Kriteriji za opredjeljenje revizije. Detaljne informacije o preduzeću. Dodatne informacije o kompaniji

Uvođenje

) Vrste revizije. Kriteriji za obavezu revizije

1.1 Koncept revizije i aktivnost revizije, Ciljevi i osnovni principi revizije

3 Kriterijuma OPIGURNOST REVIZIJA8

) Revizija Provjera operacija vezanih za nematerijalnu imovinu (računi 08; 04)

2.2 Regulatorni dokumenti i izvori informacija koje se koriste u reviziji

2.3 Izračun planiranog revizijskog rizika i nivoa materijalnosti

4 Planirajte i programski revizorski troškovi pomoćne proizvodnje

5 mogućih poremećaja i njihov utjecaj na tačnost informacija

Zaključak

Dodatak 1: Računovodstveno balan

Dodatak 2: Izvještaj o profitu i gubitku

Uvođenje

Moderna revizija je poseban organizacioni oblik kontrole. Dokazao se dobro u razvijenoj tržišnoj ekonomiji, tj. Razlikovna karakteristika je njegova pripadnost tržišnoj infrastrukturi.

Revizija je vrsta aktivnosti koja se sastoji od prikupljanja i procjene činjenica koja se odnose na funkcioniranje i položaj ekonomskog objekta ili se odnose na informacije o takvom statusu i radu, a izvrši nadležna samostalna osoba koja se na temelju utvrđenih kriterija , zaključuje se o kvalitativnoj strani ovog funkcioniranja. Shodno tome, pod revizijom se razumije nezavisni ček i izraz oko finansijski izvještaji Preduzeća.

Suština revizorske aktivnosti slijedi od tih zadataka da su zakonodavac i društvo završeni. Glavna svrha revizorske aktivnosti je uspostavljanje pouzdanosti računovodstvenih (financijskih) izjava ekonomskih subjekata i usklađenost regulatornih akata koji su izvršili financijske i ekonomske operacije na snazi \u200b\u200bu Ruska Federacija.

Relevantnost toka tečaja rezultat je važnosti proučavanja klasifikacije revizijskih aktivnosti, kao financijske i ekonomske aktivnosti u sistemu financijska kontrola.

Studijski objekt je revizija kao objekt organizacije i upravljanja.

Predmet istraživanja - Vrste revizije i usluge revizije, Kriterijumi opredjeljenja revizije, kao i revizija poslovanja vezanih za prijem NMA.

Cilj kolege rada je sveobuhvatna analiza klasifikacije revizorskih aktivnosti, kriterijumi za obaveznu reviziju, kao i u provođenju revizije poslova vezanih za prijem nematerijalne imovine u određenom poduzeću.

Glavni zadaci rada:

· Razmatrati opće karakteristike revizija, njegovi ciljevi i osnovni principi;

· Analizirati klasifikaciju vrsta revizije, njihove karakteristike;

· Razmotriti kriterije obveze revizije;

· Da bi se obavila revizija poslovanja koja se odnose na prijem NMA: izračunavanje planiranih revizorskih rizika i nivoa materijalnosti, za identifikaciju mogućih kršenja.

Regulatorni izvori koji reguliraju revizorske aktivnosti koriste se kao metodološka baza: Porezni broj Ruske Federacije, Zakon o reviziji, relevantne odluke Vlade Ruske Federacije itd.

U skladu s zadacima, pojam se sastoji od uprave, dva poglavlja, zaključak, bibliografski popis, aplikacije.

1) Vrste revizije. Kriteriji za obavezu revizije

1.1Koncept aktivnosti revizije i revizije, ciljeve i osnovne principe revizije

Prema saveznom zakonu "o revizijskim aktivnostima" od 30. decembra 2008. godine br. 307-FZ "Revizorske aktivnosti su poduzetničke aktivnosti na nezavisnoj reviziji računovodstvene i finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja o organizacijama i pojedinim poduzetnicima."

Revizija se bavi revizorom - privatnom osobom ili firmom koju vodi revizija preduzeća. U neophodnim slučajevima, koncept "revizora" uključuje i revizorsko osoblje koje djeluje na osnovu delegacije ovlaštenja.

Razlika između revizije iz aktivnosti revizije je da potonji predviđa različite revizijske usluge.

Aktivnost revizije i revizije razlikuju se u rezultatima.

Rezultat revizije mogu biti zaključci o stanju finansijskih izvještaja - stvarnost bilansa, tačnost računovodstva, zakonitosti i izvodljivosti ekonomskih operacija, te rezultat revizorskih usluga - moguće stanje objekata u budućnosti , tj Prognoza ekonomskih pokazatelja, kvalitativne karakteristike organizacijske strukture upravljanja, računovodstvenim i kontrolnim sistemom.

Aktivnosti revizije su poduzetničke aktivnosti za provođenje samog revizije i pružanje povezanih radova i usluga. Kao generalizacija, dat ćemo definiciju samog revizije: revizija je neovisna revizija računovodstvenih (financijskog) izvještavanja u cilju izražavanja mišljenja o stupnju pouzdanosti ovog izvještavanja.

Srodna revizija rada i usluga - poduzetničke aktivnosti revizora ili revizijske organizacije, uključujući sljedeće glavne smjerove: računovodstvene usluge; Usluge za provođenje inspekcija i ispitivanja koje nisu zapravo revidirane; konsultantske usluge; Obuka i ostale usluge revizorskih usluga. Sve ove aktivnosti zahtijevaju izvođač nadležnosti u regijama stvarne revizije, računovodstva, kontrole i analize ekonomska aktivnost, finansije i ekonomija u cjelini, oporezivanja, ekonomski zakon.

Sama revizija ima pravo uključiti samo sertifikovani revizor koji ima licencu (pojedinca ili organizaciju) na pravo da se bave revizijskim aktivnostima.

Glavni cilj revizije je dati objektivne, stvarne i točne informacije o revidiranom objektu.

Opći principiRegistruvanje revizije finansijskih izvještaja utvrđuje se saveznim pravilom (standardom) revizorske aktivnosti br. 1 "Namjena i osnovna načela revizije financijskog (računovodstvenog) izvještavanja".

Revizijske organizacije u toku svojih aktivnosti dužne su da se pridržavaju i koriste sljedeće profesionalne etičke principe kao osnovu za postizanje bilo kakvih profesionalnih odluka: neovisnost; iskrenost; objektivnost; Profesionalna kompetencija; savjesnost; povjerljivost; Profesionalno ponašanje.

Razmislite o svakom od navedenih principa:

Neovisnost je obaveza odsustva finansijskog, imovine, povezane ili bilo kojeg drugog interesa za poslove revizora u formiranju njegovog mišljenja ekonomski predmetPrekovršavajući odnos prema ugovoru za provedbu revizorskih službi, kao i svake ovisnosti o trećim stranama. Zahtjevi za revizoru u pogledu neovisnosti i kriterijumi koje revizor nije ovisnik, regulirani su regulatornim dokumentima o aktivnostima revizije, kao i etičkim kodeksima revizora. Neovisnost revizora treba pružiti i formalne karakteristike i u smislu stvarnih okolnosti.

Iskrenost je obavezna posvećenost profesionalnog revizora duga i nakon općih propisa morala.

Objektivnost je obaveza bezlične, nepristrasnosti i nedostiženja bilo kakvog uticaja pri razmatranju bilo kakvih profesionalnih pitanja i formiranja presuda, zaključaka i zaključaka.

Profesionalna nadležnost je obaveza vlasništva nad potrebnim obimom znanja i vještina koje revizoru omogućava kvalifikaciju i kvalitativno pruža profesionalne usluge. Organizacija za reviziju trebala bi privući pripremljene, profesionalno nadležne stručnjake i nadgleda kvalitetu svog rada kako bi se osigurala kvalificirana revizija. Organizacija za reviziju ne bi trebala pružati usluge izvan okvira profesionalne kompetencije i ograničenja svojih ovlasti u skladu s postojećim licencama za revizijske aktivnosti.

Bože je obaveza pružanja revizora profesionalnih usluga sa dužnom pažnjom, pažljivom, efikasnošću i odgovarajućom upotrebom njihovih sposobnosti. Princip dobre vjere podrazumijeva marljiv i odgovoran odnos revizora na njihov rad, ali ne bi se ne treba tumačiti kao garancija pogreške u revizijskim aktivnostima.

Povjerljivost je odgovornost revizorskih i revizorskih organizacija kako bi se osigurala sigurnost dokumenata primljenih ili sastavljanja tokom revizije, a ne prenositi ove dokumente ili kopije (i u potpunosti i djelomično) i ne otkrivati \u200b\u200binformacije sadržane u njima Bez pristanka vlasnika (supervizora) ekonomskog subjekta, s izuzetkom slučajeva predviđenih zakonodavnim aktima Ruske Federacije. Načelo povjerljivosti treba primijetiti strogo, uprkos činjenici da se objavljivanje ili širenje informacija o ekonomskom subjektu ne može primijeniti na njega, u skladu s revizorskim idejama, materijalnom ili drugom štetom. Poštivanje principa povjerljivosti nužno je neovisno o nastavku ili prestanku odnosa s klijentom i nema ograničenja na vrijeme.

Profesionalno ponašanje opaža prioritet javnih interesa i obavezu revizora da održava visoku reputaciju svoje profesije, suzdržavajući se od Komisije koja nije kompatibilna s pružanjem revizijskih usluga i sposobnim za smanjenje i povjerenje u profesiju revizora, oštetiti njegovu javnu sliku.

Ako je revizorska organizacija (revizor kao pojedinac) član profesionalnog udruženja, trebalo bi ga primijetiti (zajedno s gore navedenim etičkim principima) i pravila etike predviđene dokumentima koje su donesene na dobrovoljnoj osnovi ovog profesionalnog udruženja.

Glavne faze revizije su:

planiranje revizije;

dobivanje revizorskih dokaza;

upotreba drugih osoba i kontakata sa upravljanjem ekonomskim subjektima od trećih strana;

dokumentacija revizije;

generalizacija zaključaka, formiranje i izražavanje mišljenja o financijskim izvještajima ekonomskog subjekta.

Revizija mora biti planirana na osnovu revizorske organizacije koja je postigla revizorska organizacija ekonomskog subjekta.

2 vrste revizije, njihove karakteristike

povreda regulatornog provjere revizije

Vrste revizije:

· U odnosu na korisnike informacija: vanjski i unutarnji;

· U odnosu na zahtjeve zakonodavstva: obavezna i inicijativa;

· O revizijskim objektima: bankarstvo, revizija osiguranja organizacija, revizija berza, investicione institucije i vanbrazno sredstva, općenito, država;

· U svrhu: revizija finansijskih izvještaja, poreza, revizije za poštivanje zahtjeva, cijene, rukovodeća (proizvodna) revizija, revizija ekonomske aktivnosti, posebna (ekološka, \u200b\u200boperativna itd.);

· Do provedbe: početni, dosljedni (ponovljeni), operativni;

· Priroda verifikacije: potvrđivanje, orijentirano na sistem, reviziju na osnovu rizika.

Razmislite o detaljima svake vrste:

Glavni objekti interne revizije su rješenje određenih funkcionalnih zadataka, razvoja i verifikacije informacioni sistemi Preduzeća. Objekti interne revizije mogu se razlikovati ovisno o karakteristikama ekonomskog subjekta i zahtjevima njegovog vodstva.

Interna revizija sastavni je dio kontrole upravljanja preduzećem; Može biti neovisno, i.e. Direktno se pridržava izvršnog tijela preduzeća, već i vanjskim osnivačima.

Propisi (standardi) revizorske aktivnosti Ruske Federacije daju sljedeću definiciju: interna revizija - organizirana na ekonomskom subjektu u interesu svojih vlasnika i regulisana njenim internim dokumentima sustav za praćenje poštivanja računovodstva i pouzdanost sistema unutrašnja kontrola.

Stoga je jasno da je interna revizija jedan od načina kontrole učinkovitosti aktivnosti strukture ekonomskog subjekta.

