jei nustatomos bet kokios klaidos, būtina ieškoti priežasčių ir kaltu su audito bylos pagalba. Tik tada nereikalingo biurokratinio išradimo audito failas taps naudingu darbo priemone.

Vakarų praktikoje mes plačiai naudojasi audito failų partneriais ar vadovais (tikrinimo vadovais). Visi failai paprastai taikomi veikiantys ir nuolatiniai patikrinimai, pagal kuriuos klientas turėtų išduoti audito išvadą, kuri yra tikrai teigiama. Likę audito failai yra tikrinami selektyviai, ir dažnai po kurio metu baigus auditą (pavyzdžiui, sezoninio auditorių nuosmukio metu). Remiantis darbo patirtimi, tai gali būti rekomenduojama organizuoti audito dokumentacijos sistemą, kad būtų galima atlikti tvirtą abipusį visų audito failų bandymą. Tai, žinoma, apsunkina specialistų darbą, tačiau leis jums gauti geros kokybės failų audito auditą.

Pagrindiniai audito organizacijos kokybės kontrolės sistemos principai ir procedūros turėtų būti įtrauktos į kiekvienos specialisto dėmesį. Patartina parengti specialų nurodymus šiais klausimais ir periodiškai atlikti jų vidinius seminarus apie juos. Išorės kontrolė atlieka svarbų vaidmenį gerinant audito organizacijų darbo kokybę. Kokybė pirmiausia kontroliuoja audito išvadų naudotojus, kurie gali būti taikomi audito organizacijai ir nukreipti savo pretenzijas įgaliotam federalinei valstybės reguliavimo institucijai audito veiklai.

Ekonomiškai išsivysčiusiose šalyse visos audito organizacijos periodiškai taikomos patikrinimo, kurį atlieka atitinkamų trečiųjų šalių organizacijų komisijos. Tai, kaip taisyklė, viešosios auditorių organizacijos, kurios griežtai laikosi savo profesijos atstovų reputacijos, kai kuriais atvejais - vyriausybinės agentūros. Toks patikrinimas prasideda nuo intra ins-ammable kokybės kontrolės sistemos įvertinimą. Jei ataskaitos kontrolės sistema pasirodo nepatenkinama, patikrinti darbo dokumentai (audito bylos) arba rimtų audito organizacijų veiklos rezultatų tikrinimo procedūros atliekamos nuo pagrįstumo.

Rusijoje, kaip ir Vakarų audito įmonės turi turėti vidaus kontrolės sistemą. Auditoriaus profesijos viešojo pripažinimo ir prestižinio augimas turės sukurti išorinių organizacijų kokybės kontrolės sistemą.

2. Audito kokybės stebėjimas

2.1. Išorinis ir vidaus audito kokybės kontrolė

Yra du audito kokybės kontrolės lygiai: išorinis ir vidinis. Kiekvienas lygis yra preliminarus, dabartinis ir vėlesnis kontrolė.

Išorinis audito kokybės kontrolės lygis užtikrinamas kontroliuojant auditorių profesionalumo lygį.

Preliminarus išorinis kontrolėaudito kokybė atliekama perduodant reikalavimus atitinkančius egzaminus į teisę verstis audito veikla.

Dabartinė ir vėlesnė išorinė kontrolėaudito kokybė atliekama organizuojant nuolatinę auditorių ir audito organizacijų veiklos priežiūrą.

Įgyvendinant atitikties licencijavimo reikalavimams priežiūrą, pakartotinių nekvalifikuotų audito auditų ar audito paslaugų ir audito auditų faktai atskleidžiami laikantis taisyklių (standartų) audito veiklos, kurią Komisija patvirtino audito pagal Rusijos Federacijos.

Kontrolė (priežiūra) Atitikčiai auditoriams ir audito organizacijoms licencijavimo reikalavimus atlieka licencijavimo institucija. Licencijavimo institucija įgyvendinant licencijavimo reikalavimų ir sąlygų atitikties prižiūrint: turi teisę: \\ t

Atlikti licencijos turėtojo veiklos patikrinimą savo laikymosi licencijos reikalavimams ir sąlygoms, įskaitant atskirų verslininkų ir audito organizacijų kokybės patikrinimą;

Licenciato prašymas reikalingi paaiškinimai ir medžiagos apie patikrinimus, kylančius;

Parengti pagal aktų (protokolų) patikrinimo rezultatus, nurodant konkrečius pažeidimus;

Priimti sprendimus, kurie įpareigoja licenciją pašalinti nustatytus pažeidimus ir nustatyti tokių pažeidimų panaikinimo terminus;

Padaryti įspėjamąjį licenciją;

Naudotis Institucija, numatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose.

