Unutrašnjost kontrola organizacije - Ovo je provedba predmeta organizacije takvih akcija kao:

a) Određivanje stvarnog stanja organizacije (objekt kontrola);

b) poređenje stvarnih podataka sa planiranim;

c) procjena otkrivenih odstupanja i opseg njihovog utjecaja na aspekte funkcioniranja organizacije;

d) Prepoznavanje uzroka fiksnih odstupanja.

svrha unutrašnji kontrola - Informaciona podrška sistema kontrola Da bi se dobila mogućnost izrade efikasnih rješenja.

Značajkaunutrašnji kontrola - U svojoj dvojnoj ulozi u procesu upravljanja organizacijom. Kao rezultat duboke integracije kontrola i drugi elementi procesa kontrola U praksi je nemoguće utvrditi krug aktivnosti za zaposlenika na takav način da pripada samo bilo kojem elementu kontrola Bez njegovog odnosa i interakcije sa kontrola. Svaka menadžerska funkcija nužno je integrirana sa kontrola. Stoga teoretski razmatraju svaku fazu kao poseban element procesa. kontrola, može se pretpostaviti da je element kontrola Prisutan u svakoj fazi. Za optimalne poteze bilo koje od faza procesa kontrola Svaka od njih treba kontrola.

Pregledi unutrašnja kontrola.

Kao oblici interne kontrole organizacije, prema našem mišljenju, potrebno je dodijeliti:

interne revizije;

strukturni i funkcionalni oblik interne kontrole.

Odabir interne kontrolne obrasca ovisi o:

složenost organizacione strukture;

pravni oblik;

vrste i aktivnosti razmjera;

ekspedencija pokrivenosti kontrolom raznih stranaka;

organizacija za upravljanje odnosima za kontrolu.

Organizacija interne kontrole u obliku interne revizije svojstvena je velikim i nekim srednjim organizacijama, uglavnom posjedujući sljedeće karakteristike:

kompletna organizacija - divizijska, matrična ili konglomeralna organizacija za organizaciju;

mnogobrojne grane, podružnice;

različite aktivnosti i mogućnost njihove saradnje;

Želja organa upravljanja kako bi se dobila dovoljno objektivna i neovisna procjena radnji menadžera svih nivoa upravljanja.

3. odnos i razlike između interne kontrole, revizije, kontrole i praćenja.

Nadgledanje - Ovo je kontroloranje (prethodno upravljanje + struja) i revizija (završna kontrola).

Kontroliratig (koordinacija, upravljanje) pruža pružanje provedbe plana. Revizija - smatra stupanj postignuća ciljeva. Monitoring - revidira ciljeve. Unutrašnja kontrola - Onaj koji je sama preduzeće. S jedne strane, kontrola se može shvatiti kao jedan od organizacijskih oblika interne kontrole. S druge strane, kontrola je jedan od elemenata kontrolnog sustava. 4. Osoblje i rad kao interni kontrolni objekti.

Interna kontrola organizacije - Ovo je provedba predmeta organizacije takvih akcija kao:

određivanje stvarnog stanja organizacije (objekt kontrole);

poređenje stvarnih podataka sa planiranim;

procjena otkrivenih odstupanja i stupnjeva njihovog utjecaja na aspekte funkcioniranja organizacije;

otkrivanje razloga za fiksno odstupanja.

Svrha interne kontrole je informativna podrška sustava upravljanja za dobivanje efikasnih odluka.

Dakle, unutrašnja kontrola organizacije je:

sastavni element svake faze postupka kontrole;

"Odvojena" faza, pružajući informacijsku transparentnost za kvalitetu upravljanja procesom upravljanja u svim ostalim fazama.

Predmet interne kontrole organizacije - Ovo je upravljana veza sistema upravljanja organizacijom koji opaža kontrolni efekat. Objekti interne kontrole organizacije:

ljudski, finansijski, materijalni, nematerijalni i informacijski resursi organizacije;

sredstva i sustavi informatizacije;

tehnička sredstva i sustavi za zaštitu i zaštitu materijalnih i informativnih resursa;

odluke upravljanja;

procesi koji se javljaju u organizaciji ili izvan nje ako imaju bilo kakav stav prema njoj;

rezultati funkcioniranja organizacije;

aspekti vremena.

Objekti interne kontrole biraju se prema svojim ciljevima. 5. Suština kontrole. Značajke kontrole u zapadnim zemljama i u Rusiji.

Trenutno, za poboljšanje efikasnosti kontrole, kontrola nadopunjuje kontrolni sistem.

Kontrola - Ovo je kombinacija metoda za strateško upravljanje, planiranje, računovodstvo, analizu i kontrolu usmjerenu na postizanje ciljeva. Kontrola kao sustav ekonomskog upravljanja široko se koristi u ekonomski razvijenim zemljama.

Kontrola vrši skup zadataka za analizu, planiranje, upravljanje i kontrolu. Ali to nije kontrola sa strane, već stvaranje takvih radnih uvjeta u preduzeću, u kojem bi svaki vođa i specijalista mogao kontrolirati sebe u procesu postizanja ciljeva preduzeća (profit i likvidnost). To je značenje kontrole, a njegov glavni cilj je upravljati i isplanirati profit.

Potreba za korištenjem kontrole uzrokovana je sljedećim razlozima:

1) povećati nestabilnost vanjsko okruženješto uzrokuje povećane zahtjeve u sistemu upravljanja organizacijom;

2) potreba za povećanjem brzine reakcije organizacije na promjene u vanjskom okruženju;

3) Potreba mehanizma za osiguranje stope preživljavanja organizacije i izbjegavanja kriznih situacija.

Trenutno stanje kontrole u Rusiji karakteriše očigledna pristranost u operativna kontrolašto je dobro razvijeno u metodičkom i instrumentalnom planu. U operativnoj kontroli najrazvijenije komponente su kontroliranje troškova i rezultata. Gotovo svi moderni softver za podršku informacijama za sustave upravljanja uključuju "Kontrola kontrole troškova", "Kontrola finansija", "Kontroliranje pokazatelja efikasnosti".

Kontrola u SAD-u

Kontrola je postojala u Sjedinjenim Državama, čak i prije nego što je ova država formirana. Praksa kontrole posuđena je od Engleske, jer je dio opšteprihvaćene poslovne prakse u skladu sa zahtjevima kompanije koja djeluju pravila koja su nam došla od 1700-ih. Veliki dio onoga što je tradicionalno povezano sa pozicijom i značajkama kontrolera, direktno ulazi u dužnosti potpredsjednika za finansije. Pored tradicionalnih koncepata, kontrolori su uključeni u znatno veći krug poslovanja. 6. Cilj, zadaci, pojmovi i karakteristike kontrole osoblja.

Kontrola - Aktivnosti upravljanja usmjerene na osiguravanje postizanja ciljeva (planova) firmi. Smatra da pružaju provedbu plana, uključuje predpojačanu i tekuću kontrolu. Odgovornost za središte - Segment preduzeća koji akumulira informacije o troškovima (prihodima, profitima) investicija, a zatim kontrolira.

Kontroliranje uključivanja:

1 planiranje,

3 usvajanje odlučivanja,

5 Kontrola.

funkcije kontrole osoblja :

– Informacije i pružanje funkcije - Ovo je izgradnja informacionog sistema koji pokriva sve potrebne informacije: performanse, troškovi osoblja itd. - Planirana funkcija - Ovo je dobivanje prognoze, ciljanih i regulatornih informacija. - Funkcija upravljanja - Ovo je razvoj prijedloga za eliminiranje negativnih trendova. - Kontrola i analitička funkcija - Ovo je mjerenje stupnja postizanja cilja, analiza planiranih i stvarnih pokazatelja osoblja

kontrola osoblja mora riješiti sljedeće zadatke :

pružiti informacije, uslugu i usluge šefu odjela za osoblje;

provjerite efikasnost upotrebe osoblja za izvještajno razdoblje (u pravilu, jednom godišnje). Procjena donosi upravljanje preduzećem na osnovu tehnika i alata koji su razvili kontrolna služba;

da bi se utvrdila potreba za okvirima u strateškim, taktičnim i operativnim aspektima. Ovi proračuni provodi osoblje osoblja koje kontrolira na temelju sljedećih podataka: strateški i operativni plan, vrste proizvoda (usluga), njihov broj, tržišni segmenti;

provesti razvoj, izbor, stimulaciju i razrješenje zaposlenih, kao i upravljanje troškovima osoblja.

Moderni uslovi snažno zahtijevaju poboljšanje aktivnost revizije U skladu sa sve više komplicirajućim ekonomskim procesima i finansijskim tehnologijama. Istovremeno, kao što nikada ne stvarna postaje potreba za još većim razvojem suradnje između Institucije nezavisne revizije i državnih organa financijska kontrolašto će pomoći plodnijim razviti ruskoj reviziji i poboljšati efikasnost rada oba sistema. I u vezi s tim, najvažnija važnost stekne problem dodatnog poboljšanja kvalitete revizorskih aktivnosti na osnovu širenja neovisnosti tijela revizije i kontrole, sve više provodeći u praksi revizije efikasnosti, jačajući sistem interne kontrole privatnog i državnog Organizacije.

I Aristotel se odrazio na reviziju

Čovječanstvo je oduvijek bile zainteresirane za osnove upravljanja ekonomskim procesima, kao i ulogu kontrole u upravljanju. Istoričari tvrde da je čovječanstvo upoznato sa određenim vrstama izvještavanja najmanje šest hiljada godina. Računovodstvo i izvještavanje (kao i kontrola njenog sadržaja) bili su prvi direktni povezani sa potrebama dvorišnog sadržaja, kao i velike, stalne vojske, s razvojem proizvodnje i trgovine, zadržavajući multinacionalnu populaciju opsežnih teritorija prve civilizacije. I ljudi-funkcioneri koji su napravili aparate za tvrde kontrole u svakom od drevnih carstava često su primili gotovo službeni naslov "očiju i uši kralja".

Mnogi osnovni ekonomski procesi i mehanizmi razmatrali su naučnici drevna Mira Platon, Aristotel i drugi sa bezuslovnim priznavanjem važnosti računovodstva i kontrole. Naravno, o računovodstvu i kontroli Drevni autori su rekli iako smo plakao, ali malo. Međutim, u onoj malo postoje znatiželjne stvari. Dakle, Aristotel u svojoj "politici" jasno razlikuje funkcije računovodstva i kontrole, s izravnim pokazateljima da je provjera (revizija, revizija) dio kontrole. Dakle, još uvijek iz drevnih filozofa postoji razumijevanje da verifikator bude jednak glavnom računovođu (ne nižem od svog statusa), a osim činjenice da nema pravo da padne u zavisnost od provjerenog.