Funkcije interne revizije mogu obavljati posebne usluge ili pojedinačne revizore koji se sastoje u stanju privrednog subjekta, revizorskim komisijama (revizija), privučenih u svrhe interne revizije. Organizacije treće strane i (ili) vanjski revizori.

U određenoj mjeri, funkcije internih revizora vrše revizorske grupe pod računovodstvenim kompanijama velikih preduzeća, podređenim glavnom računovođu ili finansijskom direktoru, ali su funkcije internih revizora šire.

U pravilu, funkcije interne revizije uključuju:

provjera računovodstvenih i internih kontrolnih sistema, njihovo praćenje i razvoj preporuka za poboljšanje ovih sistema;

revizija računovodstvenih i operativnih informacija, uključujući ispitivanje sredstava i metoda koje se koriste za identifikaciju, procjenu, klasificiranje takvih informacija i sastavljanja izvještaja, kao i posebnu studiju pojedinačnih izvještaja, uključujući detaljne provjere rada, balansirajući računovodstveni saldi;

provjera usklađenosti sa zakonima i drugim regulatornim aktima, kao i računovodstvene politike, upute, odluke i smjernice i vlasnike (ili);

provjera aktivnosti različitih kontrolnih veza;

evaluacija efikasnosti mehanizma za unutrašnju kontrolu, studija i evaluacija kontrolnih provjera u granama, strukturnim jedinicama ekonomskog subjekta;

provjera dostupnosti, stanja i osiguravanje sigurnosti imovine ekonomskog subjekta;

radite na posebnim projektima i kontroli nad pojedinim elementima strukture interne kontrole;

evaluacija ekonomske teme softver;

posebna istraga pojedinačnih slučajeva, poput sumnjivih zlostavljanja;

razvoj i podnošenje prijedloga za uklanjanje identificiranih nedostataka i preporuka o poboljšanju efikasnosti upravljanja.

Interna revizija ne samo da pruža informacije o aktivnostima same aktivnosti, već i potvrđuju ispravnost i tačnost izvještaja menadžera. Koristeći informacije o unutrašnjoj reviziji, upravljanje preduzećem može biti brzo i pravovremeno na način potrebnih promjena unutar preduzeća.

Interni revizor je zaposlenik jedinice za unutrašnju reviziju koju organizuje ekonomski entitet. Interni revizori su zaposleni koji su u državi preduzeću i podređeni svom rukovodstvu.

Interna revizija rješava sljedeće zadatke:

Kontrola nad stanjem imovine i sprečavati štetu;

Potvrda o provedbi postupaka kontrole intrasistema;

Analiza efikasnosti sistema interne kontrole i obrade informacija;

Procjena kvaliteta informacija koje izdaje informacioni sistem upravljanja.

Dakle, u okviru interne revizije ne vrši se samo detaljna kontrola sigurnosti imovine, već i kontrola nad politikama i upravljanjem kvalitetom.

Uprkos naizgled razlikama, unutrašnjoj i vanjskoj reviziji na više načina nadopunjavaju se međusobno. Mnoge funkcije internih revizora mogu obavljati pozvani neovisni revizori; Prilikom rješavanja mnogih zadataka, interni i vanjski revizori mogu koristiti iste metode - razlika se nalazi samo na stepen preciznosti i detalja upotrebe ovih metoda.

Sada se zaustavimo kod vanjske revizije.

Postoje dvije glavne razlike u reviziji unutarnjeg od vanjskog. Prva, vanjska revizija tradicionalno se fokusira na potvrdu tačnosti financijskih izvještaja kompanije i fokusira se na poslovanje i događaje koji mogu pružiti materijalni utjecaj na izvještavanje kompanije. Interna revizija ima za cilj procijeniti postojeći sustav nadgledanja kompanije i efikasnosti različitih divizija - proizvodnje, marketingu, prodaji, finansija itd. Drugo, vanjska revizija prvenstveno je interesi klijenata kompanije u širokom smislu ovog pojma - dobavljači, potrošači, povjerioca, porezne vlasti. Interna revizija prvo služi, interesi menadžera kompanije. Efikasan sistem interne revizije može smanjiti troškove kompanija na vanjskom reviziji, iako se ne može u potpunosti zamijeniti.

Tablica u nastavku prikazuje glavne karakteristike i razlike u unutrašnjoj i vanjskoj reviziji.

Čimbenici revizija imaju zadatak vlasnici i ili) od strane uprave, na osnovu potreba upravljanja obje podjele preduzeća i preduzeća u cjelini. Određuje se sporazumom između nezavisnih stranaka: preduzeće i Tvrtka za reviziju (revizor) Cilj pojedinačnih funkcionalnih zadataka upravljanja, razvoj i verifikacija informacionih sistema koji pojačavaju sistem Računovodstvo i izvještavanje o upravljanju tvrtkom utvrđuje uprava preduzeća Zakon o reviziji: Procjena tačnosti Finansijskih izvještaja i potvrde o poštivanju sadašnjeg zakonodavstva neovisno je nezavisno (ili su određeni standardima interne revizije) utvrđuju se općenito prihvaćenim revizijskim standvidnim aktivnostima izvršne aktivnosti. IVZAIMOTAVitiv prije preduzeća, ovisnost o partnerstvu za zaštitu životne sredine, neovisnosti koje su izlučile preduzeće preduzeća i attactrie komunalna iskustva imaju supstancu na pravo na prikupljanje preduzeća u potpunom preduzeću komunikacije ovladama Za državne specifikacije ugovorne subjekt komunikacije i izvode pred trećim stranama utvrđenim zakonodavnim i regulatornim aktremetrima mogu biti isti pri rješavanju istih zadataka (na primjer, procjenu pouzdanosti informacija). Postoje razlike u stupnju tačnosti i dosljednosti vlasnika i (ili), može se objaviti zaključak o liderstvu, pisane informacije (izvještaj) prenosi klijentu

U odnosu na zahtjeve zakonodavstva razlikuju obavezno i revidicija za inicijativu. Revizija se odnosi na sve privredne subjekte, uključujući državne vlasti i upravljanje, lokalne samouprave. Svaki ekonomski subjekt ima pravo pozivati \u200b\u200brevizore na vlastitu inicijativu. Revizija je provedena na inicijativu ekonomskog subjekta (njeno rukovodstvo, vlasnici, dioničari itd.) Smatra se inicijativom (dobrovoljnim); Priroda i opseg takve revizije određuje kupca.

Obavezna revizija reguliše država. Obavezna revizija Prema Zakonu o revizorskim aktivnostima u Ruskoj Federaciji je godišnja obavezna revizija pregledu računovodstvene i finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja o organizaciji ili pojedinog poduzetnika.

Obavezna revizija obavljaju samo revizijske organizacije.

Prilikom obavljanja obavezne revizije u zakonom (udio) kapitalu čiji je udio državnog vlasništva ili imovine konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najmanje 25%, trebalo bi izvršiti zaključenje sporazuma o reviziji osnova otvorenog takmičenja. Procedura za provođenje takvih takmičenja odobrava Vlada Ruske Federacije.

Revizijski objekti razlikuju se: bankarska revizija; revizija osiguranja organizacija; Revizija berze; Investicione institucije i vanbrazno sredstva; Opća revizija; Državna revizija.

Sve ove vrste revizije (osim državnog) revizora moraju imati odgovarajuće potvrde. Izraz "državna revizija" još nije pronašla široku upotrebu u Rusiji, već u komoru Ruske Federacije na računu, postoji postovi revizora.

Ovisno o namjeni, revizija je podijeljena na nekoliko vrsta.

Revizija finansijskih izvještaja je inspekcija izvještavanja o subjektu kako bi se zaključilo o utvrđenim kriterijima i općenito prihvaćenim računovodstvenim pravilima. Ovu reviziju provodi treći revizori, koji su pozvani izvještajima koji se provjeravaju. Rezultati revizije financijskih izvještaja objavljuje kompanija i šalju se širokom rasponu korisnika - vlasnicima dionica, povjerioca, državnih organa za regulaciju itd.

Porezna revizija je revizija ispravnosti i potpunosti naplate i plaćanja poreza, poštivanje porezne politike.

Revizija za usklađenost sa zahtjevima je analiza određene financijske ili ekonomske aktivnosti subjekta kako bi se utvrdila njegova poštivanje propisanih uvjeta, pravila ili zakona. Ako su takvi uvjeti (na primjer, pravila interne kontrole) uspostavljena od strane administracije, tada ovu vrstu revizije obavljaju zaposlenici preduzeća koji obavljaju funkciju internih revizora. Ako su uslovi uspostavljeni od strane kreditora (na primjer, tada se održava određeni odnos između obrtnih kapitalnih kapitala i kratkoročnih obaveza), jer se ispunjavanje ovih uvjeta često odražava na financijske izvještaje kompanije, ova vrsta revizije je izveden uz reviziju finansijskih izvještaja ili kao posebnu reviziju.

Revizija cijena je provjera valjanosti za cijenu narudžbe. Koristi se u razvijenim zemljama prilikom provjere valjanosti izdvajanja budžeta (na primjer, troškovi za određeni obrambeni nalog).

Rukovodstvo (proizvodna) revizija je revizija i poboljšanje organizacije i upravljanja preduzećem, kvalitet radnih aktivnosti, procjenu učinkovitosti proizvodnje i financijskih ulaganja, produktivnosti, njihove ekonomije.

Revizija upravljanja, koju obavljaju nezavisni revizori, jedna je od vrsta konsultantskih usluga klijentu koja je pružena za poboljšanje efikasnosti korištenja svojih kapaciteta i resursa.

Revizija ekonomske aktivnosti prilično je blizu revizije upravljanja i sistematična je analiza ekonomske aktivnosti organizacije koja se vodi u određene svrhe. Ova vrsta revizije koja se ponekad odnosi na reviziju efikasnosti rada ili administrativnog upravljanja organizacijom, ima sljedeće ciljeve:

evaluacija efikasnosti upravljanja;

identificiranje mogućnosti za poboljšanje ekonomskih aktivnosti;

Revizija ekonomske aktivnosti može se izvesti i po nalogu administracije i na zahtjev treće strane, uključujući vladine agencije.

Posebna revizija (ekološka, \u200b\u200boperativna itd.) Je provjera specifičnih aspekata aktivnosti ekonomskog subjekta, poštivanje određenih postupaka, normi i pravila, obično će se potvrditi zakonitost, savjesnost i efikasnost menadžera, Ispravnost sastavljanja poreznog izvještavanja, upotreba socijalnih fondova itd.

U pogledu implementacije, početno, dosljedno (opetovano) i operativna revizija.

Početna revizija prvi put vodi revizor (revizor) za ovog klijenta. To značajno povećava rizik i intenzitet rada revizije, jer revizori nemaju potrebne informacije o karakteristikama klijentovih aktivnosti, njegovom sistemu interne kontrole.

Koherentna (opetovana) revizija obavlja revizor (revizorska kompanija) ili redovno i temelji se na znanju o specifičnostima klijenta, njegovih pozitivnih i negativnih stranaka u organizaciji računovodstva, rezultati dugoročne saradnje sa Klijent (savjetovanje, pomoć u organizaciji interne kontrolne sustava).

Praksa firmi za radnu reviziju sugerira da je dogovorena (opetovana) revizija poželjna za oba revizora, koja dugi niz godina temeljito proučavaju aktivnosti klijenta, a za klijenta koji se dobiva visoko kvalificiranim, sveobuhvatnim, zasnovanim na dugom- Pojam dugoročna saradnja i evaluacija. Štaviše, promjena klijenta revizorske kuće često je upozorenja i potrošača informacija i novih revizora.

Negativna strana ponavljajuće revizije je postepeni gubitak neovisnosti revizora od klijenta. Međunarodna federacija računovođa (MFB ili IFAC) smatra pitanje ograničenja razdoblja za ponavljajuću reviziju 3-5 godina.

Operativna revizija je kratkoročna revizija za opću procjenu statusa računovodstva, izvještavanja, poštivanja zakonodavstva, efikasnosti interne kontrole, procjena aktivnosti.