Valstybės priežiūros ir kontrolės įstaigos, taip pat kitos valstybės institucijos, nustatant licencijavimo reikalavimų ir sąlygų pažeidimus, privalo informuoti licencijas išduodančią instituciją apie nustatytus pažeidimus ir priemones.

Individualūs verslininkai ir audito organizacijos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus privalo sudaryti sąlygas licencijavimo institucijai, įskaitant būtinus dokumentus ir informaciją.

Licencijavimo institucija gali sustabdyti licenciją, jei:

1) nustatant licencijavimo įstaigą, vyriausybės priežiūros ir kontrolės įstaigas, kitas valstybės valdžios institucijas pagal licencijavimo reikalavimų ir sąlygų licencijos turinio kompetenciją;

2) licencijavimo įstaigos reikalavimų licencijos nevykdymas panaikintų nustatytus pažeidimus. Licencijas išduodanti institucija turi teisę kreiptis į Teisingumo Teismui ir auditoriui ar audito organizacijai su prašymu dėl licencijos atšaukimo. Tuo pačiu metu, pateikus prašymą Teisingumo Teismui, licencijas išduodanti institucija turi teisę sustabdyti licenciją iki teismo sprendimo įsigaliojimo.

Paraiškos pateikimo teismui pagrindas yra:

Neteisėtų ar iškraipytų duomenų, pateiktų gauti licenciją, aptikimas;

Pakartotinis arba grubus licencijavimo reikalavimų ir sąlygų licencijos pažeidimas;

Neteisėtumas priimti sprendimą dėl licencijos išdavimo.

Sprendimas sustabdyti licenciją arba paraiškos dėl licencijos atšaukimo kryptį pateikiama licencijavimo institucijai raštu su motyvuotu loginis pagrindu ne vėliau kaip per tris dienas nuo sprendimo priėmimo dienos.

Sprendimas sustabdyti licenciją gali būti apskųstas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

Licencijas išduodanti institucija privalo įsteigti Licencijos turėtoją panaikinti aplinkybes, kurios sukėlė licencijos sustabdymą. Šis laikotarpis negali viršyti šešių mėnesių. Jei licencijos turėtojas nepateikė šių aplinkybių per nustatytą laikotarpį, licencijas išduodanti institucija privalo pateikti licencijos atšaukimo pareiškimą.

Pašalinus licencijos sustabdymo sąlygų licenciją, licencijas išduodanti institucija privalo nuspręsti dėl jo veiksmų atnaujinimo per mėnesį.

Reikalavimai organizavimui ir veikimui vidaus sistemos kokybės kontrolės sistemos, kuri turėtų egzistuoti audito įmonėse arba auditoriai, dirbantys savarankiškai kaip individualūs verslininkai, kad jų darbas atitiktų taisykles (standartus) audito veiklos, yra nustatoma pagal taisyklę audito veiklos "suvokimo kontrolės kokybės auditas" (standartas). "

Pateikiamas vidinis kokybės kontrolė:

Audito organizacijos darbuotojų pareigų pasiskirstymo tvarka įgyvendinant auditą;

Nustatyti reikalavimus, taikomus intruktany audito kokybės kontrolės sistemai;

Nustatantis darbo kokybės kontrolės tvarką audito metu.

2.2. Audito organizacijos valdymas.

Audito organizacijos vadovas yra darbuotojas, kuris yra audito organizacijos administracijos ir (arba) savininkų, kurie turi teisę pasirašyti auditą šios organizacijos vardu. Audito organizacijos vadovas atlieka šias pareigas:

Derybos su ūkio subjekto vadovu;

Paskiria audito vadovą ir baigia specialistų, kurie išsiuntė į ūkio subjekto auditą komandą;

Išreiškia audito organizacijos nuomonę apie įrodyto ūkio subjekto finansinių ataskaitų tikslumą, atspindintį audito ataskaitoje.

Audito organizacijos vadovas turėtų žinoti apie visas svarbias priežastis, kurios nustatė šios organizacijos išduoto audito turinį. Audito organizacijos vadovas paprastai gali, kaip asmuo, patvirtintas teisei vykdyti audito veiklą vienai iš audito mokyklų.

Audito galvą patikėta vadovauti tam tikro ūkio subjekto audito metu dirbantiems darbuotojams. Audito tvarkyklę skiria audito organizacijos vadovas ir jam yra atskaitingas.