Pouzdano izvještavanje i ekonomske odluke

U proteklom desetljeću, značajne promjene su se dogodile u organizaciji financijske kontrole, te u njenom sadržaju. S jedne strane, ukinuta su tela folk kontrole, formirana su nova kontrolna tijela. Posebna pažnja posvećena je jačanju državne finansijske kontrole.

Pod ovim uvjetima nalazila se raširena kontrola u novom obliku - revizijsku aktivnost za Rusiju, sprovedenu na osnovu kompenzacijskih ugovora od strane neovisnih revizora.

Postalo je jasno da pouzdano izvještavanje o računovodstvu (financijsko) stvara mogućnost svjesnog izbora ekonomskih odluka, štiti od slučajnih poslovnih veza i operacija s povećanim rizikom.

U kontekstu formiranja tržišnih odnosa, važnost svakodnevne kontrole domišljatosti, kontrola vlasnika organizacija i pojedinih poduzetnika povećali su se objektivno.

Međunarodno iskustvo pokazuje da je osnivanje Instituta interne revizije Sadrži iste faze kao i vanjsku reviziju. 1941. stvoren je Međunarodni institut Unutarnji revizori (Institut za interne revizore - IIA), organizirani u cilju povećanja profesionalnog znanja i formiranja internih revizora. Institut za unutrašnje revizore dodijeli naslov "Unutarnji revizor žirija" (CIA). Institut je sačinio etički kodeks internih revizora, razvijene standarde o stručnu praksu provođenja interne revizije i odredbi o standardima interne revizije. Suprotno tome, interni revizori ruske poduzeća još uvijek ne mogu izvršiti prilično profesionalne kolege.

Promjena sistema društvenih odnosa, civilno-osnovalo je unaprijed određeno potrebu za adekvatnom transformacijom sistema interne kontrole. Reformirani računovodstveni sistem i razvijena nova pravila, standarde za postavljanje i provođenje njegovih organizacija različiti oblici Nekretnina i industrijska pripadnost, kao i nadgledanje pouzdanosti i pouzdanosti informacija, trebali bi stvoriti elemente tržišne infrastrukture koji pružaju povoljnu klimu za ulaganje.

Propasti SSSR-a 1991. godine, tečaj za provođenje političkih i ekonomskih reformi, o transformaciji ekonomskih odnosa uspostavljenih desetljećima, objektivno je odredio potrebu za razvijanjem novih pravnih i regulatornih regulacije ekonomskih odnosa u stvarnom sektoru ekonomije. U uvjetima planirane ekonomije, gdje je vlasnik svih sredstava i resursa bio država, zakonsku regulaciju ekonomskih odnosa bila je prilično jednostavna i nije se razlikovala u prisustvu velikog broja zakonodavnih akata. Pojava institucije privatnog vlasništva značajno je komplicirana, budući da su državna tijela morala prilagoditi ne samo svoje odnose sa vlasnicima, već i odnosima ovih vlasnika s drugim poslovnim subjektima.

Od planirane ekonomije do tržišnih stvarnosti

Kardinalne ekonomske transformacije u Rusiji početkom 1990-ih, razvoj međunarodne suradnje doveli su do pojave međunarodnih revizorskih firmi na domaćem tržištu.

Proteklih godina revizija je preuzela važno mjesto između ostalih vrsta financijske kontrole, a Rusija se s pravom može smatrati zemljama koja ima ovaj neizostavan atribut tržišne ekonomije.

Trenutno je jedan od hitnih problema organiziranja efikasnog rada kontrole i financijskih mehanizama u državi interakcija Instituta nezavisne revizije i državne financijske kontrole. Važnost ove teme određuje se nizom faktora.

Prvo, državna financijska kontrola i revizija su dvije strane iste medalje. I, uprkos brojnim razlikama, prije njih je ukupni zadatak povećanja financijske discipline i kvalitete upravljanja radom na svim spratovima države i ekonomije.

Drugo, pod uvjetima autohtonih ekonomskih transformacija i uz pojavu različitih oblika vlasništva u zemlji, proces daljnjeg razvoja revizorskih aktivnosti zajedno sa jačanjem sistema državne finansijske kontrole ne postoji alternativa.

I treće, detaljna rasprava o problemima odnosa i odnosa između revizije i državne financijske kontrole vrlo je relevantan u procesu vođenja administrativne reforme.

Sigurno je reći da je glavni ishod posljednjih godina, a posebno nakon usvajanja saveznog zakona "o reviziji" u augustu 2001. godine, bila je svijest o društvu važne uloge revizije u ekonomskom životu Zemlja koja je u velikoj mjeri doprinijela značajnom radu koje je izvršilo Ministarstvo finansija Saveta Rusije za revizorske aktivnosti, Rusku akademiju javne službe u predsedniku Ruska Federacija, Udruženja za profesionalnu reviziju.

Istovremeno, moderni uslovi snažno zahtijevaju poboljšanje revizorskih aktivnosti u skladu sa sve više komplicirajućim ekonomskim procesima i financijskim tehnologijama. Istovremeno, kao što nikad ne postaje potreba za još većim razvojem suradnje Instituta za neovisnu reviziju i državne financijske tijelo tijela, što će pomoći plodnijim razviti ruskoj reviziji i poboljšati efikasnost rada oba sistema. I u vezi s tim, najvažnija važnost stekne problem dodatnog poboljšanja kvalitete revizorskih aktivnosti na osnovu širenja neovisnosti tijela revizije i kontrole, sve više provodeći u praksi revizije efikasnosti, jačajući sistem interne kontrole privatnog i državnog Organizacije.

Pored toga, formiranje i jačanje odnosa domaćih preduzeća sa preduzećima ekonomski razvijenih zemalja, uspostavljanje kontakata, razmjena iskustava na različitim pitanjima ekonomske aktivnosti također je doprinijela uvođenju koncepta interne revizije na ruski Praksa, koja je u zapadnim organizacijama već bila prilično poznata i obavezna.

Šta je interna revizija

Prema unutrašnjoj reviziji, potrebno je razumjeti metodu organiziranja interne kontrole funkcioniranja svih jedinica organizacije organizacije koju obavljaju zaposlenici u specijalizovanoj podjeli radi pomoći administrativnom aparatu organizacije.

Interna revizija sastavni je dio kontrole upravljanja preduzećem. Može biti neovisno, i.e. Direktno se pridržava izvršnog tijela preduzeća, već i vanjskim osnivačima. Interna revizija jedan je od načina kontrole efikasnosti strukture strukture strukture ekonomski predmet. Interna revizija ima smjernice i (ili) vlasnike informacija o ekonomskom subjektu i konsultantskom značaju, jer je namijenjen promociji optimizacije aktivnosti ekonomskog subjekta i ispunjavanja njegovog rukovodstva. Potreba za unutrašnjom revizijom nastaju u velikim preduzećima zbog činjenice da najveći menadžment ne bavi svakodnevnom kontrolom nad aktivnostima organizacija i nižih upravljačkih struktura. Interna revizija pruža informacije o ovoj aktivnosti i potvrđuje tačnost izvještaja menadžera. Potrebno je uglavnom spriječiti gubitak resursa i provoditi potrebne promjene unutar preduzeća.

Glavni objekti interne revizije su rješenje određenih funkcionalnih zadataka, razvoja i verifikacije informacioni sistemi Preduzeća. Unutrašnji revizorski objekti mogu biti različiti ovisno o karakteristikama ekonomskog subjekta i zahtjevima svog rukovodstva i (ili) vlasnika.

Praktične koristi za kreiranje odjela za unutrašnju reviziju za svaku pojedinačnu organizaciju su različite. Najčešći aspekti iskorištavanja njegovog stvaranja su sljedeći:

· Ovo će omogućiti upravnim odboru ili izvršnom tijelu da uspostavi efikasnu kontrolu nad autonomnim podjelama organizacije;

· Zadržano interni revizori Ciljane kontrolne provjere i analize otkrit će rezerve poboljšanja proizvodne učinkovitosti i odrediti najviše prioritetnih uputa za razvoj organizacije;

· Korištenje iskustva i kvalifikacija internih revizora smanjit će troškove od obavezna revizijaBez gubitka kvalitete usluga koje su primljene financijskom i ekonomskom, računovodstvu i drugim uslugama kao glavna organizacija i njene podružnice i podružnice.

Nezavisni revizori u Rusiji još uvijek komuniciraju s odjelima za internu reviziju nisu tako bliski kao i vanjski kolege, na osnovu niza objektivnih razloga. Dakle, prema trenutnim regulatornim dokumentima, vanjska revizija vrši neovisni revizor. Revizorske organizacije Moramo u skladu sa uspostavljenim saveznim pravilima (standardima) revizorskih aktivnosti u njihovom praktičnom radu. Kvalifikacije nezavisnih revizora predstavljene su ujedinjenim svim ruskim zahtjevima, ova aktivnost je i dalje licencirana na način propisanom regulatornim aktima.

Navedeni zahtjevi za internim revizorima u ruskoj Federaciji su odsutni. Trenutno razlika između ruske interne revizije iz vanjska revizijaKao i unutrašnju reviziju u stranim zemljama je sljedeća:

· Neovisnost internog revizora je uslovna, jer je Služba interne revizije podjela organizacije. Ne postoje zakonodavni i etički standardi koji naglašavaju neovisnost internih revizora iz izravnog utjecaja upravljanja;

· Ne postoje jedinstveni zahtevi za profesionalni i obrazovni nivo internih revizora.

Stoga je razmatranje pitanja regulatorne podrške interne kontrole omogućila zaključiti da u ovom području postoji mnogo problema koji zahtijevaju njegovo praktično rješenje. I najvažnije je da danas nalaze ove odluke bez duboke naučne studije cjelokupnog kompleksa pitanja koja se odnose na to je nemoguće.

U saveznom zakonu od 07.08.01. Br. 119-FZ "o reviziji revizije", programeri su se ograničili na opću definiciju koncepta revizije. Dakle, st. 1 "Pojam revizorske aktivnosti" Zakona "o revizijskim aktivnostima" (u daljnjem tekstu: Zakon) utvrđeno je da su revizijske aktivnosti, reviziju poduzetničke aktivnosti nezavisna provjera Računovodstveno i financijsko (računovodstveno) Izvještavanje organizacija i pojedinih poduzetnika.