Priroda čekotka razlikuju:

potvrđivanje revizije (provjera i potvrda tačnosti računovodstvenih dokumenata i izvještavanja);

sistemsko orijentisana revizija (revizijski ispit na osnovu analize sistema interne kontrole. Dokazano je da je sa efikasnim sistemom interne kontrole, verovatnoća grešaka beznačajna i potreba za previše detaljne provjere nestane; ako postoji neefikasna interna Kontrolni sistem, klijent daje preporuke za svoje poboljšanje);

revizija na osnovu rizika (koncentracija revizorskih radova u područjima s većim mogućim rizikom, što u velikoj mjeri pojednostavljuje reviziju u područjima sa niskim rizikom).

1.3Kriteriji za obavezu revizije

Obavezna revizija se vrši u slučajevima direktno utvrđenim aktima zakonodavstva Ruske Federacije, revizijom inicijative - za rješavanje ekonomskog subjekta. Revizija koja se vrši u ime državnih tijela odnosi se i na obavezne revizije.

Činjenica da je potreba za revizijom u nekim slučajevima uspostavljena aktima zakonodavstva, a ne želja čelnika ekonomskih subjekata, ima i svoje uzroke i određene posljedice i za revizore koji provode reviziju, obavezne za ekonomske subjekte i za ove ekonomske Entiteti.

Predmeti obavezne revizije, u pravilu rade sa novčanim sredstvima. To su banke, osiguravajuće organizacije, nedržavni mirovinski fondovi, otvorene akcionarske kompanije.

Prema FZ-u "o aktivnostima revizije", računovodstveno (finansijsko) Izvještavanje o sljedećim kriterijima podložno je obaveznoj godišnjem čeku za reviziju:

) Ako organizacija ima organizacioni i pravni oblik otvorenog akcionarskog društva;

) Ako se hartije od vrednosti organizacije mogu žaliti u probori berza i (ili) druge trgovine na tržištu hartija od vrednosti;

) Ako je organizacija kreditna institucija, biroi za kreditni povijest, organizacija koja je profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira, organizaciji osiguranja, prebivalište, društvo, valuta ili berza, nedržavni Pansion ili drugi fond, akcionarski fond za investicije, društvo za upravljanje akcionarskom investicijskom fondu, međusobni investicioni fond ili nedržavni penzijski fond (s izuzetkom državnih ekstrabudžetskih sredstava);

) Ako je volumen prihoda od prodaje proizvoda (prodaja robe, radova, pružanje usluga) organizacije (s izuzetkom državnih vlasti, lokalnih vlasti, državnih i općinskih institucija, državne i općinske jedinice, poljoprivredne zadruge , sindikati ovih zadruga) za prethodnu izvještajnu godinu prelaze 400 milijuna rubalja ili iznos računovodstvene bilance na kraju prethodne izvještajne godine prelazi 60 milijuna rubalja;

) Ako se organizacija (osim državne vlasti, lokalne uprave, državni ekstrabudžetski fond, kao i državne i opštinske institucije) predstavlja i (ili) objavljuje konsolidirani (konsolidirani) računovodstveni (finansijski) izvještavanje;

Obavezna revizija može se izvesti i u ime državnih tijela istrage i istražitelja u prisustvu sankcije tužioca. Tužilac, Sud i Arbitražni sud imaju pravo davati revizoru ili revizoru reviziju revizoru ili revizoru da obavlja revizor ili revizora.

Utaja ekonomskog entiteta iz obavezne revizije podrazumijeva kaznu na osnovu odluke suda ili arbitražnog suda potraživanja predstavljenim tužiocu, saveznim tijelom riznice, državne porezne vlasti i tijela kaznenih vlasti sa ekonomski entitet i novčana kazna sa šefom ekonomskog subjekta.

2) revizija provjere operacija koja se odnose na nematerijalnu imovinu (računi 08; 04)

1 Cilj, zadatak i revizorski objekti Troškovi pomoćne proizvodnje

U skladu sa PBU 14/2007, potrebno je provesti jednokratnu primjenu sljedećih uvjeta kao nematerijalnu imovinu (u daljnjem tekstu naziva nematerijalnu imovinu.

a) Objekt je u mogućnosti organizirati ekonomske koristi u budućnosti, posebno je objekt namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, prilikom obavljanja rada ili usluga za potrebe upravljanja ili za upotrebu u aktivnostima namijenjenim postizanju Ciljevi stvaranja nekomercijalne organizacije (uključujući poslovne aktivnosti provedene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije);

b) Organizacija ima pravo na primanje ekonomskih pogodnosti koje ovaj objekt može donijeti u budućnost (uključujući organizaciju pravilno izvršena dokumenta koja potvrđuju postojanje samog sredstva i prava ove organizacije za rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstva za individualizaciju - patenti, certifikati, drugi sigurnosni dokumenti, sporazum o otuđenju ekskluzivnog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili na sredstvima individualizacije, koji potvrđuju tranziciju ekskluzivnog prava bez ugovora itd.) I Postoje i ograničenja pristupa ostalim osobama na takve ekonomske koristi (u daljnjem tekstu - kontrolu nad objektom);

c) mogućnost odabira ili odvajanja (identifikacija) objekta iz drugih sredstava;

d) objekt je namijenjen za upotrebu duže vrijeme, I.E. vrijeme korisna upotreba, duže od 12 mjeseci ili običnog operativnog ciklusa, ako prelazi 12 mjeseci;

e) Organizacija ne preuzima prodaju objekta u roku od 12 mjeseci ili običnog operativnog ciklusa ako prelazi 12 mjeseci;

e) stvarni (početni) troškovi objekta može se pouzdano utvrditi;

g) nepostojanje materijalnog i stvarnog oblika.

Svrha revizije poslovanja za ulazak u nematerijalnu imovinu je izraz na potpunosti i pouzdanost financijskog (računovodstvenog (računovodstvenog) izvještavanja o revidiranim strankama u pogledu pokazatelja koji odražavaju prava na objekte nematerijalne imovine i poštivanju postupka za provođenje računovodstva Operacije nematerijalne imovine prema zakonodavstvu Ruske Federacije.

Zadaci revizijskih operacija za nematerijalnu imovinu

određivanje zakonitosti uključivanja u revidirani dio objekata u sastavu nematerijalne imovine,

provjera valjanosti i zakonitosti transakcija počinjenih sa NMA,

evaluacija ispravnosti početne vrijednosti nematerijalnih objekata imovine,

evaluacija potpunosti i pravovremenosti dokumentarnog registracije NMA prijem u organizaciju,

provjera održavanja sintetičkog računovodstva, oporezivanje poslova za prijem NMA,

usklađenost izvještavanja o sintetičkim i analitičkim računovodstvenim podacima.

obračun i odraz u amortizaciji na NMA.

Revizijski objekt predstavljen je u tablici 1.

Tabela 1

Cilj revizorskih operacija za prijem NMA

Pokazatelji računovodstvenih izvještavanja u kojima je proučavani izviđački reporter reporter fakture nagrada računovodstvo na profitu i gubitak računovodstveni bilansbroj rovenomer grafinometra Rovenomer Graphsometer Rovenomer Graphymeter Assetset4411104, 5, 6 ---- Ulaganja u nekvalitetnu imovinu / akviziciju NMA08 / 5

Treba napomenuti da u strogo 1110 računovodstveno stanje odražava preostalu vrijednost NMA (to je manje amortizacija (račun 05)).

Rezultat 04 "Nematerijalna imovina" namijenjena je sumiranju informacija o dostupnosti i kretanju nematerijalne imovine organizacije, kao i troškove organizacije o istraživanju, eksperimentalnom i tehnološkom radu. Nematerijalna imovina prihvaćena je za računovodstvo na račun 04 po početnim troškovima.

Pod objektima nematerijalne imovine, prema kojima se amortizacija uzima u obzir bez upotrebe računa 05 "Amortizacija nematerijalne imovine", obračunati iznosi odbitka amortizacije otpisuju se izravno na kreditnom računu 04 "nematerijalnu imovinu".

Usvajanje nematerijalne imovine računovodstvu odražava se na terenu računa 04 "nematerijalna imovina" u prepisku sa ocjenom 08 "ulaganja u nekvalitetnu imovinu".

Prilikom uklanjanja objekata nematerijalne imovine (prodaja, otpis, prijenos, besplatan i drugi) njihov trošak, odgovoran na računu 04 smanjuje se na iznos koji se obračunava tijekom korištenja amortizacije (iz zaduženja računa 05). Preostala vrijednost umirovljenih objekata otpisana je sa računa 04 "nematerijalna imovina" na račun 91 "ostali prihod i troškovi".

Troškove organizacije za istraživanje, eksperimentalni dizajn i tehnološki rad, čiji su rezultati koji se koriste za proizvodnju ili upravljanje potrebama organizacije, uzimaju se u obzir na računu 04.

Rashodi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad prihvaćeni su za računovodstvo na račun 04 u iznosu stvarnih troškova, dok je račun 04 u prepisku sa kreditnim računom 08 zaduženje.

Prilikom otpisa na propisanom načinu troškova za istraživanje, eksperimentalni i tehnološki rad, čiji se rezultati koriste za proizvodnju ili upravljanje potrebama organizacije, troškovi na uobičajene aktivnosti pripisuju se računu 04 u prepisku sa zaduženjem troškova Računovodstveni računi (20 "osnovna proizvodnja", 26 "opći troškovi", itd.).

Nakon prestanka rezultata istraživanja, eksperimentalnog i tehnološkog rada u proizvodnji proizvoda (performanse rada, usluge) ili za potrebe upravljanja iznošenjem troškova, ne protjerane na troškove na uobičajene aktivnosti otpisuju se u zaduženje Račun 91 "Ostali prihodi i troškovi" u prepisku sa kreditnim računom 04 "nematerijalna imovina".

Analitičko računovodstvo na računu 04 "Nematerijalna imovina" vrši se na pojedinim objektima nematerijalne imovine, kao i prema vrstama rashoda za istraživanje, eksperimentalni i tehnološki rad. U ovom slučaju, održavanje analitičkog računovodstva trebalo bi pružiti mogućnost pribavljanja podataka o prisutnosti i kretanju nematerijalne imovine, kao i količine rashoda za istraživanje, eksperimentalni i tehnološki rad.

Prije početka dokumentarnog revizije, revizor mora istražiti organizacijske i tehnološke karakteristike preduzeća, specijalizacije, razmjera i strukture svake vrste proizvodnih aktivnosti.

Planirana je revizija za obavljanje revizije otvorenog akcionarskog društva "Kombinacija zgrade domosta (u daljnjem tekstu JSC DSC). Značajke revizije građevinske organizacije Zbog specifičnosti cijena u industriji i računovodstvu troškova građevinski radoviTakođe prilično komplikovano, obično višestepeno, izračunavanje sistema između sudionika izgradnje nekretnina. Razvoj revizije u izgradnji uzrokovan je potrebom za planiranjem, računovodstvom i kontrolom troškova izgradnje kapitala. Pored toga, vrši se revizija građevinskih organizacija kako bi se pružile potrebne informacije subjektima koji finansiraju kapitalnu izgradnju, odnosno investitori.

2 regulatorna dokumenta i izvori informacija koje se koriste u reviziji

Prilikom revizije nematerijalne imovine, revizor se vodi sljedećim regulatornim dokumentima:

Porezni kod Ruske Federacije (deo drugog) od 05.08.2000 №117-FZ (ED. Od 30.12.2012., Sa izmenama. I dodaj., Ulazak na snagu 01.01.2013.)

Savezni zakon "o reviziji revizije" od 30. decembra 2008. godine br. 307-FZ, koju je 2008. usvojila državna Duma iz Ruske Federacije 24. decembra 2008. godine, odobrila Savet Federacije Ruske Federacije, 29. decembra 2008. godine, u Posljednje izdanje 11. jula 2011

Savezni zakon 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ "na računovodstvu",

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31.10.2000. Br. 94N (ED. Od 08.11.2010.) "O odobravanju računovodstvenog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu upotrebu" (Ed. Od 08.11) .2010),

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.07.2010. Br. 66N "o oblicima računovodstvenih prijavljivih organizacija" (Ed. Od 17.08.2012.)