Audito vadybininkas yra atsakingas:

Organizuoti ir dabartinę darbo su konkrečiu ūkio subjektu kontrolę;

Darbo planavimo procedūrai (patvirtina bendrą planą ir audito programą), \\ t

Už atliktą auditą ir audito ir pelno siekiančių reikalavimų taisykles (standartus), parengtų pagal jo atliktų dokumentų rezultatus;

Norint atkreipti dėmesį į pagrindinių audito rezultatų audito organizavimo vadovo, kuris gali turėti įtakos audito ataskaitos turiniui ir išvadoms.

Audito vadovas gali būti tik asmuo, patvirtintas teisei įgyvendinti audito specializacijos audito veiklą, atitinkančią šios audito užduoties reikalavimus. Vyresnysis auditorius yra audito organizacijos darbuotojas, kuris yra patikėtas arba gali būti patikėtas per šį auditą, kad galėtų vadovauti paprastiems šio patikrinimo dalyviams. Vyresnysis auditorius yra atskaitingas audito vadovui ir tai yra atlikėjas. Vyresnysis auditorius yra atsakingas:

Dėl audito procedūrų rezultatų rengimo, tiesioginio įgyvendinimo ir dokumentinio registravimo, \\ t

Už atskaitingų paprastų dalyvių darbo organizavimą ir kontrolę audito metu.

Vyresnysis auditorius yra paskirtas kaip taisyklė, asmuo, patvirtintas teisę vykdyti audito veiklą vienai iš audito mokyklų.

Įprasta tikrinimo dalyvis yra darbuotojas, atskaitingas vyresniesiems auditoriui arba tiesiogiai audito vadovui ir dėl šių asmenų yra rangovas. Auditoriai, jaunesni auditoriai, padėjėjai, stažuotojai ir kiti specialistai, nesusiję su techniniais darbuotojais, gali būti priskirti įprastiniams darbuotojams, tačiau tiems, kurie negali būti patikimi nepriklausomas darbas Be vadovavimo vyresniesiems auditoriui. Privatūs audito darbuotojai yra atsakingi už tai, kad jis buvo patikėtas jam įgyvendinant auditą.

Audito organizacijos turi teisę sukurti kitą valdymo struktūrą, su sąlyga, kad jis užtikrins tinkamą darbuotojų atsakomybę už audito kokybę ir užtikrinti jos rezultatų tikslumą.

Su mažomis įmonėmis susijusios audito organizacijos gali būti supaprastinta dviejų lygių valdymo sistema: audito organizacijos vadovas paprastai yra audito vadovas ir pavaldi jam paprastiems patikrinimams.

Auditoriai, dirbantys savarankiškai kaip individualus verslininkas, yra atsakingi už pagal galiojančius įstatymus atlikto audito kokybę.

2.3.VANTREFIRMA sistemos kokybės kontrolės sistema

Kiekvienoje audito organizacijoje turėtų būti sukurta ir išlaikoma pelno kokybės kontrolės sistema, kad atliktų šios organizacijos atliktus audito bandymus, visiškai atitiktų audito reglamentuojančias dokumentus.

Audito įmonės kokybės kontrolės sistemos ypatybės, jos vidinis turinys ir laiko bei išteklių sąnaudos gali priklausyti nuo: \\ t

Audito organizacijos dydis;

Jos specializacija;

Jos organizacinė struktūra;

Audito organizacijos filialų ir vienetų prieinamumas ir jų erdvinis atokumas;

Taikomosios kokybės kontrolės sistemos ekonominis efektyvumas (apčiuopiamų privalumų gauti pagrįstų išlaidų).

Audito organizacijos kokybės kontrolės sistema turėtų apimti:

Atitiktis profesionalių darbuotojų audito organizacijos nepriklausomumo, sąžiningumo, objektyvumo, konfidencialumo ir profesinės etikos reikalavimus;

Darbuotojų audito organizacija profesionalių darbuotojų, turinčių žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų tinkamai įvykdyti savo pareigas;

Audito užduočių instrukcijas profesionaliems darbuotojams, kurių kvalifikacija atitinka šių užduočių ypatumus;

Atliekant visų rūšių darbą audito metu remiantis pagrindu nurodomais nurodymais, dabartiniu stebėsena ir atliktu darbų patikrinimu taip, kad jis atitinka būtinus kokybės reikalavimus;

Darbuotojų gavimas su patirtimi ar žiniomis konkrečiomis aplinkybėmis atitinkamų konsultacijų tiek audito organizacijoje ir iš jos;