Međutim, budući da interne revizije obavljaju interne revizore ili grupa internih revizora, revizora, revizorskih komisija koje imenuju vlasnici ekonomskog subjekta, ne može biti poduzetnički i, u skladu s tim ne spada u definiciju date u zakonu.

Zakon je dat definiciji vanjske revizije, a interna revizija se ne spominje, što značajno smanjuje značaj ovog dokumenta, ozbiljan je propust programera, jer je u saveznom nivou, a koncept revizije, Njegove vrste i svrha vanjske i interne revizije moraju se odrediti.

Glavna svrha revizije u navedenom zakonu svodi se na izraz mišljenja o pouzdanosti financijskog (računovodstvenog) izvještavanja revidiranih stranaka i usklađenosti postupka za obavljanje računovodstva zakonodavstvom Ruske Federacije.

Moguće je riješiti situaciju na sljedeći način: Prvo, proširiti postojeću definiciju, na primjer: "Aktivnosti revizije, reviziju su poduzetničke aktivnosti na neovisnoj reviziji računovodstvene i financijskog (računovodstvenog) izvještavanja o organizacijama i pojedinim poduzetnicima, takođe Kao što je organizovano unutar organizacije i poslovanje u interesu sistema kontrole ekonomskog entiteta za poštivanje utvrđenog postupka računovodstva. " Drugo, što se čini racionalnijim, st. 1 Zakona može biti pod nazivom: "Koncept aktivnosti vanjske revizije", kao rezultat koji bi postojeća definicija trebala primjenjivati \u200b\u200bsamo na vanjsku reviziju. Istovremeno, treba uvesti poseban članak u zakonu, udvostručivši svoj "koncept aktivnosti interne revizije". Predloženi članak treba objediniti koncept interne revizije, naime: "Interna revizija - u organizaciji ekonomskog subjekta, koji djeluje u interesu svog vodstva i (ili) vlasnika, reguliranim internim dokumentima za praćenje poštivanja uspostavljenog postupka Provođenje računovodstva i pouzdanosti funkcioniranja sistema interne kontrole ".

Od zakona "o reviziji" ne sadrži odredbe o unutrašnjoj reviziji, a jednostavno nema drugih zakona, dozvoljeno je da je proizvoljno tumačenje, te stoga postojanja bilo kakvih tumačenja ovog koncepta, kao i područja njegova primjena. Stoga postoji svaki razlog za vjerovanje da interna revizija u Rusiji nije zakonski rješana, a u stvari je i pažnja ovog pitanja od strane državnih nadzornih tijela, u stvari, također.

Standardne prednosti: njegovo mesto u menadžmentu

Jedan od prvih koraka u rješavanju pitanja korišćenja interne revizije u upravljanju privrednim subjektima u Ruskoj Federaciji bio je usvajanje pravila (standardna) revizorske aktivnosti "Studiranje i korištenje rada interne revizije" odobriti Komisija za revizorske aktivnosti prema predsjedniku Ruske Federacije (Protokol br. 3 od 27.04. 99). Svrha pravila (standard) je utvrditi akcije revizorske kompanije ili revizora koji rade samostalno kao pojedinog poduzetnika, za proučavanje rada interne revizije, procjenjujući njen utjecaj na obim i postupak vanjske revizije, koristeći rezultate svog rada. Poseban odjeljak standarda otkriva mjesto interne revizije u upravljanju finansijama ekonomskog subjekta.

Uredba (standard) revizorske aktivnosti Ruske Federacije pruža sljedeću definiciju: interna revizija - organizirana na ekonomskom subjektu u interesu svojih vlasnika i regulisana njenim internim dokumentima sistem za praćenje poštivanja računovodstva i pouzdanost funkcioniranja sistema interne kontrole.

Nažalost, i ovdje programeri nisu koštali bez niza ozbiljnih i osnovnih netočnosti i nedostataka. Standard, primećen je da se interna revizija može stvoriti u interesu upravljanja i vlasnika upravljanja (stav 2.1. (Stav 2.1), što se vjerovatno neće smatrati tačnim, jer se interesi vodstva i vlasnika često značajno razlikuju . Te se razlike objašnjavaju, prije svega, činjenica da vlasnici ulažu svoj kapital i zainteresovani su za njenu sigurnost i efikasnu upotrebu, dok je izvršno rukovodstvo ponekad spremno izložiti ta sredstva potpuno neopravdana, pa čak i u neobičnim rizicima. Kako se praksa pokazuje, rukovodstvo često može dopustiti različite vrste propusta i propusta u radu, te u nekim slučajevima i prevari kako bi se dobila vlastitu korist.

U skladu s ovim dokumentom, interna revizija predstavlja "jedna od metoda kontrole" (stav 2.2), iako je u stvari jedna od vrsta kontrole, jer metoda nije ništa drugo od metode provođenja kontrole , a u reviziji je koristio prilično širok spektar metoda kontrole. U ovom se standardu imenovanje internog revizora opao na zadovoljstvo potreba vanjskih revizora i nije rekao ništa o korištenju interne revizije kako bi se poboljšalo upravljanje organizacijom, pružajući vlasnike relevantnih informacija. Ono što se prije svega sastoji od imenovanja interne revizije.

Ipak, standard revizije "Studija i upotreba interne revizije" Interna revizija bila je namijenjena ocjenjivanju trenutnog sistema interne kontrole organizacije (stav 2.1), što je bio pozitivan korak u određivanju imenovanja interne revizije. Ranije u pravilu (standardno) revizorske aktivnosti "Studiranje i evaluacija računovodstvenih i sistema interne kontrole tokom revizije", koje je odobrila Komisija za reviziju pod predsjednikom Ruske Federacije (samo protokol br. 6 od 25.12.96), samo Dio funkcija softvera dodijeljen je internoj reviziji. Održavanje sistema interne kontrole. "

Ovaj je standard važan za interne revizore, pokazuje interes države u regulaciju interne revizije, iako ne ublažava problem potrebe za razvijanjem posebnih standarda profesionalne aktivnosti. Dakle, za sada ne postoji nezavisni savezni standard profesionalne aktivnosti interne revizije, regulišu osnovu aktivnosti u ovoj oblasti. Takvi se standardi razvijaju lokalno u organizacijama ako u njihovoj strukturi postoji služba za internu reviziju. Potreba za usvajanjem saveznih standarda za unutrašnju reviziju je očita, jer je potrebno razviti međunarodno iskustvo, uključujući ruske analoge.

Uloga i funkcije interne revizije

Organizacija, uloga i funkcije interne revizije određuju se sami ekonomski entitet, I.E. Njegov vlasnik liderstva i (ili), ovisno o sljedećim faktorima:

· Količina pokazatelja finansijskih i ekonomskih aktivnosti ekonomskog subjekta;

· Trenutni sistem upravljanja ekonomskim subjektom;

· Države interne kontrole.

U pravilu, funkcije interne revizije uključuju:

· Provjera računovodstvenih i internih kontrolnih sistema, nadgledanje i razvoj preporuka za poboljšanje ovih sistema;

· Verifikacija računovodstvenih i operativnih informacija, uključujući stručnost sredstava i metoda koje se koriste za identifikaciju, procjenjuju, klasificiraju takve informacije i sastavljanje izvještavanja, kao i posebna studija pojedinačnih izvještaja, uključujući detaljne operacije, balansirajući računovodstvene ravnoteže;

· Provjera usklađenosti sa zakonima i drugim propisima, kao i računovodstvene politike, upute, odluke i smjernice i vlasnike (ili);

· Provjera aktivnosti različitih kontrolnih veza;

· Procjena efikasnosti mehanizma za unutrašnju kontrolu, studija i evaluacija kontrolnih provjera u granama, strukturnim podjelom ekonomskog subjekta;

· Provjerite dostupnost i osiguranje sigurnosti imovine ekonomskog subjekta;

· Rad na posebnim projektima i kontroli nad pojedinim elementima strukture interne kontrole;

· Procjena korištenog ekonomskog entiteta softver;

· Razvoj i podnošenje prijedloga za uklanjanje identificiranih nedostataka i preporuka za poboljšanje efikasnosti upravljanja.

Interna revizija ne samo da pruža informacije o aktivnostima same aktivnosti, već i potvrđuju ispravnost i tačnost izvještaja menadžera. Koristeći informacije o unutrašnjoj reviziji, upravljanje preduzećem može biti brzo i pravovremeno na način potrebnih promjena unutar preduzeća. Objektivnost interne revizije osigurava se stupnjem ovisnosti u upravljačkoj strukturi ekonomskog subjekta. Ovaj zahtjev za internu reviziju obično se osigurava činjenicom da se pokorava i dužan je podnositi izvještaje samo rukovodstvu i (ili) vlasniku. Odgovornost za ispunjavanje revizora njihovih dužnosti nosi samo pred vlasnicima preduzeća.

Ciljevi interne revizije su:

· Osiguravanje efikasnosti funkcioniranja svih aktivnosti na svim nivoima upravljanja;

· Zaštita legitimnih imovinskih interesa organizacije i njenih vlasnika.

Glavni zadaci interne revizije uključuju:

· Provjera usklađenosti sistema organizacionih propisa sa trenutnim regulatornim aktima i sastavnim dokumentima;

· Provjerite dovoljnost i poštivanje trenutnih pravnih akata i Poveljci sistema ekonomskih propisa i regulatora;

· Provjera ispravnosti pripreme i uslova provedbe ekonomskih ugovora;

· Provjera raspoloživosti, države, tačnosti procjene imovine, učinkovitost upotrebe materijalnih, financijskih i radnih resursa, poštivanje tekućeg postupka za uspostavljanje i primjenu cijena, tarifa, kao i namirenje i plaćanje Disciplina, pravovremenost poreza u budžetu i plaćanja ekstraproračunskim fondovima;

· Ispitivanje bilansa i izveštaja, tačnost organizacije, metodologije i tehnike računovodstva;

· Ispitivanje tačnosti troškova proizvodnih troškova, kompletnost odraz prihoda od prodaje proizvoda, tačnost formiranja finansijski rezultati, objektivnost dobiti i sredstava, razvoja i pružanje razumnih prijedloga za poboljšanje organizacije kontrolnog sustava, računovodstvene i rješene discipline, poboljšanje efikasnosti razvojnih programa, promjena u strukturi proizvodnje i aktivnosti;

· Savjetovanje osnivača, menadžeri odjela, stručnjaka i zaposlenika Ureda Ureda za organizaciju i upravljanje, prava, analize ekonomska aktivnost i druga pitanja;

· Organizacija pripreme za reviziju vanjske revizije, poreznih inspektorata i drugih vanjskih kontrolnih tela.