PBU 4/99 "Organizacija za računovodstvenu izveštavanje" odobrena je nalogom Ministarstva finansija Rusije od 6. jula 1999. godine br. 43N. (ed. Od 08.11.2010),

PBU 14/2007 "Računovodstvo nematerijalne imovine" odobreno po nalogu Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. godine br. 1533N. (Ed. Od 24. decembra 2010.).

Izvori informacija koji se koriste u reviziji su:

Tipični objedinjeni oblici koje odobri Odbor za državnu statistiku: NMA-1 "Kartica za ugradnu imovinu";

računovodstveni saldo, Izvještaj o sredstvima, kućnoj knjizi ili obrnutu izjavu, akt (faktura) prihvatanje nematerijalne imovine, računovodstvene registre na računu 04 "nematerijalna imovina", 05 "Amortizacija NMA", 90 ", 90" prodaja ", 98" Prihodi budućih perioda ".

Tabela 2 predstavlja računovodstvene registre za obrazac za računovodstvo časopisa.

Tabela 2

Računovodstveni registri za računovodstveni obrazac časopisa

Računovodstveno računovodstveno računovodstvo časopisa i naloga, koje odražavaju poslovanje: Debit nevažećeg računa računovodstva nematerijalne imovine i habanje №17 časopisa №13 №13 Narudžbe br. 11 računovodstva nematerijalne imovine i habanje №1708 " Ulaganja u ne-tekuću imovinu »međusobno povezivanje nematerijalne imovine i habanje №17 časopisa №13 №13 Magazine №16 Izjava nematerijalne imovine i habanja17

Pored gore navedenih dokumenata, izvori informacija uključuju odredbe reda računovodstvene politike preduzeća, što se odnosi na plan rada računa na računu 04 i 08 i odgovarajuće račune i druga pitanja uzrokovana specifičnošću industrije u kojoj Revidirano preduzeće funkcioniše.

3 Izračun planiranog revizijskog rizika i nivoa materijalnosti

Revizijski rizik znači vjerojatnost da računovodstvene izjave ekonomskog subjekta mogu sadržavati nije identificirane značajne pogreške i (ili) distorziju nakon potvrđivanja njegove pouzdanosti ili prepoznavanja da u računovodstvenim izjavama sadrži značajne izobličenja.

Revizijski rizik sastoji se od tri komponente: neotuđivi rizik (HP), rizik od kontrole (RK) i rizik od nekrosova (pH). Formula za izračunavanje prihvatljivog revizijskog rizika je sljedeće:

PAR \u003d HP * RK * PH

Integralni rizik je vjerojatnost izvještavanja izlaganja značajnim greškama. Ne postoji tačna pravila za njegovu procjenu. Ali postoji prevladavajući vektor praktične procjene. Ovo je konzervativni vektor. Čak i pod nepovoljnim uvjetima, revizori procjenjuju nivo ovog rizika znatno veći od 50%.

Rizik kontrole je vjerojatnost neefikasnosti interne kontrole. Ako je verovatnoća 100%, tada je sistem procedura interne kontrole apsolutno neučinkovito. Da bi se proglasile niže procjene rizika, potrebni su temelji (analiza, testiranje). Ako se rizik od kontrole ne istražuje, uobičajeno je procijeniti na nivou od 100% bez obzira na stvarnu efikasnost.

Rizik od neutralizacije je vjerojatnost revizora značajnih grešaka nakon ne-interne kontrole njihovih sistema interne kontrole.

Izračunajte planirani rizik revizije na osnovu činjenice da je sastavni rizik 75%, rizik od kontrole je 55%, rizik od neutralizacije je 10%:

Par \u003d 0,75 * 0,55 * 0,10 \u003d 0,04125 ili 4,155%.

Organizacija za reviziju i pojedinačni revizor u procesu vođenja revizije dužni su procijeniti materijalnost i odnos s rizikom revizije. Revizor procjenjuje šta je od suštinskog značaja u njegovom profesionalnoj prosudbi.

Informacije o pojedinačnoj imovini, obvezama, prihodima, troškovima i ekonomskim operacijama, kao i komponenta kapitala, ako njen propusnici ili izobličenje mogu utjecati na ekonomske odluke korisnika usvojenih na osnovu financijskog (računovodstvenog) izvještavanja. Značaj ovisi o vrijednosti financijskog (računovodstvenog) izvještavanja i / ili grešaka procijenjenih u slučaju njihovog odsustva ili izobličenja.

Pri izradi revizorskog plana, revizor uspostavlja prihvatljiv nivo materijalnosti kako bi se identificirao značajan (sa kvantitativnog gledišta) izobličenja. Međutim, treba uzeti u obzir vrijednost (količina) i priroda (kvaliteta) izobličenja.

Preuzet ćemo podatke za izračunavanje bilance (Dodatak 1) i izjavu o dobiti (prilog 2). Izračun je predstavljen u tablici 3.

Tabela 3.

Postupak pronalaska nivoa materijalnosti

Pokazatelji imena osnovnog pokazatelja računovodstvenih izjava provjerljivog ekonomskog subjekta, hiljadu rubalja,% vrijednosti koja se koristi za pronalaženje nivoa materijalnosti, hiljadu rubalja 52.

Pri izračunavanju nivoa materijalnosti plaćamo vrijednost bilansa, jer je snažno odbijena u manjem smjeru od preostalih vrijednosti. Onda prosječna vrijednost Preostali pokazatelji bit će jednaki:

(1359,3 + 3368,82 + 4597,5 + 1465,52) / 4 \u003d 2697,79 hiljada rubalja.

Zaokružio rezultirajuću vrijednost do 3000 hiljada rubalja. A taj će iznos biti razina materijalnosti za JSC DSC (ova zaokruživanje neće dovesti do odstupanja značajnog iznosa od izračunatog prosječnog nivoa veće od 20%).

2.4 Plan i revizija revizije pomoćne proizvodnje

Plan revizije:

Broj sati 200

Tabela 3.

Ne. Planirane vrste radova koji rade ventili 1analiza sastava nematerijalne imovine2012 Gerofeev S.I.2Audit računovodstvo za dohodak (stvaranje) nematerijalne imovine 2012 gerofeeva s.i.3audit računovodstvena računovodstvena amortizacija nematerijalne imovine 2012 gerofeev s.i.

Program revizije:

Provjerena organizacija OJSC DSK

Period revizije 01.01.2012 - 31.12.2012

Broj sati 200

Šef grupe revizije Yerofeev S.i.

Sastav revizorske grupe YEROFEEV S.I., Gavrilova N.N.

Planirani rizik revizije 4,125%

Planirani nivo materijalnosti je 3000 hiljada rubalja.

Tabela 4.

Br. P / Pnejminacija revizorskih postupaka isključuju dokumente1. Analiza sastava nematerijalne imovine1.1. Pročitajte ispravnost dodjele imovine na nacionalnu imovinu2012 Goderofeeva SI Nacionalni kodeks, PBU 14/2007, registar NMA računovodstva, računovodstvene kartice NMA.1.2. Učinkovitost prava organizacije na NMA2012 Goderofeeva si patente, ugovori, licence, potvrda o registraciji prava organizacije2. Revizija Računovodstvo (stvaranje) nematerijalne imovine2.1. Revizijski izvori nematerijalne imovine2012 Homerofeeva S.i. S.Dogan Kupovina NMA-a, Knjiga kupovine, faktura, robnih režistara 2.2.2.2. Računovodstveni troškovi za sticanje NMA2.3.3. Primarni računovodstveni dokumenti prilikom registracije NMA.2012. NMA približavanja, NMA računovodstvena kartica (obrazac br. NMA-1), naređenja.2.4 Revizija metodologija izrađenih od računovodstvene ožičenje Na dolasku NMA.2012. SI Izjave Moborotny, Karte za popis NMA.2.5.Audis o poreznim računovodstvom prilikom kupovine NMA2012 Homerofeeva Sireregistras za sticanje imovine, radova, usluga, registara koji čine vrijednost računovodstvenog objekta. 3. Revizija računovodstvene amortizacije nematerijalne imovine3.1. Pročitajte poštivanje računovodstvene politike organizacije u smislu amortizacije NMA2012 Homerofeeva si BBU 14 / 20073.2. Provjera amortizacije za računovodstvo, provjeravanje ispravnosti korisnog vijeka NMA i definicije Deprecijacija2012 Goderofeeva .i.bbu 14 / 20073.3. Provjera poreznog računovodstva amortizacije NMA-a, ispravnost korisnosti korisne upotrebe NMA-oveg - proračuni za NMA, porezni kodeks Ruska Federacija, PBU 14 / 2004.4.deces Proračun iznosa amortizacije2012 GODEROFEEVA S.I.REGISTRA-Izračunavanja iznosa amortizacije na NMA. Šef organizacije revizije Dronova M.i.

Šef grupe revizije Yerofeev S.i.

Testovi kontrolnih testa prikazani su u tablici 5.

Tabela 5.

Testovi kontrola

№Sestanie testadnetkodkod 0011PRY Prihvatanje NMA-a u istovremeno računovodstvo u stavu 3. iz stava 3. PBU 14/2007. + Kod 0021 PRO obradu obrade primarnih dokumenata je automatizirana? + 2Prigidna dokumenta su ispunjeni od ruke? + Bilo da provjeravate aritmetičku vrijednost za svaki računovodstveni dokument? + 4 sastoji se od preračunatih aritmetičkih rezultata na primarnim dokumentima onih koji se odražavaju u njima? + Nastavak tabela-kontejner testadnetcode 0031 Da li numeriranje primarnog Dokumenti se pripremaju unaprijed? + su primarni dokumenti za koje se u tim časopisima pružaju posebne registracijske zapise? + 3 Hoće li biti iznosi od primarnih dokumenata u iznosu odbijenim u dnevniku ekonomskog operacija i karticu za račun 08 i 04? + 4 Da li se broj primarnih dokumenata dostavljenih za evidencije o računima? + 5 Da li ispravnost prepiske računa koje odražavaju operacije odražene u primarnom dokumentu? +6 Dokumenti imaju sve potrebne detalje? + 7 naređeni su dokumenti koji regulišu načine za održavanje operacija sa NMA? + Kod 0041 Da li iznos zaduživanja računa 04, odražava u registar (računarsku karticu računa) u glavnoj knjizi? + 2 Da li iznos kreditnog prometa računa? + 2 04, odražava se u Registar (računarski, račun računa) u glavnoj knjizi? + 3 Da li iznos prometa zaduženja računa 08, odražen u registru (Koloformatogram, račun), odražava se u glavnoj knjizi? + 4 Reflektivni iznos kreditnog prometa 08, koji se odražava u Registriranje (računar (računar) računa) u glavnoj knjizi? + kod 0051V stvarna (početna) vrijednost nematerijalne imovine Organizacijom uključuje iznos izračunat u novčanim uvjetima jednak iznosu plaćanja u monetarnom i drugom obliku ili vrijednosti plaćanja ili obračunati organizacije prilikom kupovine i pružanja uvjeta za upotrebu Sredstvo u zakazanim svrhama? + 2 Nma Belite je stečena? + 3 NMA je stvorena? + 4 NMA je dobivena pod ugovorom? + 5 Nma Belitero je napravljeno do doprinosa doprinosa odobrenom kapitalu? + 6 NMA objekta (Plaćanje) nije u gotovini? + 7 Kada je sticanje NMA objekta u njenoj početnoj vrijednosti uključeno samo iznosi uplaćeni u skladu sa sporazumom o otuđenju ekskluzivnog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili na sredstvima individualizacije do vlasnika autorskih prava; Carine i carinske takse; Neplaćanje poreza, državnog, patenta i drugih naknada isplaćenih u vezi s nabavkom NMA; Naknada koja plaća posrednička organizacija i druge osobe putem kojeg je stečena nematerijalna imovina; iznosi plaćaju za informativne i konsultantske usluge povezane sa sticanjem nematerijalne imovine; Ostali troškovi koji se direktno odnose na sticanje nematerijalne imovine i pružanja uslova za korištenje imovine u zakazanim svrhama? + Kraj tablice 5 godina Skeepting TestaDnet8in Stjecanje NMA objekta u svojoj početnoj vrijednosti, iznosi plaćene za Uključeni su i rad ili pružanje usluga organizacijama trećih strana o narudžbi, ugovori ugovora, ugovora o autorskim pravima ili ugovorima za provedbu istraživačkih, eksperimentalnih ili tehnoloških radova; Troškovi za naknadu radnika koji su direktno zauzeti stvaranjem nematerijalne imovine ili u provedbi istraživanja, eksperimentalnog ili tehnološkog rada na ugovoru o radu; Odbitci za socijalne potrebe (uključujući jedinstveni socijalni porez); Troškovi održavanja i rada istraživačke opreme, instalacija i struktura, druga osnovna sredstva i druga imovina, amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine koja se koristi direktno prilikom stvaranja nematerijalne imovine, stvarna (početna) vrijednost koja se formira; Ostali troškovi direktno se odnose na stvaranje nematerijalne imovine i pružanja uslova za upotrebu imovine u zakazanim svrhama? + 9b Troškovi nabavke, stvaranje nematerijalne imovine nije uključeno: nadoknadiva količina poreza, osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije; Opći i drugi slični troškovi, osim kada su izravno povezani sa nabavkom i stvaranjem imovine; Troškovi istraživanja, eksperimentalnog i tehnološkog rada u prethodnim izvještajima, koji su prepoznati kao drugi prihod i troškovi? + 10 Infakt (početni) trošak nematerijalne imovine napravljene na depozit u ovlaštenom (dijeljenju) kapitala prepoznatljivim putem Osnivači (sudionici) organizacije? + 11 Infakt (početni) trošak nematerijalne imovine koje je organizacija dobivena u sporazumu o poklonu utvrđuje se na osnovu trenutne tržišne vrijednosti na dan usvajanja računovodstva kao ulaganja u ne- Aktuelna imovina? Infakt (početni) trošak nematerijalne imovine, stečenog u sporazumu, koji predviđa ispunjavanje obaveza (plaćanje) nije gotovina, određuje se na osnovu vrijednosti prenesene imovine ili u podlogu prenosa organizacije ? + 13 po glavi stanovnika Definicija početnog troška NMA ne suprotstavlja se računovodstvenim pločicama? + 14 nadopuna vrijednost Je definiran od datuma usvajanja NMA objekta na računovodstvo? + Kod 0061 Da li su datumi primarnih dokumenata datuma datuma računovodstvenih evidencija? + 2 operacije koje se odražavaju u izvještajnom periodu izvedene su? +