Plėtra ir taikymas audito organizacijose nuolat rengiant klientų atrankos ir atmetimo procedūrą; Reikėtų atsižvelgti į audito organizacijos nepriklausomumą ir jos gebėjimą atlikti auditą aukštos kokybės lygiu ir tikrinamo arba tikrinamo ūkio subjekto tikrinimo vadovų reputaciją;

Veiklos įgyvendinimas reguliariai galiojančiu kokybės kontrolės sistemos reakcinės sistemos galiojimu ir efektyvumu;

Priėmus būtinų priemonių, susijusių su audito organizacijos darbuotojais, priėmimą nevykdymo ar netinkamo jų pareigų vykdymo atvejais.

Pagrindiniai audito organizacijos kokybės kontrolės sistemos principai ir procedūros turėtų būti įtrauktos į kiekvieno tokios organizacijos darbuotojo dėmesį.

Tinkama darbo kokybė konkretaus audito metu užtikrina šias organizacines priemones: \\ t

1) Prieš pradedant auditą audito organizacijos vadovas patvirtina konkrečios patikros vadovo ir vyresniųjų auditorių, kurie turėtų atsispindėti bendrame audito plane;

2) Audito vadovė ir vyresnieji auditoriai analizuoja įprastinių patikrinimų dalyvių profesinius gebėjimus planuoti darbus, kuriuos jie gali būti patikėti ir nustatyti gairių specifiką ir apimtį, dabartinę kontrolę ir atliktų darbo patikrinimus;

3) audito vadybininkas audito metu taiko audito organizacijos nustatyto darbo kokybės kontrolę, atsižvelgiant į konkretaus audito sąlygas.

Bet kokie vyresniųjų auditorių darbai ir įprastiniai patikrinimai turėtų būti atliekami taip, kad tas, kuris apmokestina darbą, turėjo pakankamai pasitikėjimo, kad atlikėjas turi žinių, įgūdžių ir įgūdžių, reikalingų šiam darbui tinkamai atlikti.

Pagrindiniai vyresniųjų auditorių nurodymai ir įprastiniai patikrinimai apima informaciją apie savo pareigas ir procedūras, kurias ji turėtų atlikti. Šiose instrukcijose taip pat turėtų būti pateikta informacija apie audituojamo ūkio subjekto veiklos ir galimų apskaitos ir audito problemų funkcijas, kurios gali turėti įtakos specifikacijoms, naudojamų audito procedūrų laiko apimtimi ir sąnaudomis.

Rengiant gaires, reikėtų atsižvelgti į bendrą audito planą ir laiką, praleistą atliekant auditą. Pagrindinės gairių vadovo perkėlimo priemonės yra audito programa.

2.4 ATRALINIŲ VĖLIAU CONTROL

Dabartinė vidaus kontrolėatlikėjų atlikimas apima atliktų gairių ir patikrinimų elementus.

Profesionalūs darbuotojai, atliekantys dabartinę kontrolę Šios funkcijos Audito metu:

Patikrinkite, ar atlikėjai turi reikiamų žinių, įgūdžių ir įgūdžių, kad įvykdytų savo darbą;

Patikrinkite, ar atlikėjai supranta atitinkamas gaires;

Sužinokite, ar atitinka bendrojo audito plano atliktą darbą ir audito programą atitinka;

Gauti didelių problemų, susijusių su apskaitos ir audito, kuris įvyko audito metu, pateikia tokių problemų įvertinimą ir priimami atsižvelgiant į tai, per savo institucijos, sprendimą koreguoti bendrąjį audito planą ir audito programą;

Pagal savo įgaliojimus, sprendimus, pagrįstus profesiniu auditoriaus sprendimu, tais atvejais, kai vienareikšmiškai ir griežtai lemia auditoriaus tvarką neįmanoma arba priimti sprendimus dėl poreikio kreiptis į konsultacijas.

Audito metu darbuotojai, atsakingi už darbo rezultatus tikrinimą, privalo reguliariai atlikti šiuos veiksmus:

Stebėti bendros audito plano ir audito programos pažangą;

Vykdyti vidaus rizikos vertinimus, kontrolės riziką, įskaitant tikrinant kontrolės priemones, neutralizavimo riziką ir, jei reikia, koreguoti bendrą audito planą ir audito programą pagal jų kompetenciją;

Stebėti tinkamą dokumentaciją audito įrodymų, gautų kaip audito procedūrų iš esmės rezultatas ir patikrinti išvadų, atliktų į darbą, įskaitant konsultacijų rezultatus teisingumą;

Norėdami sužinoti ir įvertinti klaidų ir iškraipymų, pažymėtų audito metu ir pataisė pataisos į audituojamo ūkio subjekto atskaitomybės tikslumą laipsnį.