Zadaci interne revizije određuje uprava na temelju potreba za upravljanjem objema podjele preduzeća i preduzeća u cjelini.

Dakle, u okviru interne revizije, ne samo detaljna kontrola nad sigurnošću imovine, već i praćenje politika i upravljanja kvalitetom.

Uprkos naizgled razlikama, unutrašnjoj i vanjskoj reviziji na više načina nadopunjavaju se međusobno. Mnoge funkcije internih revizora mogu se dovršiti pozvani neovisni revizori. Prilikom rješavanja mnogih zadataka, interni i vanjski revizori mogu koristiti iste metode. Razlika se nalazi samo na stupnju tačnosti i detalji primjene ovih metoda.

Važnije za danas je potreba za shvatanjem da interna revizija zaslužuje istu veliku pažnju kao vanjsku reviziju. Ako danas možemo reći da formiranje vanjske revizije u Rusiji, tada, tadašnja interna revizija i u profesionalnom, te u zakonodavnom planu, a u institucionalnom planu zapravo je u povojima.

Pored toga, problem interakcije između vanjske i interne revizije, prema našem mišljenju, postaje još relevantniji zbog činjenice da je u Rusiji proces tranzicije ili pristupanje međunarodnim računovodstvenim standardima u organizacijama počeo u Rusiji. I dalje će povećati interakciju vanjske i interne revizije, kao izvještavanje iz izvještavanja u skladu s međunarodnim standardima, recimo, izgrađen na tako temeljnom principu za Rusiju, kao prioritet sadržaja u okviru obrasca, zahtijevat će vanjske revizore an Čak i dublje razumijevanje samog poslovanja organizacije ili njenih stvarnih operacija. Ovdje potrebna pomoć može imati interne revizore, koji zaposlenici ove organizacije znaju više same poslovne organizacije i njegove prave operacije.

Trenutno pitanja kontrole kvaliteta interne revizije u poslovnim subjektima ostaju neriješena.

Do sredine 90-ih godina prošlog stoljeća, nedostatak odgovarajuće pravne i regulatorne podrške za funkcioniranje interne revizije još je moguće nekako objasniti relativni novost ovog alata za domaću praksu, a glavna stvar je i nezrelost tržišta Odnosi u zemlji. Međutim, do sada, nakon više godina, Rusija se nije dogodila u Rusiji svake primjetne pozitivne promjene u ovoj oblasti.

U velikoj većini preduzeća, sistem bilo koje interne kontrole u to vreme jednostavno nije bio odsutan, jer je tada doživljava kao relikvija prethodno postojećeg sistema administrativnog komandnog sistema, koji je izvršio kaznu i na talasu demokratskih transformacija , s odgovarajućom liberalnom konfiguracijom u svim područjima života, izgleda kao rudiment odlazne ere.

Nepažnja za poboljšanjem regulatornog i zakonskog uređenja interne revizije u organizacijama od strane nadležnih državnih tijela predodređenih nezakonitim tumačenjem njegovog imenovanja, a vlasnici imaju sumnju u mogućnost korištenja ovog alata u upravljanju.

Zato u većini preduzeća, strukturne podjele interne kontrole ne uključuju ne samo čisto internu kontrolu, već i internu reviziju sa smanjenjem funkcija potonjeg samo za nadgledanje poslovanja u strukturnim jedinicama i pravovremenim sprečavanjem potencijalnih gubitaka prihoda, što prirodno ne odgovara pravoj prirodi i imenovanju interne revizije.

Sličan pristup u određenoj mjeri unaprijed određuje da interna revizija u praksi ostaje često sastavni dio interne kontrole, a to ne dopušta da implementira čak i osnovne principe rada - objektivnost i neovisnost.

Nedostatak jasne definicije interne revizije u regulatornim dokumentima Ministarstva finansija Ruske Federacije i drugih entitetskih regulatornih tijela nesumnjivo utječe na upotrebu interne revizije, što zauzvrat ne doprinosi najpotpunijim provedbama, dioničarima , kao i investitori njihovih interesa.

U inostranstvu, Institut za unutrašnje revizore (II) iznosio je standarde interne revizije u novom izdanju, koji je stupio na snagu 1. januara 2002. Potreba za revolucionarnim promjenama u praksi i revizijskim metodama, kao i zatezanje zahtjeva dioničara , Upravni odbor i ostale zainteresovane strane,. Priprema novog izdanja standarda izvedeno je u nekoliko faza:

1) Provedena je studija kako bi se utvrdila ukupna kombinacija znanja da interni revizori širom svijeta. Istovremeno, posebna pažnja posvećena je zahtjevima "kupaca" - unutrašnjih revizora, kao i vjerovatnim promjenama u ulozi unutrašnjih revizora u budućnosti i osiguranje viška ekonomskog učinka na internu reviziju u odnosu na internu reviziju sa svojim ponašanjem;

2) posebna grupa formirana je kao dio profesionalnih revizora iz različitih zemalja svijeta za razvoj konceptualnih principa novih standarda, uključujući kodeks etike;

3) Na osnovu konceptualnih principa, Odbor za standarde i Odbor za stručne poslove razvio je novo izdanje standarda i etičkog kodeksa, koji su potom upućeni članovima i svim zainteresiranim profesionalnim revizorima u obliku projekata.

Kao rezultat obavljenog rada, nekih standarda (na primjer, koji se odnose na osnovne principe revizije - poput neovisnosti, objektivnosti, kompetencije i dušeg profesionalnog stava) nisu prošli značajne promjene. Istovremeno, sadržaj takvih standarda kao obim interne revizije, procjene rizika, garancije za planiranje i kvalitet, dali su značajna prilagođavanja.

Konkretno, pravila interne revizije (poput internog savjetovanja, čija je svrha poboljšanja upravljanja ekonomskim aktivnostima, a ne samo revizijski rizik, modernizaciju poslovnih procesa preduzeća, širenje prakse samoprocjene povećanja Odgovornost menadžera, uvođenje dodatnih sredstava interne kontrole i aktivnosti dodijeljenih za povećanje cijene kompanije) date su detaljnije od tradicionalnih usluga u oblasti potvrde informacija. Mnoge od gore navedenih funkcija dugo su izvršili interni revizori u velikim organizacijama, ali su im trebale sistematizirati standarde koje će se primjenjivati \u200b\u200bsvi prakticirati interne revizore.

Interna revizija: na putu prema međunarodnim standardima

Rezimiranje gore navedenog, potrebno je izvući sljedeće zaključke:

1. Nakon što je pobudio na zapadu sa pojavom oblika vlasništva dioničkih zaliha, interna revizija i dalje ostaje integralni atribut tržišnih odnosa. Formiranje i razvoj interne revizije u Rusiji doprinijeli su promjeni u strukturi upravljanja nacionalnom ekonomijom, eliminacijom ministarstava industrije i pridruženog sistema odjeljenja; Denacionalizacija ekonomije i pojava stvarnih vlasnika - dioničari, I.E. Predmeti direktno zainteresirani za zakonitost i efikasne ekonomske aktivnosti organizacija. U tom pogledu, prošle godine Interna revizija proširila je granice svoje primjene iz kontrole i revizije na informacije i analitičku i kontrolu i savjetovanje.

2. Interna revizija u akcionarskim kompanijama vrši se u interesu dioničara i menadžera kako bi se identificirali proizvodne rezerve i najperspektivnija područja razvoja. Interna revizija uključuje: provjeru autentičnosti računovodstveno izvještavanje; Finansijska kontrola nad aktivnostima kompanije; Provjera i procjena adekvatnosti i efikasnosti sustava interne kontrole, uključujući podjele i grane organizacije; Definicija i analiza vanjskih i unutrašnjih rizika; Analiza informacionih sistema. Ovo nije zatvorena lista - svako akcionarsko društvo, ovisno o aktivnostima i drugim značajkama, neovisno definira zadatke i sadržaj interne revizije.

3. Interna revizija zaslužuje istu pažnju kao i vanjsko, svoje pravna podrška Potrebno je poboljšati na svim nivoima: Zakon o reviziji treba napraviti, konsolidaciju koncepta i karakteristika interne revizije u njoj; Također treba pristupiti na temelju međunarodnih standarda za stručnu praksu interne revizije, ruskog profesionalnog standarda interne revizije; Glavna u procjeni rada unutrašnjih revizora trebala bi biti usklađenost u njihov rad i predloženi standardni i drugi standardi revizije.

Zaključak, treba napomenuti da se povećavanje pažnje globalne zajednice za regulisanje pitanja interne revizije odražava na internu pravnu i regulatornu aktimu Rusije, to je zbog pozadine uvođenja ruskih preduzeća međunarodnih standarda u računovodstvu finansijski izvještajiU kojoj je zaštita interesa vlasnika, dioničara i investitora od najveće važnosti. Potvrda toga je planirano pristupanje Rusije u Svjetska trgovinska organizacija (WTO), gdje se velika pažnja posvećuje organizaciji interne revizije. To, zauzvrat, ne može, ali potaknuti razvoj i zakonodavni dizajn pitanja interne revizije od strane vladinih agencija u efikasnom sudjelovanju predstavnika i većine ruskih stručnjaka.

Financijska kontrola - usporedba trendova i planiranih pokazatelja, procjena upravljanja, legitimitet financijskih zaposlenika, administracije, odjela, provjere ciljanih programa.

Finansijska kontrola je objektivno potrebna u bilo kojem društvu u kojoj postoje inventivni novčani odnosi. U demokratskom društvu s tržišnim oblicima upravljanja, uloga financijske kontrole mnogo puta se povećava. To je zbog više razloga.

Prije svega, tržišna ekonomija stavlja dostignuće visoke efikasnosti ekonomske aktivnosti. S tim u vezi, važnost kontrole nad procesima formiranja, očuvanja, racionalne upotrebe finansijskih i materijalnih resursa u svim jedinicama ekonomskog sistema zemlje se povećava. Provođenje kontrole doprinosi poboljšanju kvaliteta i efikasnosti finansijskog i ekonomskog upravljanja.