2.5 Mogući poremećaji i njihov utjecaj na tačnost informacija

Tabela 6.

Mogući poremećaji i njihov utjecaj na tačnost informacija

Osnova tačnosti mogućih kršenja kršenja tačnosti računovodstvenog izvještavanja i poštivanje zakona o zakonodavnim tačkama Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31.10.2000. Br. 94Nena provodi analitičko računovodstvo na računu 04 ekranity revolucija i balansiranja računa00000, nemogućnost pribavljanja podataka o prisustvu i kretanju nematerijalne imovine, kao i iznosi istraživačkih rashoda, iskusni dizajn i tehnološki rad, nemogućnost potvrde linije "NMA" bilanceFederalnog zakona od 21.11.1996. Br. 129-FZ "na računovodstvu" Kršenje računovodstvene metodologije u smislu nepravilnog sastavljanja prepiske dopisivanja NMM vrijednosti, nemogućnost potvrde linije "NMA" bilancepbu 14/2007. 252 Ne postoje dokumenti koji potvrđuju zakonitost uključivanja imovine u sastav nemogućnosti NMA vrijednosti, nemogućnost potvrde linije "NMA" ravnoteže; Mogućnost iskrivljavanja izračuna s budžetom za poreze na doprinos dobiti 14/2007 poreskog zakona Ruske Federacije, čl. 252 dokumenata koji potvrđuju legitimitet uključivanja imovine u sastav nematerijalne, ukrašene kršenjem utvrđenih zahtjeva NMA vrijednosti, nemogućnost potvrđivanja linije "NMA" ravnoteže; Mogućnost iskrivljavanja izračuna s budžetom za poreze na doprinos dobiti 14/2007 poreskog zakona Ruske Federacije, čl. 252 Postoje aritmetičke greške prilikom uspostavljanja početne vrijednosti NMABS objekta NMA vrijednosti, nemogućnost potvrde linije "NMA" balansa; Mogućnost iskrivljavanja izračuna s budžetom za poreze na dobit Ruske Federacije, čl. 252 PBUS 18/02 PBU 14/2007 Potrebno je uključivanje u početne troškove NMA odvojenih troškova NMA vrijednosti, nemogućnost potvrđivanja linije "NMA" balansa; Podcjenjivanje oporezive osnove za inkrementalni porez na sklonost tablice. 6onevijalna balencetacija mogućih kršenja kršenja kršenja na tačnost računovodstvenog izvještavanja i poštivanje zakonodavstva Ruske Federacije, čl. 252; FZ №129-FZ, st. 9-prvim dokumentima ne sadrže obavezne podatke o NMMA vrijednosti, nemogućnost potvrđivanja linije "NMA" bilansom NMA NMU-a primljenog u okviru ugovora o donaciji itd. Nije definiran u skladu s računovodstvenim politikom organizacije NMA, nemogućnost potvrde linije "NMA" ravnoteže

Zaključak

Sa pojavom regulatornih dokumenata "Privremena pravila revizije u Ruskoj Federaciji", uredba Vlade Ruske Federacije "o odobravanju regulatornih dokumenata o revizijskim aktivnostima", pravila (standardima) revizorskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji Revizija u Ruskoj Federaciji došla je u kvalitativno novu fazu razvoja. Trenutno možemo reći da je u formiranju u Rusiji tržište revizija usluge.
Širom svijeta, svaka samopoštovana komercijalna organizacija nužno potvrđuje svoje izvještavanje revizora. Ovim, ona oštro povećava svoje povjerenje potencijalnih korisnika izvještavanja - osnivači, investitori, povjerioca, banaka, kupca, dobavljača itd. Iz gore navedenog mogu se izvući sljedeći zaključci:

1)Revizija je nezavisna revizija računovodstvenog (finansijskog) izvještavanja u cilju izražavanja mišljenja o stupnju pouzdanosti ovog izvještavanja.

)Glavni cilj revizije je dati objektivne, stvarne i točne informacije o revidiranom objektu.

3)Ovaj rad detaljno opisuje vrste revizije (vanjska i interna; obavezna i inicijativa; bankarstvo, revizija osiguravajućih organizacija, revizije berze, investicione institucije i etrabudžetske fondove, opće; revizija finansijskih izvještaja, poreza, revizija za poštivanje poreza sa zahtevima, cenom, menadžerskom (proizvodnom) revizorom, revizorskim ekonomskim aktivnostima, posebna (ekološka, \u200b\u200boperativna itd.); početni, dogovoreni (ponovljeni), operativni; potvrdivši, sistemsko orijentisan, zasnovan na riziku), a svaki od njih .

)Obavezna revizija se vrši u slučajevima direktno utvrđenim aktima zakonodavstva Ruske Federacije, revizijom inicijative - za rješavanje ekonomskog subjekta. Revizija koja se vrši u ime državnih tijela odnosi se i na obavezne revizije.

)U ovom radu, kriteriji se detaljno razmatraju kriteriji za obavezu revizije, uzimajući u obzir izmjene i dopune Zakona "o revizijskim aktivnostima". Razjašnjavaju kriterije na osnovu obveze organizacija za provođenje obavezna revizija Računovodstveno (financijsko) izvještavanje.

6)Revizija nematerijalne imovine uključuje uspostavljanje sukladnosti poduzeća Metodologija za uključivanje nematerijalne imovine sa zahtjevima regulatornih akata koji reguliraju formiranje troškova proizvodnje (radovi, usluge) i financijskih rezultata, kao i zahtjevi relevantnih Standardi i propisi koji utvrđuju pravila njihovog računovodstva.

7)U ovom su radu, izvršena procjena cjelovitosti i pravovremenosti upisane dokumentarnog uhvaćanja u organizaciju u organizaciju, izvršeno je održavanje sintetičkog računovodstva, oporezivanje operacija za prijem NMA je potvrđeno, poštivanje Izveli su podaci izveštavanja za sintetièno i analitičko računovodstvo, obračun i razmišljanje o deprecijaciji NMA na primer određenog preduzeća.

Bibliografija

1. Porezni broj Ruske Federacije (Porezni zakonik Ruske Federacije) Dio 1 od 31.07.1998. 146-FZ, usvojila državna Duma iz Ruske Federacije 16.07.1998.; 2. dio 05.08.2000. 117-FZ sa najnovijim promjenama 01.11.2013

Savezni zakon "o revizijskim aktivnostima" od 07.08.01. Br. 119-FZ, koji je usvojila državna Duma Ruske Federacije 24. decembra 2008., odobrila Savet Federacije Ruske Federacije, 29. decembra 2008. godine u Poslednje izdanje 11. jula 2011

Savezni zakon 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ "o računovodstvu" usvojen od strane države Duma 22. novembra 2011. Odobreno od strane Saveta Federacije 29. novembra 2011

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31.10.2000. Br. 94N "o odobrenju plana računovodstvenih računa za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu upotrebu" (ed. Od 08.11.2010)

Računovodstveni plan za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu primjenu - odobren redoslijedom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31.10.2000. br. 94N u posljednjem izdanju 08.11.2010, M., infrac -M, 2010

Pravila (standardi) revizorske aktivnosti, odobrene uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. septembra 2002. N 696 "o odobrenju saveznih pravila (standarda) revizorske aktivnosti", M., infrach.2006.

Rich I.N., Khahonova N.N. Revizija: Vodič. - M: Knorus. 2011. str. 98.

Kargoda V.S. Revizija: teorija i praksa: Vodič. 2. ed., Pererab. - M.: Yuraght, 2012. od 289

Podolsky V.I., PolAk G. B., Savin A.A. Revizija: udžbenik za univerzitete. - Drugo ed., Pererab. i dodaj. - M.: UNITI-DANA, 2009
10. Sheremet A.D., odijela V.P. Revizija: Vodič. - Drugo ed., Dodaj. i rekreiran. - M.: Infra-M, 2011 .CM. Bychkov, E.YU. Itygilova revizija: Udžbenik Ed. JA SAM ZA. Sokolova.- M.: Magister, 2009

N.V. Parishka, S.P. Suvorova, e.v. Galkina. Revizija. Radionica: Tutorial - M.: Forum - Infra-M, 2009

Impane tm Revizija ekonomskih rezultata: Tutorial; Spbgieu, 2007.

Kochinov yu.yu. Revizija. Teorija i praksa - 3. ed. - Sankt Peterburg: Peter, 20010

Praktična revizija / S.M.bychkov, T.Y.Fomin; Ed. S.M. Bychkova. - 2. ed., Pererab. i dodatni ..- m.: Eksmo, 2011

Prilog 1

BILANS

31. decembra 2011. AK od Sfor (broj, mesec, godini) 31122011 Organizacije "DSC" na OKPO identifikacionom broju poreznog obveznika u identifikacionom broju OKPO-a u aktivnosti poreznih obveznika i pravnog oblika vlasništva nad Okopfom Društvo / Okopf / OKFSeditely Dayment: Thosh. Trljajte preko 2013 (milion rubalja) u Opai384 (385) Lokacija (adresa) g. Pskov, ul. 128 divizija puške, 6

Remen<1>Naziv pokazatelja<2>31. veka 2011.<3>31. decembra 2010. godine<4>31. decembra 2009<5>Asset I. Neutražna imovina. Nematerijalna imovina 37524 39556 Rezultati istraživanja i razvoja Nemačke Pretraživanje Aktivni materijali Pretrage Aktivnosti7973292297Ekside u investicijama u materijalne vrijednostiFinancijske investicije Porezna imovina14141420Prochi a ne-trenutna imovina446568841II. Rezervirane rezerve 199086 20992 Vrijednost na dodanu vrijednost na stečenim vrijednostima 3 3Dabitore 1925115102financijske investicije (s izuzetkom novčanih ekvivalenta) Novčani i gotovinski1717171717171717171717171717171717171717171705

Obrazac 0710001 str. 2.