2.5. Kita intrafyro kontrolė

Vėlesnis intrafyro kontrolėnorint patikrinti kiekvieno atlikėjo atlikto darbo rezultatus.

Tikrinant rezultatus, jis turėtų būti sutelktas į tokius klausimus:

Ar darbas buvo atliktas pagal audito programą;

Ar darbas ir rezultatai buvo tinkamai dokumentuoti;

Ar buvo paaiškintos visos esminės pastabos, atsirandančios tikrinant patikrinimą, ir atspindėjo auditoriaus išvadas;

Yra pasiektų atitinkamų audito procedūrų tikslai;

Nesvarbu, ar auditoriaus išvados po gautų rezultatų ir ar darbo rezultatai yra auditoriaus nuomonės pagrindas.

Darbuotojai, tikrinantys darbo rezultatus, privalo atlikti patikrinamus darbo dokumentus; Jo parašas arba jo lengvai atpažįstamas sąlyginis paskyrimas. Gali būti tikrinamas, jei reikia, pateikite patikrinamų veiksmų vertinimą, nurodydami komentarus, pastabas ar rekomendacijas darbo dokumentuose.

Kitas tolesnio kontrolės metodas yra pertraukiamas patikrintam ūkio subjektui, auditui.

Audito organizacijos vadovai gali patikėti darbo rezultatų patikrinimą ne tik darbuotojų grupės nariams, kurie atliko auditą iš šio ūkio subjekto, bet ir kitų specialistų, turinčių reikiamą kvalifikaciją. Toks nepriklausomas lygiagretus patikrinimas audito organizacijoje rekomenduojama atlikti didelių ir sudėtingų ūkio subjektų audito atveju.

3. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo kokybės kontrolės ypatumai Rusijoje

Pagal meną. 14 Federalinio įstatymo "Dėl audito veiklos" audito organizacijų ir atskirų auditorių privalo nustatyti ir laikytis vidaus kokybės kontrolės audito patikrinimų taisykles. Nurodytų taisyklių reikalavimus reglamentuoja audito veiklos federaliniai reglamentai (standartai).

Atskirų auditorių ir audito organizacijų darbo kokybės bandymo sistema nustato įgaliotą federalinę įstaigą, kuri gali atlikti tokius patikrinimus tiek savo ir perduoti teisę atlikti tokius patikrinimus akredituotomis profesinėmis audito asociacijomis prieš dalyvius šiose asociacijose.

Vengiant atlikti išorinį darbo kokybę arba nereikalingo dokumentacijos patikrinimo ar kitos reikiamos informacijos, gali būti pagrindas panaikinti licenciją audito veiklai atlikti audito organizacijai arba individualiam auditoriui.

Jei nustatoma išorės audito metu, audito organizacijų ar atskirų auditorių kokybės audito organizacijų ar atskirų auditorių, reglamentavimo teisės aktų reikalavimų ar federalinių reglamentų (standartų) audito veiklos reikalavimus, kokybė yra įpareigota pranešti tokie faktai įgaliotam federaliniam kūnui. Dėl tokių asmenų pažeidimų gali būti nukreipta į šį federalinio įstatymo nustatytą teisingumą, iki auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo panaikinimo, taip pat licencijos panaikinimui atlikti audito veiklą.

TACIS projekto "Rusijos audito reforma" specialistai parengė pirmąją naujų Rusijos standartų partiją, atitinkančią federalinio įstatymo reikalavimus "dėl audito veiklos". Įskaitant standarto "Darbo kontrolė audito metu" (220 standartas), remiantis atnaujintu ir redaguotu atitinkamo tarptautinio audito standarto (MSA) vertimu į rusų kalbą.

Šio federalinio audito veiklos (PSAD) reglamento (PSAD) tikslas - nustatyti bendruosius reikalavimus ir pateikti gaires dėl kokybės kontrolės įgyvendinant audito organizacijas.

Kokybės kontrolės tikslai ir procedūros turėtų būti įgyvendinamos tiek audito įmonės ir audito lygiu.