Nedržavna financijska kontrola podijeljena je na internu (unutar-industrijsku, korporativnu) i vanjsku (reviziju).

Državne i nedržavne vrste kontrole, uprkos sličnosti metoda, značajno se razlikuju do krajnjih ciljeva. Glavni cilj državne kontrole je maksimizirati prijem resursa u blagajni i minimizirati troškove upravljanja vladom, a nedržavni (uglavnom intrafirmann) - naprotiv, minimiziraju njihove odbitke u korist države i drugih troškova kako bi se povećali Stopa dolaska u uloženi kapital. I u isto vrijeme su obje sfere kontrole ograničene na pravni okvir postojećih zakona.

Jedan od najvažnijih razloga za provođenje kontrole je da svaka organizacija svakako dužna imati mogućnost zabilježiti svoje greške na vrijeme i ispraviti ih prije nego što oštete postignuće golova. Jednako je važno pozitivna strana kontrole, koja se sastoji u svim podrškom svega što je uspješno. Pored toga, kontrola ne samo da vam omogućuje identificiranje problema i odgovoriti na njih kako bi se postigli namjenski ciljevi, ali također pomaže u odlučivanju da li radikalne promjene donesene odluke.

V.A. Pick-up razmatraju svrhu kontrole, svoj konačni rezultat, razvoj i provedbu učinkovitih upravljačkih utjecaja namijenjeni da se otkloni otvoreno odstupanje od planiranih akcija koje doprinose maksimalnom padu i uklanjanju mogućih negativnih ekonomskih, financijskih i drugih posljedica Uspostavljeni nedostaci i poremećaji.

Temeljni cjelokupni zadatak nadgledanja je kvalificiran utvrđivanje ograničenja dozvoljenih odstupanja, sva ostala odstupanja moraju biti fiksna i eliminirana.

Među privatnim zadacima kontrole potrebno je istaknuti sljedeće:

Uspostaviti osnovne kontrolirane parametre;

Prikupljanje, obrada i analiza informacija o stvarnim rezultatima ekonomske aktivnosti objekta kontrole;

Poređenje stvarnih rezultata s zakazanim pokazateljima;

Identificirajte odstupanja stvarnih rezultata iz određenih parametara;

Analiza uzroka odstupanja primljenih od utvrđenih standarda;

Izrada programa i prijedloga za usvajanje, kao odgovarajući utjecaji trebaju postići predviđene ciljeve;

Odobrenje predloženog uticaja i organizovanje njegove implementacije.

Interne revizije Provodi ga intra-profitna revizorska služba i ima za cilj poboljšati efikasnost odluka o upravljanju o ekonomskoj i racionalnoj upotrebi sredstava preduzeća kako bi se maksimizirala profitabilnost i profitabilnost. Izvodi se u organizaciji njegovih stručnjaka i organizira se na zahtjev priručnika za informacije potrebne za odluke upravljanja.

Usluge interne kontrole stalno:

nadgledajte efikasnost i ekspedicije vlastitih sredstava;

slijede efikasnost i ekspedicije potrošnje posuđenih sredstava;

pratite efikasnost i ubrzanost prikupljenih sredstava potrošnje;

provoditi analizu i usporedbu stvarnih financijskih rezultata s predviđenim;

dati financijsku procjenu rezultata investicionih projekata;

kontrolirajte financijsko stanje preduzeća. Vanjska revizija Obavljati posebne revizorske firmeA glavni zadatak ove vrste revizije je uspostavljanje tačnosti i datuma zatvora u financijskom izvještaju o provjerenom izvještaju preduzeća, kao i razvoju preporuka za uklanjanje postojećih nedostataka. Revizija može biti obavezna i dobrovoljna, I.E. izvede se na preduzeću ekonomskog subjekta.

Unutarnje kontrole upravljanja ima za cilj analizu usklađenosti utvrđenog postupka uzimanja u obzir trenutne zakone i lokalne regulatorne akte, djeluje u interesu internih korisnika kontrolnih podataka, koji se organizira do odluke samog predmeta, promovira jačanje Disciplina, optimiziraju procese ekonomskih aktivnosti i ispunjavanje obaveza preduzeća.

Svrha interne kontrole - Osiguravanje poštivanja svih zaposlenih u preduzeću svojih službenih dužnosti u skladu sa ciljevima organizacije. Svrha interne kontrole s vremenom je kontinuirana, trajna i postiže se samo kratko vrijeme. Interna kontrola organizirana je na temelju ciljeva i ciljeva preduzeća. Država vlada samo glavnim pravcima interne kontrole - postupak provođenja zaliha, pravila za organiziranje upravljanja dokumentima, preporuke o organizaciji analitičkog računovodstva, definicija upravljačkih osoblja i nekih drugih. Prilikom organiziranja i provođenja interne kontrole koriste se monetarni i ne-novčani brojila.

Uprava kompanije samostalno uspostavlja sastav, vreme, učestalost kontrolnih procedura. Glavni princip organizacije interne kontrole je izvodljivost i efikasnost. Izvještaj revizije o rezultatima obavezne revizije u svojim prvim i trećim dijelovima (uvodni i finalni) je otvoren dokument. Svaki zainteresirani korisnik računovodstvenog izvještavanja ekonomskog subjekta može se upoznati sa zaključenjem revizije o ovom izvještaju. Povjerljive informacije preduzeća su analitički dio izvještaj o reviziji i pismene informacije revizora za upravljanje provjerljivim ekonomskim subjektom na rezultatima revizije.

Kada objavljuju računovodstvo, naznačeni su i rezultati revizije.

Organizacija efikasnog funkcionalnog sistema interne kontrole složen je višestepeni proces koji uključuje sljedeće faze.

1. Kritična analiza i usporedba aktivnosti organizacije koju je organizacija usvojila usvojila ranije tečajeve, strategije i taktike sa aktivnostima, veličinama, organizaciji, kao i sa svojim mogućnostima za prethodne uslove upravljanja ciljevima organizacije.

2. Razvoj i dokumentarna konsolidacija novog poslovnog koncepta organizacije (što je organizacija, koji je njegov cilj da može, u kojem području postoje konkurentne prednosti, a to je željeno mjesto na tržištu), kao i a Skup događaja koji ovaj poslovni koncept može dovesti na razvoj i poboljšanje organizacije, uspješnu primjenu svojih ciljeva, ojačati svoj položaj na tržištu. Takvi dokumenti trebaju biti odredbe o financijskoj, proizvodnoj i tehnološkoj, inovativnoj, isporučenoj, prodajnoj, investicijskoj, računovodstvenoj i kadrovskoj politici. Te se odredbe trebaju razviti na temelju duboke analize svakog elementa politike i odabirom postojećih alternativa najprihvatljivijoj za ovu organizaciju. Konsolidacija dokumenta politike organizacije u različita područja Njegova financijska i ekonomska aktivnost omogućit će preliminarnoj, trenutnoj i naknadnoj kontroli svih aspekata njegovog funkcioniranja.

3. Analiza efikasnosti postojeće upravljačke strukture, njegovo prilagođavanje. Potrebno je razviti odredbu o organizacijskoj strukturi, u kojoj treba opisati sve organizacijske veze ukazivati \u200b\u200bna administrativni, funkcionalan, metodološki podređenost, upute njihovih aktivnosti, prikazane su funkcije koje obavljaju, propise njihovih odnosa, prava i odgovornosti su prikazani , distribucija vrsta proizvoda, resursa, funkcija upravljanja za ove veze. Isto se odnosi i na odredbe o različitim strukturnim odjelima (odjeli, biroi, grupe itd.), Na planove organiziranja rada njihovih zaposlenih. Potrebno je razviti (pojasniti) plan dokumentacije i upravljanje dokumentima, osoblja, opisi poslova s \u200b\u200bpravima, odgovornostima i odgovornostima svake strukturne jedinice. Bez tako stroga pristupa nemoguće je jasno koordinirati funkcioniranje svih jedinica sistema interne kontrole organizacije.

4. Razvoj formalnih tipičnih procedura za nadgledanje specifičnih finansijskih i ekonomskih operacija.

5. Organizacija odeljenja za unutrašnju reviziju (ili neku drugu specijalizovanu kontrolnu jedinicu).

Može postojati veći broj faza procjene kontrolnog sustava, ovisno o pojedinim karakteristikama prisuđenog ekonomskog subjekta.

Generalno poznanstvo sa sistemom interne kontrole uključuje pribavljanje informacija o specifičnostima i opsegu predmeta, ideju sistema njegovog računovodstva. Rezultati početnog upoznavanja omogućavaju odlučivanje o mogućnosti korištenja u provjeri sistema interne kontrole. Ako se kontroler revizora ne može osloniti na sistem interne kontrole, on mora planirati svoj ček, tako da se ne zasniva na povjerenju u ovaj sistem. Niska efikasnost sistema interne kontrole mora se odraziti na zaključivanje inspekcije tegeta.

Poštuje kriterij za efikasnost sistema interne kontrole principi unutrašnje kontrole organizacije.

1. Načelo odgovornosti.

2. Princip ravnoteže (ravnoteža znači znači da se objekt ne može propisati kontrolne funkcije koje ne pružaju sredstva za njihovu provedbu).

3. Princip kontrole svake teme za unutrašnju kontrolu koji radi u organizaciji.

4. Princip pravovremenog izvještaja o odstupanjima.

5. Princip kršenja interesa (potrebno je stvoriti posebne uvjete u kojima bilo koja odstupanja stavljaju bilo koji zaposlenik ili podjelu organizacije na neisplativnu poziciju i potaknu ih za rješavanje problema).

6. Princip integracije (prilikom rješavanja zadataka vezanih za kontrolu, treba stvoriti odgovarajuće uvjete za blisku interakciju zaposlenika u funkcionalnom raznim smjerovima).

7. Princip interesa administracije.

8. Princip kompetentnosti, savjesnosti i iskrenosti subjekata interne kontrole. Princip nadležnosti sastoji se u manifestaciji kontrolera visoke razine u kontroli finansijskih i ekonomskih aktivnosti, a također podrazumijeva obavezno nadopunjavanje prtljage znanja putem naprednih tečajeva, seminara, treninga, potrebno je stalno biti svjestan svih nedavnih Promjene u zakonodavstvu, studijskom iskustvu i novim metodama kontrole, nastoje poboljšati profesionalizam.

9. Princip sukladnosti (stepen složenosti sistema interne kontrole mora odgovarati stupnju složenosti sustava pod kontrolom).