Remen<1>Naziv pokazatelja<2>31. decembra 2011<3>31. decembra 2010. godine<4>31. decembra 2009<5>Pasivni III. Kapital i rezerve<6> Ovlašteni kapital (osnovni kapital, charter kapital, doprinosi drugova) 6029960299 Pridružene akcije otkupljene iz dioničara ()<7>() () Revalorizacija nekvaterentnog aktivnog avanture (bez revalorizacije) 9918578641 Pregledni sporazum kapitala (nepokriveni gubitak) (113509) (89365) Ukupno u okviru odjeljka III4597545975IV. Dugoročne obveze posuđene sredstva izvršene poreznim obvezama485486 Preventivne obveze obaveza obveza prema odjeljku IV485486V. Kratkoročne obaveze posuđene fondove 3095125897tutorski dug66982575425555555Glava Isosynisin A.S.

Glavni računovođa Efremkinafremkina n.s.

Bilješke

<2> U skladu sa računovodstvenim propisima o računovodstvenim izveštajima organizacije PBU 4/99, odobreno po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. jula 1999. godine (na zaključku Ministarstva pravde Rusije) Federacija N 6417-PC 6. avgusta 1999. Navedeni nalog Ne trebaju državna registracija), pokazatelji o pojedinačnoj imovini, obavezama može biti ukupno objavljivanja u objašnjenju računovodstvene ravnoteže, ako svaki od tih pokazatelja ne bude mjeri za procjenu financijskog statusa organizacije ili financijskih rezultata njegovih aktivnosti.

<3> Određuje datum izvještavanja izvještajnog razdoblja.

<4> Navedena je prethodna godina.

<5> Određuje godinu koja prethodi prethodnom.

<6> Neprofitna organizacija odnosi se na navedeni odjeljak "Ciljno financiranje". Umjesto pokazatelja "Ovlašteni kapital", "dodatni kapital", "Rezervni kapital" i "zadržana zarada (nepokrivena gubitka)" Neprofitna organizacija uključuje pokazatelje objekta za prolaz "," ciljni kapital "," Ciljana sredstva "," Ciljana sredstva "," Stvarno i posebno vrijedno sredstvo pokretnoj imovini "," rezervi i drugi ciljni fondovi "(ovisno o obliku neprofitne organizacije i izvorima formiranja imovine).

<7> Ovdje i u drugom obliku izvještaja, oduzeti ili negativni pokazatelj prikazan je u zagradama.

Dodatak 2.

Izvještaj o dobitku i gubicima

Kod Sfam u Okud0710002Data (broj, mjesec, godina) 31122010 "DSC" na OKPO identifikacijskom broju poreskog obveznika u hrani ekonomske aktivnosti poreskog obveznika "Okvödorganization-pravni oblik vlasništvo nad OSCILLAGE DRUŠTVO / PRIVATNO OKOPF / OKFSEDITELY Mjera: RUB. (milion rubalja) u Opai384 (385)

Objašnjenje<1>Naziv pokazatelja<2>Za prvi kvartal 2012. godine<3>Za prvi kvartal 2011<4>Prihod<5>6796664892 Izbor prodaja (73276) (66471) Bruto dobit (gubitak) (5310) (1579) Komercijalni troškovi - troškovi upravljanja - profit (gubitak) iz prodaje (5310) (1579) Prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama - zanimanja - protoka za plaćanje (202) (145) Ostali prihodi42262626363107prohie Troškovi (1922) (911) Dobit (gubitak) prije oporezivanja (3207) 472tekst-talog poreza na dohodak248 (134) uklj. Trajne porezne obveze (imovina) -4 Promjena odgođenih poreznih obaveza nametanjem odgođene porezne imovine Outlioking profit (gubitak) (2960) 39

Obrazac 0710002 s. 2.

Objašnjenje<1>Naziv pokazatelja<2>Za prvi kvartal 2012. godine<3>Za prvi kvartal 2011<4>Upućivanje na revalorizaciju ne-tekuće imovine, koja nije uključena u neto dobit (gubitak) iz drugih operacija, nije uključena u čisti profit (gubitak) perioda) finansijski rezultati Razdoblje<6>(2960) 39BASY dobit (gubitak) na ekskluzivnom profitu (gubitak) po akciji

Glava Isosynisin A.S.

Glavni računovođa Efremkinafremkina n.s.

Bilješke

<1> Navedeno je broj relevantnog objašnjenja bilance i izjave o uspješnosti.

<2> U skladu sa računovodstvenim propisima o računovodstvenim izveštajima organizacije PBU 4/99, odobreno po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. jula 1999. godine (na zaključku Ministarstva pravde Rusije) Federacija N 6417-PC 6. avgusta 1999. Nije potreban nalog u državnom registraciji), pokazatelji pojedinačnih prihoda i troškova mogu se dati u računu dobiti i gubitka ukupnog iznosa u objavljivanju u izjavi o računu dobiti i gubitka, ako Svaki od ovih pokazatelja zasebno je nepovezan za procjenu organizacija financijskog položaja organizacije ili financijskih rezultata svojih aktivnosti.

<3> Navedeno je izvještajno razdoblje.

<4> Razdoblje prethodne godine naznačeno je, slično izvještajnom periodu.

<5> Prihod se odražava na porez na minus na dodanu vrijednost trošarina.

<6> Ukupni finansijski rezultat razdoblja definiran je kao iznos linija "Neto dobit (gubitak)", "rezultat revalorizacije nekontrolirane imovine, koji nije uključen u neto dobit (gubitak) razdoblja" i " Rezultat iz drugih operacija, koji nije uključen u neto dobit (gubitak) izvještajnog perioda ".

Narediti rad

Naši stručnjaci pomoći će napisati rad sa obaveznom revizijom o jedinstvenosti u sistemu antiplagiata.
Pošaljite zahtjev Sa zahtjevima upravo sada, da saznate troškove i mogućnost pisanja.

^ 1. Svrha dokumenta

Opišite šta je ovaj dokument razvijen.

Na primjer:

"Ovaj dokument definira postupak upravljanja programom revizije, procedura za provođenje revizija, dizajn potrebnih evidencija o rezultatima revizije, kao i zahtjeve za revizore. Uspostavlja odgovornost i definiše resurse za revizije.

Postupak je dizajniran u skladu sa zahtjevima međunarodni standard ISO 9001: 2000.

^ 2. Opseg

Napišite u koji se odnosi procesi i podjele koji se odnosi na ovaj postupak.

Na primjer:

"Ovaj postupak se odnosi na sve procese definirane u sistemu upravljanja kvalitetom."

^ 3. Definicije i skraćenice

Ako se tekst dokumenta ispunjava bilo koji pojmovi, nerazumljiv za one koji će se voditi ovim dokumentom, specifičnim sektorskim konceptima ili definicijama, daju im objašnjenje.

U nedostatku tih - pisanje"Nema". Na primjer:

«

^ Interne revizije	Sistematičan, neovisan i dokumentovan proces za dobijanje dokaza da organizacija obavlja sve uspostavljene zahtjeve. Revizija obavlja sama organizacija
^ Kriteriji za reviziju	Kombinacija politika, procedura ili zahtjeva koji se koriste kao smjernica s kojom se stvarna aktivnost uspoređuje
Revizor	Osoba sa kompetentnom za reviziju.
^ Obim revizije	Procesi, podjele i njihovo područje aktivnosti koje su podložne verifikaciji (revizija)
Svrha revizije	Provjera aktivnosti SMC preduzeća za poštivanje zahtjeva Međunarodnog standarda ISO 9001: 2000. »

^ 4. Uprečne reference

Ako postoje reference na druge dokumente u tekstu dokumenta, napišite imena dokumenata i njihove registracijske brojeve.

U nedostatku takvog pisanja"Nema".

Na primjer:

"PSK 5 - Postupak za provođenje korektivnih radnji;

PSK 6 - Postupak za provođenje akcija upozorenja;

ISO 19011: 2002 "Smjernice za reviziju sistema upravljanja kvalitetom i / ili sistema upravljanja okolišem"

^ 5. Odgovorna za upotrebu

Napišite postove onih zaposlenih koji bi trebali voditi ovaj dokument. (U budućnosti, na osnovu tih informacija, slanje primjeraka dokumenta).

Na primjer:

"Glavni revizor,

Predstavnik upravljanja kvalitetom

Čelnici procesa,

Interni revizori. "

6. Proces

6.1 Načela na kojima se revizija zasniva

Lista na kojoj su osnovni principi izgrađeni interna revizija QMS-a u vašem preduzeću. Na primjer:

"Princip uniformnosti - Svaka posebna revizija vrši se prema jedinstvenoj službeno uspostavljenoj upravljanju poslovnom procedurom, što osigurava njegovu naručivanje nebitnosti i uporedivosti

^ Princip sistema - planiranje i provođenje posebnih revizija na različite elemente (funkcije, radionice) SMC-a treba izvesti uzimajući u obzir njihov uspostavljeni strukturni odnos.

^ Princip dokumentacije - Svaka revizija definirana je na određeni način dokumentovana kako bi se osigurala sigurnost i uporedivost informacija o stvarnom stanju objekta koji se provjeravaju.

^ Princip upozorenja - Svaka revizija je planirana, a osoblje verificirane jedinice je obaviješteno o cilju, području, vremenu i metodama provođenja revizije kako bi se omogućilo najpotpunije pripremljenu za provjeru i isključiti mogućnost izbjegavanja osoblja od pružanja i demonstracije Svi potrebni podaci.

^ Princip pravilnosti - Revizije se provode s određenom periodičnošću tako da su svi elementi upravljanja kvalitetom i svim poslovnim jedinicama bili predmet stalne analize i procjene upravljanja preduzećem.

^ Princip nezavisnosti - Revizija provodljivosti ne bi trebala biti direktno odgovorna za provjeru rada i ne bi trebao ovisiti o šefu ovjerene jedinice kako bi se uklonila mogućnost ne-pozajmice rezultata revizije.

Princip otvorenosti - Rezultati svake revizije moraju biti otvoreni. "

^ 6.2 Razvoj programa interne revizije (planiranje revizije)

Opišite postupak planiranja internih revizija u vašem preduzeću. Instalirajte glavne ciljeve revizija, učestalost revizija, glavne kriterije za reviziju. Odredite postupak razvoja, odobrenja, raspodjele programa internih revizija, kao i osobu odgovornu za razvoj i distribuciju programa u procese i podjele vašeg preduzeća. Na primjer:

"Program revizije- Ovo je kombinacija nekoliko revizija planiranih za određene rokove i za cilj postizanje određenog cilja. Na primjer: niz internih revizija SMF-a cijele organizacije za tekuću godinu.

Trebalo bi izvršiti planiranje revizija uzimajući u obzir ciljeve koji se mogu temeljiti na potrebama:

• 
  Uspostaviti dokaze o usklađenosti stvarne aktivnosti preduzeća procesa sa zahtevima ISO 9001: 2000 standarda
• 
  Provjerite rad procesa za usklađenost sa zahtjevima ugovora.
• 
  Za promociju poboljšanja QMS-a u preduzeću.

Učestalost revizija također bi trebala biti planirana uzimajući u obzir:

• 
  Složenost procesa i broj polaznika (podjela) u procesu,
• 
  kvalitet procesa (sposobnost procesa da se postigne utvrđene karakteristike performansi),
• 
  Broj i značaj nedosljednosti koje su identificirane na prethodne revizije.
• 
  Važnost procesa i njenog utjecaja na kvalitetu proizvoda i zadovoljstva kupaca.

Pod svim gore navedenim uvjetima, aktivnosti svakog procesa moraju se provjeriti najmanje jednom godišnje.

^ Kriteriji za reviziju mogu biti

Standardi

Zakonodavni zahtjevi

Interni regulacioni zahtjevi

Zahtevi za ugovore (zahtevi potrošača)

Ostali kriterijumi

Svake godine prije 31. decembra, predstavnik smjernica za kvalitet trebao bi izraditi program za provođenje internih revizija sljedeće godine (PSK-3F1).