Šiame PSAD šiomis sąlygomis taikomos toliau nurodytos vertės:

a) auditorius - asmuo, atsakingas už įgalioto federalinio organo kvalifikacijos reikalavimus, turinčius auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą ir atsakingas už auditą;

b) audito įmonė yra komercinė organizacija, vykdanti auditą ir teikia susijusias paslaugas, arba individualus verslininkas, veikiantis be juridinio asmens, teikiančio audito paslaugas formavimąsi;

c) darbuotojai - profesinė sudėtis, dalyvaujanti bendrovės audito veikloje;

d) auditorius - darbuotojai, dalyvaujantys audito ir nėra auditorių.

Audito įmonė Privalo nustatyti bendruosius tikslus ir įgyvendinti konkrečias darbo kokybės kontrolės procedūras, skirtas užtikrinti audito auditą pagal federalinius įstatymus, PSAD ar kitus dokumentus.

Simbolių, laikinosios sistemos ir bendrų tikslų ir konkrečių kokybės kontrolės procedūrų suma priklauso nuo daugelio veiksnių, tokių kaip jo veiklos dydis ir pobūdis, jo geografinė sklaida, organizacinė struktūra, taip pat su sąnaudų ir naudos santykiais susiję veiksniai . Todėl atskirų audito įmonių tikslai ir procedūros gali skirtis, taip pat jų dokumentų taikymo sritis. Kai kurie tikslų ir konkrečių kokybės kontrolės procedūrų pavyzdžiai pateikiami šio PSAD priede.

Bendros kokybės kontrolės tikslai, kuriuos turi nustatyti audito įmonė paprastai apima:

1. Profesionalūs reikalavimai.

Bendrovės darbuotojai turėtų laikytis nepriklausomumo, padorumo, objektyvumo, konfidencialumo ir profesinio elgesio normų principų.

2. Įgūdžiai ir kompetencija.

Įmonės personalą turėtų sudaryti darbuotojai, turintys techninius standartus ir laikytis jų, taip pat turi profesinę kompetenciją, reikalingą savo pareigoms vykdyti atsargiai.

3. Užsakymas.

Audito darbai turėtų būti skiriami darbuotojams, turintiems techninį mokymą ir patirtį šiomis sąlygomis.

4. Institucijos delegavimas.

Būtina pakankamai tiesiogiai dirbti, atlikti dabartinę darbo kontrolę ir bandymus visais lygmenimis, siekiant užtikrinti pagrįstą pasitikėjimą, kad atliktas darbas atitinka tinkamus kokybės standartus.

5. Konsultacijos.

Jei reikia, pačioje įmonėje ir už jos ribų, konsultacijos su specialistais, kurie turi tinkamas ekspertų žinias.

6. Klientų priėmimas ir priežiūra.

Būtina nuolat įvertinti potencialius klientus ir esamų klientų apžvalgą. Sprendžiant kliento priėmimo klausimą arba toliau bendradarbiauti su juo, būtina pradėti nuo bendrovės nepriklausomumo sumetimais, jos gebėjimu teikti paslaugas tinkamai ir padorui kliento valdymui.

7. Stebėsena.

Būtina stebėti tikslų ir kokybės kontrolės metodų tinkamumą ir veiksmingumą.

Bendri tikslai ir konkrečios audito įmonės kokybės kontrolės procedūros turi būti įtrauktos į Bendrovės personalą, kad būtų užtikrintas pagrįstas pasitikėjimas, kad tokie tikslai ir procedūros yra suprantamos ir taikomos praktikoje.

Auditorius turi įgyvendinti kokybės kontrolės procedūras, kurios, atsižvelgiant į pateiktus tikslus, yra tinkami atsižvelgiant į atliktą auditą.

Auditorius ir padėjėjų auditorius atlieka kontrolės funkcijas analizuoja profesinę kompetenciją tų padėjėjų auditorių, kurie atlieka savo deleguotą darbą.

Bet koks darbo auditoriaus padėjėjų delegavimas turėtų būti atliekamas taip, kad būtų užtikrintas pagrįstas pasitikėjimas, kad toks darbas bus atliekamas tinkamai ir profesinės kompetencijos laipsnį, kuris yra būtinas šiomis aplinkybėmis.

Deleivių delegavimas gali būti pridedamas darbuotojai, informuojantys tokius aspektus kaip ūkio subjekto verslo pobūdį ir galimų problemų apskaitos ir audito srityje, kurie gali turėti įtakos audito procedūrų pobūdžiui, terminui ir tūrybai.

Audito programa yra svarbi priemonė, skirta atkreipti auditoriaus padėjėjus į auditą atlikti. Laiko garsiakalbiai ir bendrasis audito planas taip pat yra naudingos atsižvelgiant į auditoriaus auditoriaus auditoriaus padėjėjų asistentus.