10. Princip postojanosti (adekvatno kontinuirano funkcioniranje sistema interne kontrole omogućit će vam da spriječite mogućnost odstupanja na vrijeme).

11. Princip prihvatljivosti metodologije interne kontrole (znači odgovarajuću distribuciju kontrolnih funkcija, izvodljivost programa interne kontrole, kao i metode korištene metode).

12. Princip kontinuiteta razvoja i poboljšanja (s vremenom su čak i najgrevnije metode upravljanja zastarjele).

13. Princip prioriteta (apsolutna kontrola nad uobičajenim manjim operacijama nema smisla i neće odvratiti samo snage iz važnih zadataka).

14. Princip složenosti (nemoguće je postići ukupnu efikasnost, fokusirajući se samo u relativno uski krug objekata).

15. Princip dosljednosti propusne širine raznih jedinica sistema interne kontrole.

16. Princip optimalne centralizacije (dinamičnost, održivost, kontinuitet funkcioniranja sistema nastaje zbog jedinstva i optimalnog nivoa centralizacije organizacije organizacije organizacije).

17. Princip izolirane odgovornosti (kako bi se izbjegla neodgovornost, neprihvatljivo je osigurati zasebnu funkciju za dva ili više centara odgovornosti).

18. Princip funkcionalne potencijalne imitacije (privremeno odlaganje pojedinih entiteta interne kontrole ne bi trebalo da prekine kontrolne procese).

19. Načelo propisa (efikasnost funkcioniranja sistema interne kontrole direktno je povezana s tim kako podređuje propise kontrolne aktivnosti u organizaciji).

20. Načelo razdvajanja odgovornosti.

21. Princip dozvole i odobrenja.

22. Princip interakcije i koordinacije.

Važan aspekt rada sistema interne kontrole je primjena principa ovog sustava, čiji će poštovanje povećati vjerodostojnost i vanjskih korisnika i revizora i internih korisnika kontrolnih podataka. Kombinacija ovih principa osnova je za efikasnost sistema interne kontrole.

Kontrola se mora provesti na temelju jasne interakcije svih podjela i organizacija organizacije.

Interna revizija rješava sljedeće zadatke:

kontrola nad stanjem imovine i sprečavati štetu;

potvrda o provedbi postupaka kontrole intrasistema;

analiza efikasnosti sistema interne kontrole i obrade informacija;

procjena kvaliteta informacija koje izdaje informacioni sistem upravljanja.

Dakle, u okviru interne revizije ne provode se samo detaljna kontrola nad politikama i kvalitetom upravljanja.

Interni revizor obavlja sljedeće funkcije:

provjera kontrolnih sistema kako bi se razvila politiku kompanije u zakonodavstvu;

evaluacija ekonomije i efikasnosti poslovanja kompanije;

provjera nivoa dostignuća programskih ciljeva;

potvrda tačnosti informacija koje se koriste odlukom prilikom donošenja odluka.

Trenutno financijsku kontrolu provode zakonodavne i izvršne vlasti, kao i posebno stvorene institucije koje posmatraju sve privredne subjekte (države, preduzeća, institucije, organizacije, građane).

Budući da je državna financijska kontrola namijenjena provedbi financijske politike države, stvaranje uvjeta za financijsku stabilizaciju zemlje u cjelini, odnosi se na državne organizacije, i po nedržavni opseg ekonomije – komercijalne organizacije i građani. Stoga je moguće formulirati suštinu financijske kontrole za svaki od ovih predmeta.

Finansijska kontrola državnih organizacija - Ovo je prije svega kontrola nad razvojem, odobravanjem i izvršavanjem proračuna svih nivoa i vanbrazno-sredstava, kao i praćenje finansijskih aktivnosti državnih preduzeća i institucija, banaka i finansijskih korporacija.

Finansijska kontrola države nedržavni sektor ekonomije i građana Potječe samo opseg poštivanja financijske discipline, I.E., ispunjavanje monetarnih obaveza prema državi, kao što su:

porezi i druge obavezne isplate;

poštivanje zakonitosti i prikladnosti prilikom trošenja svih budžetskih subvencija i zajmova;

poštivanje pravila utvrđenih zakonodavstvom organizacije monetarnih proračuna, vođenje računovodstva i izvještavanja.

Vanjska revizija Prilikom provjere korištenja dobiti, analizira plaćanje budžetu, odbitci u rezervnom fondu, prenoseći dobit na akumulacijsku fondove, za dobrotvorne i slične ciljeve, za dobrotvorne i slične ciljeve, za dobrotvorne i slične ciljeve.

Posebna pažnja vanjske revizije data je analizi potraživanja i obaveznica, dinamike dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja (u PAI-u i akcijama drugih preduzeća, obveznica i drugih vrijednosnih papira).

Finansijska kontrola vrši se uz pomoć različitih metoda na koje uključuju: promatranje, provjeru, pregled, reviziju i analizu materijala. Sve gore navedene metode državne i općinske financijske kontrole ogledaju se u raznim regulatornim aktima koji reguliraju način njihove upotrebe u pogledu različitih sadržaja za financijsku kontrolu.

Glavna metoda financijske kontrole je revizija koja provodi posebno kreirana komisija. Zakonodavstvo uključuje obaveznu i redovnu prirodu revizije.

Revizija - Alat, u pravilu, je vanjsku kontrolu, usmjeren je na interese vanjskih korisnika - osobe koje su zainteresirane za ove rezultate revizije. Provodi se kako bi se potvrdila tačnost računovodstvenih procesa i izvještavanja.

Revizija se vrši i u planiranom i neplaniranom nalogu. Revizija organizacija bilo kojeg oblika vlasništva nad motiviranim rezolucijama, zahtjevi za provođenje zakona provode se na propisani način u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije. Specifična pitanja revizije utvrđuju se programom ili popisom glavnih pitanja revizije.

Program revizije uključuje temu, period koji bi trebao pokriti reviziju, popis osnovnih objekata i pitanja koja su predmet revizije. Program odobrava šef organa za reviziju. Program revizije tokom njegove provedbe uzimajući u obzir proučavanje potrebnih dokumenata, izvještavanja i statističkih podataka, drugi materijali koji karakteriziraju slušni organizacija mogu se promijeniti i dopuniti.

Tijekom revizije treba dokumentirati i zapravo osigurati da se operacije s gotovinom i hartijama od vrijednosti, kreditne i naselje, procijenjene proračune integracije, provjeravaju izvršenje procjena troškova, puni i pravodosti izračuna s budžetom i vanbračnim sredstvima. U budžetskim organizacijama korištenje budžetske upotrebe na planiranoj svrsi je od posebnog značaja. Provjerava se ispravnost obrazovanja i potrošnje državnih ekstrabudžetskih sredstava.

Važan dio revizije obično je verifikacija operacija sa bitnim sredstvima i nematerijalnom imovinom, ulaganja, I.E., troškove kapitalne prirode, kao i troškove tekućih aktivnosti, platnih lica i drugih naselja sa pojedincima.

Uprkos razlikama u redoslijedu i informacijama o korisnicima, a revizija i kontrole interne upravljanja imaju jasan odnos.

Revizija koristi sistem interne kontrole, a sistem interne kontrole prima neovisnu procjenu njegove efikasnosti i pouzdanosti tokom revizije.

Tokom revizije i registracije njegovih rezultata, uloga glavnog računovođe i cjelokupnog računovodstva revidirane organizacije posebno je značajna. Prema zakonu, glavni računovođa odgovoran je za formiranje računovodstvenih politika i računovodstvenih, pravovremenih prezentacija i tačnosti izvještavanja. Osigurava usklađenost ekonomskog poslovanja zakonodavstva Ruske Federacije, kontrolu nad kretanjem imovine i ispunjavanjem obaveza. Stoga je revizija prvenstveno ispit za računovodstvenu uslugu organizacije.

Svi izviješteni o reviziji odgovaraju stvarnosti ako se revizija provodi kao što je gore opisano. Ali revizija se ne izvodi uvijek na ovaj način.

Problem je što u zemlji ne postoji zakonodavni dokument koji bi definirao kakva je revizija koji su njegovi zadaci, postupak provođenja i dizajniranja rezultata; Dužnosti, funkcije, prava, načini aktivnosti kontrole tijela i njihovih zaposlenika; Pravni status i mogućnost provjerljive organizacije. Bez obaveznog, zakona utvrđenih pravila, kontrolna tijela regulišu i regulišu svoje postupke na svoj način, zahtjevi utvrđeni zakonom i odjeljenim dokumentima, ponekad se oštro razlikuju jedna od druge, a ne uvijek, blago, u potpunosti relevantno za tekuće zakonodavstvo.

Trenutno možete pronaći samo pojedinačne regulatorne dokumente koji sadrže pokušaje da se po zakonu daju detaljan odgovor na pitanje onoga što je revidirano.

Jedna od njih je uputstvo o postupku provođenja revizija i revizije od strane revizorske organe Ministarstva finansija Ruske Federacije. Odobreno je redoslijedom Ministarstva finansija Rusije od 14.02.2000. br. 42N. Na zaključku Ministarstva pravde Rusije od 06.05.2000. 3447-ER, Uputstvo ne treba registracija državne države. Drugim riječima, poštivanje njegovih potraživanja je zakonski neophodno samo u Ministarstvu finansija Rusije.

Provjeriti - Ovo je metoda financijske kontrole koja osigurava proučavanje pojedinačnih pitanja. finansijske aktivnosti ili druge predmete zasnovane na dokumentima, primajući objašnjenja iz potrebnih osoba, kao i inspekciju prostorija i drugih objekata. Iz modernog zakonodavstva slijedi da su čekovi podijeljeni na tematski i dokumentarni film.

Vrsta tematske revizije je porezna revizija koju obavlja službenici poreznih organa. Postoje dvije vrste poreske revizije: kameni i odlazni. Revizija poreze na kamere je vrsta dokumentarnog inspekcije, jer ga izvrši porezna uprava na svojoj lokaciji na osnovu dokumenata koji su podneli porezni obveznik, kao i drugi dokumenti iz porezne uprave. Prema rezultatima inspekcija, čin se sastaje. U skladu sa čl. Sastavlja se 100 poreznih kodeksa Ruske Federacije prema određenom obliku koji je utvrdio Ministarstvo poreza i rabanja.