Program treba odražavati:

Procesi sistema upravljanja kvalitetom (QMS), učesnici procesa.

Jedinice koje nisu uključene u proces QMS-a, već neophodne za efikasno funkcioniranje SMC-a;

Period revizije.

Sastav revizora.

Prilikom izrade programa, predstavnik upravljanja kvalitetom treba uzeti u obzir neovisnost revizora iz revidirane aktivnosti.

Program revizije odobrava direktor preduzeća.

Nakon odobrenja, program revizije šalje se svim menadžerima podjela, menadžera procesa, kao i interni revizori Preduzeća za pregled i upravljanje.

^ 6.3 Provođenje revizije

Za jasnoću demonstracije, glavne faze organizacije i provođenje interne revizije u vašem preduzeću mogu se podnijeti u šemičnom obliku. Na primjer:

^ 6.3.1 Planiranje revizije

Opišite kako se u vašem preduzeću planira interna revizija, koje faze planiraju reviziju. Odredite postupak formiranja grupe revizora, zahtjeve za nadležnost revizora. Pišite kome se razvija plan interne revizije, koji je postupak za njegovo odobrenje i distribuciju verificiranim jedinicama. Odredite glavnu radnu dokumentaciju za internu reviziju, kao i osobe odgovorne za pripremu i održavanje radne dokumentacije. Na primjer:

"Formiranje grupe revizora

Pri planiranju revizije potrebno je odrediti sastav revizora i dodijeliti glavni revizor koji će nadgledati rad grupe i formirati konačni završni izvještaj o rezultatima revizije.

Revizori se moraju odrediti sa stanjem da ne provjeravaju vlastite aktivnosti.

Definicija kompetencije grupe revizora treba sadržavati sljedeće korake:

Određivanje znanja i vještina potrebnih za postizanje ciljeva revizije;

Odabir članova revizorske grupe na takav način da je revizorska grupa u vlasništvu svih potrebnih znanja i vještina.

Zahtjevi za kompetenciju definirani su u odjeljku 6.5 ovog postupka.

Priprema plana revizije

Voditelj revizije (glavni revizor) mora pripremiti plan (PSK-3F2) , što je osnova za postizanje dogovora između revizorske grupe i provjerljive divizije. Ovaj plan mora doprinijeti koordinaciji revizije.

Nivo detaljnog plana revizije ovisi o području i složenosti revizije. Plan revizije trebao bi biti dovoljno fleksibilan da bi se omogućilo promjene rokova, području provjerljivih aktivnosti itd., Što može biti potrebno u procesu vođenja revizije.

^ Plan revizije trebao bi obuhvatiti sljedeće:
- Ciljevi revizije;

• 
  Kriteriji za reviziju i referentni dokumenti;
• 
  područje revizije, uključujući definiciju organizacijskih, funkcionalnih jedinica i procesa koji će biti provjereni;
• 
  datumi i odjeljci revizije;
• 
  zakazano vrijeme i trajanje revizije, uključujući sastanke revizorske grupe;
• 
  Uloga i odgovornost članova grupe o reviziji i pratećim osobama;
• 
  Raspodjela relevantnih resursa za najvažnija područja revizije (na primjer, prijevoz do premještanja revizora).

Plan revizije treba analizirati i odobriti najvišim upravljanjem preduzećem.

Plan revizije treba poslati svim predstavnicima podjela u kojima će se revizija provesti najmanje 7 dana prije početka revizije.

Priprema radnih dokumenata

Kontrolni upitnik:

Prije provođenja interne revizije, grupa revizora mora sastaviti kontrolne upitnike u obliku (PSK-3F3)

Upitnici moraju sadržavati sljedeće informacije:

Datum revizije;

Prezime revizora;

Naziv jedinice u kojoj se provjerava aktivnost;

Formulirala pitanja;

Standardna klauzula na osnovu kojeg se formuliše pitanje;

Prazan grafikon za zapise i komentare revizora i preliminarne formulacije neusklađenosti (ako je potrebno)

Svi upitnici sa zapisima moraju se pohraniti nakon revizije, ako nedosljednosti nisu identificirane, upitnici će biti dokaz da je revizija u ovoj jedinici provedena.

Potrebno je ispisati i distribuirati obrasce kontrolnih upitnika grupi revizora prije početka revizije.

Nepoštovani protokoli

Prilikom pripreme za reviziju potrebno je pripremiti praznine protokola bez usklađenosti (PSK-3F4), Što mora biti na čelu grupe revizorske grupe (glavni revizor). Ne preporučuje se izlagati protokoli tokom revizije.

Protokoli se moraju distribuirati revizorima i ispuniti ih nakon zatvorenog sastanka revizora, nakon što se slaže sa čitavom grupom revizora i glavnog revizora, kada je nedosljednost tačno potvrđena. "

^ 6.3.2 Provjera aktivnosti (revizija)

Opišite kako se interna revizija obavlja u vašem preduzeću, iz kojeg je faze da izvrši reviziju.

Uvodni sastanak

Odredite postupak organiziranja i provođenja uvodnog sastanka: Ko se održava, za kakvu su pitanja koja se evidencija provode na rezultatima uvodnog sastanka.

Na primjer:

"Prije provođenja revizije treba se održati uvodni sastanak, na kojem će upravljanje preduzećem predstaviti lider grupe (glavni revizor) i auditornu grupu osoblja kompanije.

Svrha uvodnog sastanka je upoznavanje osoblja kompanije sa imenovanjem interne revizije, plana revizije i područja revizije.

Uvodni sastanak vodi vođu tima (glavni revizor).

U procesu sastanka, šef grupe (glavni revizor) mora:

Potvrdite imenovanje revizije o subjektu i ciljevima, metoda vođenja revizije i metode pružanja rezultata upravljanju kompanijom. U ovom je trenutku potrebno utvrditi da li će se konačni sastanci svakodnevno provoditi na kojem će se rezultati provjere tekuće dana biti sažeti ili će rezultati ostaviti za završni sastanak nakon inspekcije.

• 
  Izvještaj o metodama izvještavanja o reviziji (protokoli o nedosljednostima, službenim izvještajem itd.).
• 
  Navedite radni uslove revizora.
• 
  Podsećate učesnike sastanka na značaju provjere revizije Da bi se osigurao kvalitet rada koji obavljaju zaposleni i kvalitet proizvoda.
• 
  Provjerite je li predstavnik verificiranog pododjela priključen za svakog revizora.
• 
  Provjerite osoblje s rasporedom i rutom revizije.
• 
  Odredite službeni odnos između grupe revizora i zaposlenika ovjerenih podjela.
• 
  Pružanje grupe revizora potrebnih sredstava, transporta i opreme.
• 
  Raspravite o detaljima konačnog sastanka na kojem će biti predstavljeni rezultati, odrediti svoje vrijeme i datum završnog sastanka, trajanje prisutnih itd.
• 
  Osigurajte učesnicima sastanka priliku da postavljaju pitanja i, ako je potrebno, prilagodite plan reviziji.

Prema rezultatima uvodnog sastanka, potrebno je izdati protokol sa datumom i sadašnjošću. "

Prikupljanje informacija (revizija)

Odredite temeljnu shemu koja odražava proces prikupljanja informacija do zaključaka o rezultatima revizije u vašem preduzeću. Odredite glavne metode rada revizora, radne evidencije koji se provode uz reviziju. Odredite postupak dijeljenja informacija tokom revizije.

Na primjer:

"U procesu revizije, informacije koje se odnose na ciljeve, područja i kriterije za reviziju, uključujući informacije koje se odnose na interakciju između funkcija, aktivnosti i procesa, treba prikupljati na temelju odgovarajućeg uzorka i provjerenog.

Samo informacije koje se mogu provjeriti mogu biti dokazi o reviziji. Revizijske certifikate trebaju biti zabilježene.

^ Opća prezentacija procesa iz naplate informacija prije zaključaka o rezultatima revizije.

Revizija revizije mora provjeriti dostupnost dokumenata o kvalitetu potrebne za funkcioniranje jedinice ili procesa. Istovremeno, potrebno je provjeriti uvjete skladištenja dokumenata, održavajući dokumente sistema kvalitete u radnom stanju.

Revizor mora provjeriti usklađenost dokumenata sistema kvaliteta:

• 
  identifikacija dokumenata
• 
  aktualizacija dokumenata (trajanje akcije, izdanje stvarnosti)
• 
  adekvatnost dokumenata Sadržaj zahtjeva ISO 9001: 2000,
• 
  potpunost postupka
• 
  pripadnost dokumenata dokumenata dokumenata.

Prilikom provjere ispunjavanja zahtjeva dokumenata sistema kvaliteta i zahtjeva ISO standarda 9001: 2000, revizor mora biti provjeren:

• 
  prisutnost lokacijske dokumentacije i poštivanja stvarne aktivnosti procesa koji se verificiraju zahtjevima utvrđenim u sistemskim dokumentima sistema,
• 
  snimanje potvrde performansi.
• 
  Da se upoznate sa stanjem registrovanih podataka, opreme, mjernih instrumenata, radnih mjesta.
• 
  Provjerite kako se postupak kontrolira, adekvatnost i tačnost mjerenja procesa;

• 
  kompetencija, odgovornost i ovlasti radnika;
• 
  Provjerite kako se analiziraju podaci o karakteristikama i trendovima procesa.

• 
  mogućnosti poboljšanja procesa;
• 
  aktivnosti na poboljšanju aktivnosti procesa (korektivne mjere i mjere upozorenja, uključujući racionaliziranje prijedloga).

Revizija revizije koristi sljedeće metode rada:

• 
  promatranje (izjava o činjenici danu tokom revizije i zasnovana na objektivnom dokazu),
• 
  intervju (Primanje informacija iz objekta revizije koji se provjeravaju u obliku odgovora na pitanja),
• 
  dokaz (nepobitni argument ili činjenica koja potvrđuje istinu bilo čega),
• 
  analiza (analiza, dosljedna i detaljna razmatranje bilo kojeg pitanja),
• 
  evaluacija (Određivanje stupnja poštivanja potrebnih zahtjeva).

Tokom razgovora ne treba ga koristiti terminologiju, nerazumljivo sagovornikom.

Razgovor koji se provodi na radnom mjestu ne bi trebao biti predug.

Detaljnije razgovore preporučljivo su na mjestima (ormarićima), gdje ništa ne bi ometalo pažnju iz teme razgovora.

Nepridržavanje i komentari identificirani tijekom razgovora, revizor mora evidentirati u kontrolnom upitniku (PSK-3F3) sa neophodnim referencama na nepoštovanje (odjeljak) regulatornog dokumenta.

Po završetku razgovora, revizor mora sažeti dobivene informacije, formulisati glavne (pozitivne i negativne) utiske i referentne točke. Dozvoljeno je omogućiti da sagovorniku pročita komentare revizora u kontrolnom upitniku.

Tokom revizije, revizor se često otvara šta zahtijeva daljnja istraživanja, to može dovesti do povlačenja iz početnog akcionog plana, pa čak i na smjer provjere u drugim dijelovima organizacije koji nisu trebali provjeriti ili treba provjeriti drugi put .

Podaci dobiveni tokom razgovora treba analizirati usporedbom s informacijama o ovoj temi dobivenoj od razgovora s drugim zaposlenima i ličnim zapažanjima revizora.

Dijeljenje informacija za vrijeme revizije

Ovisno o području i složenosti revizije, prilikom provođenja revizije, možda će biti potrebno u službenoj razmjeni informacija u grupi revizora.

Revizijski tim trebao bi se povremeno ispuniti za razmjenu informacija, procjenjujući tok revizije i, ako je potrebno, preraspodjela odgovornosti učesnika revizije.

U procesu revizije, šef grupe (glavni revizor) mora periodično prijaviti tok revizije i bilo kakvih problema sa najvišim upravljanjem. Certifikati prikupljeni tokom revizije koji nose informacije o približavanju značajnog rizika (sigurnosna, ekologije, kvaliteta) moraju biti odmah zastupljeni od strane najvišeg upravljanja. Sva pitanja koja prelaze područje revizije trebaju biti označene i prijavljene ekipi reviziji na stalnu poruku najvišem upravljanju.