Audito metu personalas, turintis kontrolės funkcijas, turi atlikti šiuos veiksmus:

a) atlikti audito kontrolę, siekiant nustatyti: \\ t

· Ar auditoriaus padėjėjai turi reikiamus įgūdžius ir kompetenciją įvykdyti jiems patikėtas užduotis;

· Ar auditoriaus padėjėjai supranta audito instrukcijas;

· Ar veikia pagal bendrą planą ir audito programą;

b) gauti informaciją ir apsvarstyti svarbius klausimus apskaitos ir audito metu, kylančių audito metu vertinant jų svarbą ir atitinkamus pokyčius bendrojo plano ir audito programos;

c) panaikinti darbuotojų profesinių sprendimų neatitikimus ir nustatyti tinkamų konsultacijų lygį.

Kiekvieno auditoriaus padėjėjo atliktą darbą turėtų patikrinti darbuotojai, turintys bent vienodą kompetenciją, dėl: \\ t

a) ar darbas buvo atliktas pagal audito programą;

b) ar atliktas darbas ir gauti rezultatai buvo tinkamai dokumentuoti;

c) ar visi svarbūs audito aspektai buvo išspręsti ir atsispindi audito išvadose;

d) ar buvo pasiekti audito procedūrų tikslai;

e) yra atliktų atlikto darbo rezultatų rezultatai ir patvirtina, ar jie patvirtina audito nuomonę.

Reikia laiku patikrinti šiuos veiksmus:

a) bendrasis planas ir audito programa;

b) rizikos vertinimas ir kontrolės rizika, įskaitant kontrolės ir pakeitimų bandymų rezultatus, jei tokių yra, pateikta bendrojo plano ir audito programos dėl tokio vertinimo rezultatų;

c) dokumentinis audito įrodymų, gautų dėl patikrinimų dėl nuopelnų ir išvadų procedūrų, dokumentinis atspindys, įskaitant konsultacijų rezultatus;

d) Apskaitos ataskaitos Siūlomi audito pakeitimai ir siūloma audito ataskaita.

Audito darbo patikros procesas taip pat gali būti (ypač didelio masto išsamių audito patikrinimų atveju) reikalavimas, kad personalas nedalyvaujant audito kitaip įvykdė tam tikras papildomas kontrolės procedūras prieš audito ataskaitą.

Kadangi pagal Audito veiklos įstatymą įgaliotas federalinė institucija gali perduoti teisę kontroliuoti audito audito kokybę akredituotomis profesinėmis audito asociacijomis prieš dalyvių šiose asociacijose.

Baigiau NFCA ir sertifikuotų auditorių narių profesinės veiklos kokybės kontrolės etapą - RKA narius. Informacija yra renkama ir analizuojama informacija apie profesinės veiklos taikymą praktiniame profesinės veiklos darbe, susijusiu su 50 NFK valstybių narių ir 44 RCA auditorių. II etapas prasidėjo pagal jų rezultatus, kurių Jungtinių kokybės kontrolės komisija nuspręs dėl kokybės sertifikatų išdavimo.

Išvada

Mūsų šalyje audito veikla savo šiuolaikinėje formoje pasirodė gana neseniai, ir ryšium su ekonominiais transformacijomis tampa vis platinimu.

Su naujų formas verslumo veikla atsiradimą, akcinių bendrovių atsiradimą, ribotos atsakomybės partnerystės, komercinių bankų ir kitų įmonių apimtis audito metu žymiai išplėsta.

Kuriant audito veiklą, audito įmonių ir auditorių kokybės reikalavimai didėja. Šiame dokumente peržiūrėjome pagrindinius audito kokybės kontrolės klausimus.

Iš visų pirmiau minėtų išvadų galima parengti šiomis išvadomis:

1) audito įmonės darbuotojų profesiniai įgūdžiai yra labai svarbūs, būtina reguliariai vykdyti seminarus ir, su apklausos pagalba, atkreipti išvadas apie kiekvieno auditoriaus profesionalumą;

2) turėtų būti atskirti vidaus ir išorės kontrolė audito kokybei;

3) Audito įmonės turi veikti pagal priimtus audito standartus;

4) kontrolė turėtų būti vykdoma visuose audito etapuose.