Glavne metode pribavljanja znanja o aktivnostima ekonomskog subjekta su:

proučavanje općih ekonomskih uslova aktivnosti revidiranog ekonomskog subjekta;

analiza karakteristika regije koja utječe na aktivnosti subjekta;

računovodstvo industrijskih karakteristika aktivnosti ekonomskog subjekta;

poznanstvo sa organizacijom i tehnologijom proizvodnje;

prikupljanje informacija o osobljem ekonomskog subjekta, raspon proizvoda, računovodstvenih metoda, njezina automatizacija;

prikupljanje informacija o strukturi kapitala, analiza plasmana i citata akcija;

prikupljanje informacija o organizacijskim i proizvodnim strukturama koje se provodi marketinškim politikama, osnovnim dobavljačima, kupcima;

analiza aktivnosti ekonomskog subjekta u Centralnoj banci Centralne banke;

računovodstvo raspoloživosti i odnosa s podružnicama i podružnicama (ovisnim) društvima i metodama za konsolidaciju financijskih izvještaja, postupak raspodjele profita koji su ostali na raspolaganju organizaciji;

prikupljanje informacija o financijskim i pravnim obvezama ekonomskog subjekta, koje su bitne u fazi planiranja u procjeni nivoa materijalnosti i izračunavanja internog rizika;

poznanstvo sa organizacijom sistema interne kontrole.

Ako su aspekti aktivnosti koji zahtijevaju određeno posebno znanje, verifikator mora imati dovoljno duboko razumijevanje aktivnosti ekonomskog subjekta, tako da je potrebno utvrditi da li je potrebno savjetovanje određenog stručnjaka, odnosno to mora biti ocijenjen mogućnošću privlačenja stručnjaka. Da bi se dobilo najdublje znanje o aktivnostima ekonomskog subjekta, koriste se analitički postupci, identificiraju značajna odstupanja od različitih vrsta osnovnih pokazatelja.

Vrijednost financijske kontrole Izražava se činjenicom da je pod njegovom primjenom, poštivanje uspostavljenog provođenja zakona u procesu financijskih aktivnosti u državnim i državnim vlastima, preduzećima, institucijama i ekonomskoj valjanosti i efikasnosti izvedenih akcija, poštivanje ciljeva države .

Finansijska kontrola od suštinskog je značaja za provedbu financijske politike države. Provedba financijskih politika pruža skup aktivnosti namijenjene mobilizaciji financijskih sredstava, njihovu distribuciju i preraspodjelu za ispunjavanje stanja svojih funkcija i programa.

Kontrola i revizija. Ivanova e.l.

Koncept, principi i ciljevi interne kontrole

Tema 4. Intrabank kontrola

1. Koncept, principi i ciljevi interne kontrole.

2. Sistem interne kontrole.

3. Računovodstvo u sistemu interne kontrole banke.

4. Korekcija identificiranih grešaka. Konačni promet.

Prelaz bankarskog sektora Rusije na međunarodni standardi Računovodstvene i finansijske izvještaje i publiku u praksi principa korporativnog upravljanja zahtijeva od banaka alona intenzivnog razvoja. Jedan od aspekata banaka je interna kontrola, koje su banke dužne organizirati i provoditi kako bi se osigurala odgovarajuća razina pouzdanosti banaka, zaštiti interese investitora banaka i njihovih klijenata praćenjem poštivanja banaka ruskog Zakonodavstvo i regulatorna akti Banke Rusije.

Efikasan sistem interne kontrole važna je komponenta upravljanja bankovnim bankama i osnova za osiguranje sigurnosti i održivosti bankarskog poslovanja. Dizajniran je tako da osigura da su institucije banaka provedene i zadatke tako da banke ne mogu samo postići dugoročnu profitabilnost u oblasti profitabilnosti, već i podržavaju pouzdan sustav financijskog i menadžerskog izvještavanja. Istovremeno, takav bi sistem doprinio usklađenosti zakona i regulatornih standarda, kao i politike banke u različitim oblastima aktivnosti, usvojenih planova, internih pravila i procedura i smanjenje reputacije banke ili umanjenje u reputaciju banke .

Povećani interes za unutrašnju kontrolu objašnjava se značajnim gubicima koje su nastale od strane nekih bankarskih institucija. Analiza problema koji su uzrokovali ove gubitke pokazuju da se mogu izbjeći ako banke imaju efikasan sistem interne kontrole. Pomogao je spriječiti ili pravovremeno identificirati probleme koji su doveli do gubitaka, na taj način smanjujući štetu nastale bankarskim organizacijama.

Iz tog razloga, bankarske nadzorne vlasti zahtijevaju od svih banaka bez obzira na njihovu veličinu dostupnosti efikasnog sistema interne kontrole, koji se mora u skladu s prirodom i složenosti aktivnosti banke, u procesu izvođenja ravnoteže list i vanbilansne operacije. Sistem interne kontrole također bi trebao biti u mogućnosti odgovoriti na promjene u vanjskom okruženju i uvjetima primjene banke njegovih aktivnosti. U slučajevima kada su nadzorni organi zaključili da je sistem interne kontrole banke neadekvatan ili neefikasan u odnosu na specifičnu prirodu rizika koje je preuzela ova banka, oni su dužni poduzeti odgovarajuće mjere.

Unutrašnja kontrola - ϶ᴛᴏ Proces izveden u banci od strane Upravnog odbora, menadžmenta i zaposlenih u nivou sunca. Interna kontrola podrazumijeva ne samo jednokratne procedure ili politike, koje se provodi u određenom vremenskom periodu i proces koji se stalno radi na nivoima unutar banke. Upravni odbor i menadžment odgovoran je za stvaranje odgovarajuće kulture koja olakšava efikasnu provedbu interne kontrole i za praćenje njegove učinkovitosti u toku. U isto vrijeme, svaki zaposlenik kreditne institucije trebao bi učestvovati u ovom procesu.

Provedba interne kontrole slijedi sljedeće glavne ciljeve:

1. Proizvodnja i financijska efikasnost aktivnosti (proizvodni i financijski ciljevi), ᴛ.ᴇ. Koliko efikasno i produktivno, banka upravlja svojom imovinom i drugim resursima, koja je vjerovatnoća odštete. Proces interne kontrole usmjeren je na osiguravanje da zaposleni u organizaciji nastojali učinkovito i iskreno postižu, izbjegavajući loše zamišljene ili prekomjerne troškove ili ne postavljaju druge interese (na primjer, interese zaposlenika, partnera ili klijenta) su veći od interese banke.

2. Pouzdanost, cjelovitost i pravovremenost financijskih i rukovodećih informacija (informativnih svrha), ᴛ.ᴇ. Priprema pravovremene, pouzdane i adekvatne izvještaje potrebne za donošenje odluka u bankarskoj instituciji. ʜᴎʜᴎ Takođe se tiče da je izuzetno važno za pripremu pouzdanih godišnjih izvještaja, drugih financijskih izvještaja i drugih financijskih dokumenata za dioničare, nadzorne organe i druge organizacije trećih strana. Informacije koje su primljene od strane rukovodstva, upravni odbor, dioničari i nadzorni organi trebaju biti zadovoljavajuće u pogledu kvalitete i tačnosti tako da se primatelji informacija mogu osloniti na njega prilikom donošenja odluka. Termin izraz primijenjen na financijske izvještaje znači pripremu objektivnih izvještaja sastavljenih u skladu s jasno definiranim i općenito prihvaćenim računovodstvenim principima.

3. Usklađenost sa važećim zakonodavnim i regulatornim aktima (zajedničkim svrhama), ᴛ.ᴇ. Poštivanje izdvajanja bankarskih institucija odredbi tekućeg zakonodavstva, zahteva nadzornih organa, kao i dokumenata koji definiraju interne politike i procedure banke. Ovaj cilj treba postići da zaštiti ime i ugled banke.

Glavni regulatorni dokumenti koji reguliraju pitanja kontrole Intrabank su: položaj Centralne banke Ruske Federacije od 16. decembra 2003. godine. Br. 242-P'Ob Organizacija interne kontrole u kreditnim institucijama i bankarskim grupama "" "" "i položaj Banke Rusije od 26. marta 2007. Br. 302-P'o računovodstvenih pravila u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije '' '' '' '

Prema Uredbi br. 242-P, unutrašnja kontrola sastoji se od pet međusobno povezanih elemenata koji su skup postupaka i mjera za upravljanje banci:

1) kultura kontrole i kontrole upravljanja;

2) identifikacija i procena rizika;

3) odeljak za kontrolu i odvajanje;

4) informacije i interakcija;

5) Praćenje i ispravljanje nedostataka.

1. Postupci upravljačke kontrole i kulture kontrole U sistemu interne kontrole sugerira upravljačka tijela u banci sljedeći principi Radite.

Načelo 1. Upravni odbor treba:

Biti odgovoran za odobrenje i periodičnu reviziju ukupne bankarske strategije i dokumenata o različitim aspektima politike banke;

Razumijevanje glavnih rizika koje je banka preuzela banka, uspostaviti prihvatljive nivoe ovih rizika i osigurati usvajanje rukovodstva Banke banke potrebno za identificiranje, mjerenje, praćenje i praćenje takvih rizika;

Odobriti organizacijsku strukturu banke, osigurati da upravljanje banke kontrolira efikasnost sistema interne kontrole.

U isto vrijeme, Odbor direktora odgovoran je za stvaranje i rad adekvatnog i efikasnog sistema interne kontrole.

Načelo 2. Izvršna uprava banke (menadžment) treba:

Biti odgovoran za provedbu Strategije i politike banke koje je odobrilo Odbor direktora;

Razviti procese dizajnirane za identifikaciju, mjerenje, praćenje i nadgledanje bankovnih rizika;

Podržati takvu organizacijsku strukturu koja jasno razlikuje opseg odgovornosti, ovlasti i izvještavanja;

Kako bi se osigurala efikasna provedba dereguliranog tijela;

Razviti odgovarajuća pravila interne kontrole;

Pratite adekvatnost i efikasnost sistema interne kontrole.

Načelo 3. Upravni odbor i upravljanje bankom odgovoran je za strogo pridržavanje etičkih standarda i standarda profesionalnih aktivnosti, za stvaranje korporativne kulture, naglašavajući i demonstrirati osoblje na nivou interne kontrole. Svi zaposlenici banke moraju realizirati, razumjeti svoju ulogu u procesu interne kontrole i preuzeti punopravno sudjelovanje u ovom procesu.