U slučaju kada dokazi revizije ukazuju na nemogućnost revizije, rukovodstvo revizorskog tima mora izvještavati o najvišoj liderstvu o razlozima kako bi se utvrdile potrebne akcije. Takve akcije mogu uključivati \u200b\u200bponovno pokretanje ili promjenu plana revizije, promjenu ciljeva ili revizijskih područja ili njegovu raskid.

Sve potrebne promjene u području revizije koje se mogu pojaviti tijekom revizije moraju se analizirati i odobrilo najvišim rukovodstvom. "

Zbirka revizora

Podesite postupak za generalizaciju i analizu rezultata interne revizije. Odredite ko, u kojem obliku, nedosljednosti se vrše na osnovu rezultata revizije, navedite zahtjeve za informacije o nedosljednostima.

Na primjer:

"Tim revizora trebalo bi biti sastavljen za koordinaciju svih rezultata nedosljednosti i izdati protokol koji nije usklađen.

U pravilu se u procesu revizije mogu otkriti ponovljene nedosljednosti i u ovom slučaju lider grupe (glavni revizor) može odlučiti da ne "sruši" protokol nedosljednosti, već naprotiv, dogovorite jedan protokol u nekoliko nedosljednosti.

Glavni revizor bi trebao distribuirati sve revizore obrazaca protokola (PSK-3F4) za punjenje

Informacije o nedosljednostima trebaju biti predstavljene u ovom obliku tako da je jasno ne samo za one koji su bili prisutni tokom samog verifikacije, ali i za one koji nisu, već mogu biti povezani sa provođenjem korektivnih mjera. Informacije o nedosljednostima su sredstvo komunikacije, ako se provjeri ne razumije, to znači da revizor ne može uspostaviti efikasnu komunikaciju!

S tim u vezi, važno je popraviti sljedeće činjenice:

^ Šta se otkriva

Gdje se otkriva

Koja je nedosljednost

^ Koji su prisustvovali (provjerljivo)

Informacije o nedosljednosti trebaju biti jasne, komprimirane i značajne za pružanje potpuno razumijevanja problema da ga eliminiraju.

Takve nedosljednosti i komentari moraju biti kratki, konkretni i jasni.

Informacije o odstupanju ne ukazuju na imena, jer to može dovesti do osjećaja krivice bez pojašnjenja stvarnog (korijenskog) uzroka problema. Ako ne možete izbjeći, bolje je odrediti nečiji položaj od imena.

Kada su svi rezultati revizije pravilno uređeni i koordinirani sa glavama jedinica, moguće ih je predstavljati na završnoj skupštini. "

Završni sastanak

Odredite postupak organiziranja i provođenja konačnog sastanka: Ko se izvodi, za kakvu vrstu pitanja, koje se evidencija vrše u skladu sa rezultatima završnog sastanka.

Na primjer:

"Vođa tima (glavni revizor) mora održati konačni sastanak o rezultatima revizije. Hvala zaposlenima kompanije za saradnju, osiguravajući radni uslove i pristojno i profesionalno sudjelovanje u procesu provođenja revizije (čak i ako nije tako!).

Kao i na uvodnom sastanku, trebalo bi podnijeti pripadnici grupe revizora revizora (ako je potrebno), a potom i dalje nekoliko minuta objasniti svrhu ovog sastanka.

Preporučuje se ponoviti ono što je bila svrha revizije, posebno ako na završnoj sastanku postoje pripadnici rukovodstva, koji su bili odsutni na uvodnom sastanku, kao i na polju distribucije revizije.

Nakon toga, odstupanja obično prijavljuje svaki član revizorske grupe, ovisno o pregledu koji se provjerava.

Na kraju, lider tima (glavni revizor) mora snimiti sažetak i zaključak.

Svi protokoli koji nisu usklađenosti moraju biti potpisani ako se ranije nije učinilo, potrebno je potpisati ih na sastanku i priliku postaviti dodatna pitanja.

Ovisno o prirodi pronađenih odstupanja, mogu se razgovarati o korektivnim mjerama, moguće je da se na završnom sastanku mogu odobriti dobro osmišljene i potrebne korektivne mjere.

Uspostavljen je vrijeme provođenja i preventivnih mjera.

Izrez za pružanje službenog izvještaja o reviziji šefa poduzeća od strane šefa grupe (Glavni revizor) je predviđen.

Konačni sastanak mora biti popraćen protokolom. "

6.3.3 Završetak revizije

^

Priprema završnog izvještaja

Instalirajte osobu odgovornu za generalizaciju rezultata revizije i pripremu završnog izvještaja. Odredite koje informacije moraju sadržavati završni izvještaj. Navedite ko je, u kojem obliku i u koje vrijeme je završni izvještaj najvišem menadžmentu da se upoznaju.

Na primjer:

"Izvještaj o reviziji priprema se pod vođstvom šefa grupe (glavni revizor), koji je odgovoran za njegovu potpunost i tačnost.

Prema rezultatima svog rada, revizori se pripremaju i predstavljaju lider grupe (glavnog revizora) pojedinačnih izvještaja u obliku kratkih zaključaka.

Izvještaj revizije mora sadržavati određene informacije koje odgovaraju programu revizije i području revizije.

^ Završni izvještaj mora sadržavati:

Opseg i zadaci;

Detalji o inspekcijskom planu; Imena predstavnika grupe o provjeri i provjeri, datum verifikacije.

Identifikacija standardnih dokumenata u skladu s kojom je revizija izvršena (standard o sistemu kvalitete revidirane organizacije itd.);

Rezultati promatranja nedosljednosti;

Evaluacija stupnja usklađenosti sistema upravljanja kvalitetom preduzeća

Procjena sposobnosti sistema za postizanje određenih zadataka osiguranja kvaliteta;

Lista protokola bez usklađenosti.

Izvještaj se mora dostaviti predstavniku o smjernicama kvaliteta i veće smjernice za upoznavanje i odobrenje u (PSK-3F5) Na vrijeme najkasnije tri dana nakon završetka revizije. "

Na primjer:

"Originali protokola bez usklađenosti (PSK-3F4) Mora se prenijeti na glavu glavom ili odgovorne za provjerljivo područje, što bi trebalo osigurati njihovu pohranu za naknadnu kontrolu od strane predstavnika smjernica za kvalitet. Kopije protokola treba čuvati od predstavnika vodiča za kvalitet koji ih mora registrirati u dnevniku za registraciju dnevnika (PSK-3F6) .»

Instaliranje korektivnih radnji

Podesite postupak određivanja i provođenja korektivnih radnji na rezultatima interne revizije. Navedite osobe odgovorne za razvoj i provođenje korektivnih radnji. Odredite postupak provjere provedbe i evaluacije učinkovitosti poduzetih korektivnih radnji.

Na primjer:

"Prema otkrivenim nedosljednostima, sastavljeni su planovi korektivnih radnji. Postupak određivanja i provođenja korektivnih radnji definiran je u postupku PSK 5. (Postupak za prilagođavanje radnji).

Odgovornost za razvoj i provedbu korektivnih radnji nosi šef provjerene jedinice. Interni revizori su uključeni u razvoj korektivnih radnji (ako je potrebno).

Razviti i provoditi svaku korektivnu radnju, utvrđen je određeni period, zabilježen u protokolu o odstupanju. Nakon korektivne akcije, šef verificirane jedinice o tome obavještava glavu Grupe (glavni revizor) za "zatvaranje nedosljednosti". Samo onaj koji je otkrio da može "zatvoriti" odstupanje.

Performanse i efikasnost korektivne akcije treba provjeriti. Ovaj ček može biti dio druge revizije ili neplanirane revizije.

Program revizije može odrediti naknadnu reviziju članova revizorske grupe sa iskustvom. U takvim se slučajevima treba obratiti pažnju na osiguravanje neovisnosti na sljedećoj reviziji.

Prema rezultatima revizija, procesi i revizori dobivaju odgovarajuće ohrabrujuće poticanje na osnovu izvještaja glavnog revizora složili su se sa predstavnikom smjernica za kvalitet. "

Arhiviranje reprezentacije za reviziju

Postavite redoslijed arhiviranja za unose za internu reviziju u vašem preduzeću. Odredite konfiguraciju futrole za reviziju, kao i osobu odgovornu za njegovu pohranu i prenos u arhivu preduzeća.

Na primjer:

"Da bi se poboljšale metode i tehnike za provođenje revizije, svi materijali svake posebne revizije na odgovarajući način postavljaju se u posebnom Posao Pod odgovarajućim matičnim brojem.

Poslovanje revizije uključuje:

Program revizije i plan revizije,

• 
  nepoštovani protokoli
• 
  ispunjeni kontrolni upitnik
• 
  kopije korektivnih akcionih planova
• 
  protokoli uvodnog i završnih sastanka,
• 
  ostali materijali.

Slučajevi revizije treba čuvati predstavnik vodstva u kvaliteti od najmanje 3 godine.

Naknadno se mora prenijeti na arhivu preduzeća. "

6.4 Analiza programa revizije i njegovo poboljšanje

Navedite koji je mehanizam za nadgledanje implementacije i analize programa revizije u vašem preduzeću. Detalj koji trebate uzeti u obzir tokom analize programa revizije.

Na primjer:

"Za procjenu postignuća ciljeva i identificirati sposobnost poboljšanja programa revizije, treba pratiti i, nakon određenih intervala, analiza programa revizije.

Rezultati moraju biti dostavljeni najvišem upravljanju.

Pokazatelji rada trebaju se koristiti za praćenje sljedećih karakteristika:

Sposobnost revizorskih grupa da implementiraju plan revizije;

Usklađenost sa programima i rasporedima revizija

Analiza revizorskog programa mora uzeti u obzir, uključujući:

A) rezultati i trendovi identificirani u nadzoru;

B) broj nedosljednosti u procesima;

C) identificiranje potreba i očekivanja dionika;

D) zapisi o programu revizije;

E) alternativni ili novi načini provođenja revizije;

(E) koherentnost aktivnosti revizorskih grupa u sličnim situacijama.

Prema rezultatima analize revizorskog programa, mogu se izvršiti korektivne i preventivne akcije, kao i poboljšanje programa revizije za narednu godinu. "
^

6.5 Kompetentnost revizora

Instalirajte osnovne zahtjeve za kompetentnost revizora. Navedite gdje se i u kojim se formiraju ovi zahtjevi odražavaju. Odredite glavne načine za održavanje i unapređenje kvalifikacija revizora, kao i postupak planiranja, provođenja i registracije rezultata procjene usklađenosti revizora potrebnih kvalifikacija. Navedite osobu odgovornu za procjenu nadležnosti revizora.

Na primjer:

"Zahtevi za kompetentnost

Revizor bi trebao biti u mogućnosti:

Primjenjuju principe, postupke i metode revizije;

Performanse za planiranje i organizovanje rada;

Obaviti reviziju u dogovorenom vremenu;

Izraziti prioritete i koncentrirati se na važna pitanja;

Prikupljajte informacije interaktivnim anketama, zapažanjima i analizom dokumenata, uključujući unose i podatke;

Shvatite primjenjivost i posljedice korištenja metode uzorka za reviziju;

Provjerite tačnost prikupljenih informacija;

Potvrditi dovoljnost i usklađenost sa revizorskim dokazima u potkrijepljenja zapažanja i zaključaka o rezultatima revizije;

Procijenite faktore koji mogu utjecati na pouzdanost zapažanja i zaključaka o rezultatima revizije;

Koristite radne dokumente za registraciju akcija revizije;

Pripremiti izvještaje o reviziji;

Osigurati povjerljivost i sigurnost informacija; i

Osnovni zahtjevi kompetencije Glavnom revizoru, revizori u obliku su navedeni u obliku (PSK-3F7)

Šef revizorske grupe mora imati dodatno iskustvo u provođenju revizija. Dodatno iskustvo treba kupiti tijekom rada kao šefa revizorske grupe pod upravljanjem i upravljanjem drugim revizorom ili savjetnikom koji ima nadležnost revizijskog tima.