Viešoji organizacija "Rusijos auditorių kolegija" (RCA) ir ne pelno partnerystė "Nacionalinė konsultantais ir auditorių federacija" (NFKA) Rusijos Federacijos finansų ministerijos nutartis 2002 m. Liepos 16 d. audito veiklos reguliavimas. 2001 m. Sausio mėn. NFK Tarybos sprendimas patvirtino reglamentą dėl NFC narių profesinės veiklos kokybės kontrolės. Per dvi viešosios asociacijos, Jungtinė komisija RCA ir NFCA buvo įsteigta kontroliuoti profesinės veiklos kokybę, kuri, laikantis kokybės kontrolės programos, atlieka apžvalgos ir analizės procesą pelno sistemos kokybės kontrolės sistema ir jos laikymasis rekomendacijas.

Baigiau NFCA ir sertifikuotų auditorių narių profesinės veiklos kokybės kontrolės etapą - RKA narius. Informacija yra renkama ir analizuojama informacija apie profesinės veiklos taikymą praktiniame profesinės veiklos darbe, susijusiu su 50 NFK valstybių narių ir 44 RCA auditorių.

Dabar pradėjo II etapą, atsižvelgiant į tai, iš kurios bendros kokybės kontrolės komisija nusprendžia išduoti kokybės sertifikatus.

Bibliografija

1. 2001 m. Rugpjūčio 7 d. Federalinė teisė Nr. 119-Fz "dėl audito veiklos"; 2. 1994 m. Gegužės 6 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas "dėl reguliavimo dokumentų dėl audito veiklos reguliavimo Rusijos Federacijos reguliavimo"; 3. 2002 m. Rugsėjo 23 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas "Dėl audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) patvirtinimo"; 4. Auditas. Apskaitos ataskaitos // A.V. Gazaryan, E.I. Shirkina, "Apskaita", N 13, 2001 m. Liepos mėn. 5. Audito įmonė: vidiniai standartai // E.P. Kulikova, "Auditas Vedomosti", 2002 m. Gegužės 5 d. Auditas Rusijoje / pagal. ed. Danilevsky yu.a. - m.: Nifi, 2001. - 185с.7. Auditas: Vadovas universitetuose / V.I. Podolsky, G. B. Pole. A.A. Savinas, L. V. Sotnikovas; Ed. prof. V.I. Podolsky - m.: Auditas: Unit, 2003. -432С.8. Baryshnikov N.P. Bendrojo audito organizavimas ir metodika. -M.: FILIN, 2001. - 448с.9. Belolipetsky I.A. Apskaita I. vidaus audito. - m.: Bl. "Buhalterio konsultantas". 2001. - 245 psl. Intercommunicational standartai - praktinio audito pagrindas // N.t. Labyntsev, A.A. Mayborodas, "auditas Vedomosti", 2002 m. Gegužės 5 d. 11. Dubrovina TA. ir kiti. Audito veikla ir draudimas: studijos. Nagų politika. / TA. Dubrovina, V. A. Sukhov, A. D. Sheremet: Ed. A. D. Sheremet. - m.: INFRA-M, 2000.-384C.12. Audito organizacijų vidaus standartų klasifikavimas // L.G. Makarova, "Auditas Vedomosti", 2001 m. Lapkričio mėn., 13. Komentaras dėl audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) // A.K. Melnikov, "Naujas apskaitos ir ataskaitų", 2002 m. Lapkričio mėn., 14. Tarptautiniai standartai Audito ir Rusijos audito praktika // N.A. Remizov, Yu.A. Zolotukhina, "Finansinės ir apskaitos konsultacijos", 2001 m. Sausio 2 d., 15. Ovskyichuk m.f. Išorinis auditas. - m.: MUPK, 2001. - 524 p.16. Visų audito veiklos taisyklių (standartų) plėtra // yu. A. Danilevsky, E. M. Gutzgight, O. M. Ostrovsky, "Apskaita", N 6, 2000 m. Audito raida Rusijoje // A.YU. Petrov, "Apskaita", 2001 m. Kovo mėn., 18. Ritar N.s. Auditas ir analizė ekonominė veikla Įmonės / Trans. Su FR. L. P. Belekh. - m.: Auditas, unitsi, 2001. - 375С; 19. Audito standartų paketo formavimas // d.n. Rašytinė "Auditas Vedomosti", 2001 m. Birželio 6 d.; 20. Cheinkin V.D. Audito paskaitose: studijos. Vieta. Universitetų studentams. - m.: Finstatinform., 2000.- 190.; 21. Sheremet A.D. kostiumai V.P. Auditas: Tutorial.. - m.: Infra-m, 2001. -240c.; 22. Interneto ištekliai: http: //www.ncstu.ru; 23. Interneto ištekliai: http://www.au.ru.