Na primjer, organizacijske strukture nekih banaka u kojima se pojavljuju problemi sa upravljačkim upravljanjem, nisu imali strogo definirani postupak za odgovornost. Kao rezultat toga, pododjeljak banke nije bio podložan nikome konkretno od seniorskog menadžera. To je značilo da nijedan menadžer prati aktivnosti ovog pododjeljka, prilično je pažljivo kako bi se primijetilo neobične financijske ili druge aktivnosti, a nijedan menadžer nije shvatio u potpunosti karakter operacija i metodu profita. Ako je uprava znalo šta se pododjeljak ima, to bi moglo primijetiti odgovarajuće karakteristike (poput neobičnog omjera razine dobiti i rizika), kako bi istražili poslovanje i poduzmu mjere za minimiziranje konačnih gubitaka. Ovi se problemi mogu izbjeći, ako je vodič imao provjerene operacije i izvještaje o upravljanju, razgovaralo se o prirodi uključenih transakcija s relevantnim zaposlenima.

2. Postupci interne kontrole za identifikaciju i procjenu rizika Izmeriti stvaranje i implementaciju efikasnog sistema za identifikaciju značajnih rizika.

Učinkovita sustava interne kontrole zahtijeva značajne rizike za negativan utjecaj na postizanje postizanja banke, otkriveni su i ocjenjivani u toku. Ova ocjena Trebalo bi postojati rizici koje su banke preuzele pojedinstvenu i konsolidiranu osnovu (kreditni rizik, rizik zemlje i rizik od uvođenja valutnih ograničenja, tržišnog rizika, rizik od kamata, operativnog rizika, pravni rizik i rizik od poslovne reputacije). Da bi se pravilno riješio probleme novih ili prethodno nekontroliranih rizika, možda je izuzetno važno izmijeniti sustav interne kontrole.

Konkretno, jedan od razloga za kreiranje problema u oblasti interne kontrole i povezanih gubitaka u nekim bankama je neadekvatna identifikacija i procjena rizika. U nekim slučajevima, mogućnost pribavljanja visokih prihoda iz određenih vrsta kredita, ulaganja i derivata odvlači upravljanje od izuzetno važnih faza kako bi pažljivo procijenile rizike povezane sa tim operacijama i rasporediti značajne resurse za trenutnu analizu praćenja i analize rizika.

3. Postupci za nadgledanje i odvajanje autoriteta Predloži sljedeće:

‣‣‣ Stvaranje odgovarajuće kontrolne strukture u kojoj se određuju kontrolne funkcije za svaki nivo aktivnosti banke. To bi trebalo uključivati \u200b\u200bčekove koje vodi menadžment, sistem koordinacije i brodskih prava, pravilna kontrola nad raznim podrazumevanjem, provjeravanje poštivanja ograničenja rizika i naknadne kontrole utvrđenih sustava za pomirenje i unakrsno provjeravanje, popis nekretnina, inventar nekretnine ;

‣‣‣ Jasan odjeljak dužnosti zaposlenih i eliminaciju situacija u kojima opseg odgovornosti zaposlenika omogućava sukob interesa. Sfere potencijalnih sukoba interesa trebaju se otkriti, minimizirati i staviti pod strogom i neovisnu kontrolu.

Dakle, prilikom analize velikih gubitaka banaka, nadzorno tijelo obično zaključuju da banke nisu u skladu s nekim ključnim principima interne kontrole. Češće banke, žrtve ozbiljnih gubitaka zbog problema s internim kontrolom, zanemarili su se načelo odjeljka za particiju. Često je rukovodstvo optuženo za dobro dokazano zaposleni za kontrolu dvije ili više aktivnosti, između koje postoji sukob interesa. Na primjer, u nekim su slučajevima isti zaposlenik istovremeno kontrolirao podjelu transakcija i pododjeljak njihovog računovodstva. To mu je omogućilo da kontrolira početnu fazu zaključivanja transakcija (ᴛ.ᴇ. Kupit ću / prodavati vrijednosne papire ili derivati) i odgovarajuću dokumentaciju o računovodstvu. Druženjem jednog zaposlenog sa takvim kontradiktornim ovlastima, Banka mu je dala priliku za manipuliranje financijskim informacijama za plaćene svrhe ili da bi sakrili gubitke.

4. Primjena postupaka interne kontrole koja se odnose na informacije i njegove prijenosne sisteme,zahtijeva:

‣‣‣ Adekvatne i trenutno sveobuhvatne informacije o financijskoj, operativnoj prirodi i informacija o poštivanju utvrđenih regulatornih zahtjeva, kao i informacije o dolaznim tržištima o događajima i uvjetima koji se odnose na donošenje odluka. Informacije bi trebale biti pouzdane, pravovremeno, pristupačne i pravilno izvršene;

‣‣‣ Pouzdani informacioni sistemi koji pokrivaju sve glavne aktivnosti banke. Takvi sustavi, uključujući elektronički, moraju biti pod neovisnom kontrolom, a za njih treba razviti odgovarajuće aktivnosti za hitne pomoći;

‣‣‣ Efikasni informacioni sistemi koji omogućavaju potpuno razumjeti i poštivanje zaposlenih u praktičnoj aktivnosti politika i postupaka koji reguliraju dužnosti, kao i donošenje izuzetno važnih informacija relevantnim zaposlenima.

Na primjer, neke su banke pretrpjele štetu, jer su informacije korištene u organizaciji bilo nepouzdano ili nepotpuno ili zato što je komunikacijski sustav slabo uspostavljen. Zaposleni banke mogu pružiti pogrešne finansijske informacije. Nepouzdani podaci iz vanjskih izvora mogli bi se koristiti za procjenu financijske situacije i aktivnosti manjih aktivnosti u količini, ali s visokim udjelom rizika ne može se odraziti u izvještaje za priručnike. U nekim slučajevima banke nisu mogle adekvatno donijeti informacije zaposlenima u vezi sa svojim dužnostima i funkcijama u području kontrole ili prenose informacije o kanalima kao što su, na primjer, e-poštu. Što se ne može upoznati s tim, njegovo razumijevanje i razumijevanje Implementacija u praksi.

5. Monitoring aktivnosti i ispravne nedostatkeu sistemu interne kontrole pretpostavlja da:

1. Sveukupna efikasnost interne kontrole banke treba se nadgledati na stalnoj osnovi. Nadgledanje ključnih rizika i njihova periodična procjena koju provodi podrazumijeva i interni revizori banke trebaju biti dio odbojnih aktivnosti banke.

2. Učinkovita i montažna interna revizija sistema interne kontrole treba izvesti neovisna o operativnim odnosima adekvatno pripremljenim i kompetentnim zaposlenicima. Služba za unutrašnju reviziju kao dio praćenja sustava interne kontrole mora biti odgovoran Odboru direktora (ili njegovim revizorskim odborom) i upravljanju banke.

3. Nedostaci unutrašnjih kontrola utvrđenih pododjeljkom Banke po pododjeljku Banke, interne revizije, interne revizorske službe ili druge kontrolne usluge, moraju pravovremeno komunicirati na odgovarajući direktor nivoa i odmah eliminirati. Izuzetno je važno informirati upravljanje i savjete direktora.

Konkretno, nedostatak nadgledanja može dovesti do činjenice da menadžment i drugi zaposleni ne reagiraju na dnevne informacije o neobičnim aktivnostima, na primjer, prelazeći ograničenja rizika, korištenje klijentskih računa prilikom provođenja vlastite bankovne operacije ili nepostojanje trenutnog Finansijski izvještaji korisnika kredita. U jednoj banci su se sakriveni gubici povezani sa trgovcima sakriveni na fiktivnom računu klijenta. Ako je u ovoj organizaciji uveden postupak prema kojima su računi na računima poslani kupcima poštu, a ostaci na računima kupaca periodično su potvrđeni, tada će se sakriveni gubici videti ranije nego što su se banke pretvorili u glavne probleme u banci .

Interna revizija ne daje pozitivne rezultate u slučajevima kada menadžment ne preduzima mjere za ispravljanje identificiranih nedostataka. Takva kašnjenja mogu se pojaviti zbog činjenice da priručnik ne prepoznaje uloge i vrijednosti interne revizije. Istovremeno, učinkovitost interne revizije trpi u slučajevima kada menadžment i članovi Odbora direktora (revizorski odbor) ne primaju pravovremenu i redovnu kontrolu izveštaje, koji ukazuju na nedostatke i mere za ispravljanje, usvojenih od strane menadžmenta. Ova vrsta periodičnih izvještaja može pomoći u upravljanju odmah i blagovremeno riješiti važna pitanja.

Postupci i mjere interne kontrole u banci moraju se utvrditi i odobriti internim dokumentima kreditne institucije. Prije svega, takve najvažnije komponente interne kontrole u banci trebaju biti dokumentovane, kao:

1. Računovodstvena politika;

2. upravljanje bankovnim rizicima;

3. Kreditna i depozitna politika;

4. otvaranje (zatvaranje) i računovodstvo i depoziti;

5. Primjena izračuna (gotovina, bez gotovine);

6. dopunjavanje operacija sa valutnim vrijednostima;

7. Implementacija valutne kontrole;

10. obavljanje poslova sa vrijednosnim papirima;

11. izdaje bankovne garancije;

12. Izrada gotovinskih transakcija, prikupljanje sredstava i drugih vrijednosti;

13. Pravila interne kontrole u cilju suzbijanja legalizacije (pranja) prihoda dobivenih krivičnim i finansijskim terorizmom;

14. Sigurnosna politika informacija;

15. Osiguravanje kontinuiteta aktivnosti i / ili obnove aktivnosti kreditne institucije u slučaju nepredviđenih okolnosti.

Domaći dokumenti (pravila, procedure, odredbe, narudžbe, odluke, narudžbe, metode, opisi poslova i drugi dokumenti u obrascima usvojenim u međunarodnim bankarskim praksama) može se donijeti kreditna institucija i na druga pitanja bankarskog poslovanja i drugih transakcija. Kombinacija pitanja u internim dokumentima primljenim od strane kreditne organizacije određuje se samostalno uzimajući u obzir uvjete aktivnosti, uključujući, uklj. Volumen i priroda operacija, vrsta i nivo bankarskih rizika, ostalih okolnosti.

Koncept, principi i ciljevi interne kontrole su koncept i vrste. Klasifikacija i karakteristike kategorije "Koncept, principi i ciljevi interne kontrole" 2014, 2015.