Audito įsipareigojimo kriterijai. Išsami informacija apie įmonę. Papildoma informacija apie įmonę

ĮVADAS. \\ T

) Audito tipai. Audito pareigos kriterijai

1.1 Audito koncepcija ir audito veikla, Tikslai ir pagrindiniai audito principai

3 kriterijai kompensacinis auditas8

) Su nematerialiuoju turtu susijusių operacijų audito patikrinimas (08 sąskaitos; 04)

2.2 audito reglamentavimo dokumentai ir informacijos šaltiniai

2.3 Planuojamos audito rizikos apskaičiavimas ir reikšmingumo lygis

4 Papildomosios gamybos audito išlaidos

5 galimi sutrikimai ir jų poveikis informacijos tikslumui

Išvada

1 priedėlis: Apskaita Balan

2 priedėlis: pelno ir nuostolių ataskaita

ĮVADAS. \\ T

Šiuolaikinis auditas yra speciali organizacinė kontrolės forma. Jis pasirodė gerai išsivysčiusios rinkos ekonomikoje, t.y. Skiriamasis bruožas yra priklausantis rinkos infrastruktūrai.

Auditas yra veiklos rūšis, sudaranti surinkti ir vertinti faktus, susijusius su ekonominio objekto veikimu ir padėtimi arba susijusi su informacija apie tokį statusą ir veikimą, ir atliko kompetentingą nepriklausomą asmenį, kuris, remiantis nustatytais kriterijais , daro išvadą apie kokybinę šio veikimo pusę. Todėl pagal auditą suprantama nepriklausomas patikrinimas ir išraiška. \\ t finansinės ataskaitos Įmonės.

Audito veiklos esmė išplaukia iš šių užduočių, kurias būtų baigta įstatymų leidėjas ir visuomenė. Pagrindinis audito veiklos tikslas - nustatyti ūkio subjektų apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumą ir finansų ir ekonominių operacijų vykdomų reguliavimo aktų atitiktį Rusijos Federacija.

Žinomos eigos aktualumas yra dėl to, kad svarbu studijuoti audito veiklos klasifikaciją, kaip finansinę ir ekonominę veiklą sistemoje finansinė kontrolė.

Studijų objektas yra auditas kaip organizavimo ir valdymo objektas.

Tyrimo dalykas - audito rūšys ir. \\ T audito paslaugos, audito įsipareigojimo kriterijai, taip pat operacijų, susijusių su NMA priėmimu, auditą.

Kurso tikslas yra išsamus audito veiklos klasifikavimo, privalomojo audito kriterijų analizė, taip pat vykdant operacijų auditą, susijusią su nematerialiojo turto priėmimu konkrečioje įmonėje.

Pagrindinės darbo užduotys:

· Apsvarstykite bendrosios charakteristikos. \\ T auditas, jo tikslai ir pagrindiniai principai;

· Išanalizuoti audito tipų klasifikaciją, jų charakteristiką;

· Atsižvelgti į audito pareigos kriterijus;

· Atlikti su NMA priėmimu susijusių operacijų auditą: apskaičiuoti planuojamą audito riziką ir reikšmingumo lygį, nustatyti galimus pažeidimus.

Reguliavimo šaltiniai, reglamentuojantys audito veiklą, naudojamos kaip metodinė bazė: Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Audito veiklos įstatymas, atitinkami Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimai ir kt.

Vadovaudamiesi užduotimis, terminas sudaro administracija, du skyriai, išvados, bibliografijos sąrašas, programos.

1) audito rūšys. Audito pareigos kriterijai

1.1Audito ir audito veiklos sąvoka, tikslai ir pagrindiniai audito principai

Remiantis 2008 m. Gruodžio 30 d. Federaliniu įstatymu "Audito veikla" 2008 m. Gruodžio 30 d. Nr. 307-Fz "audito veikla yra verslumo veikla dėl nepriklausomo apskaitos ir finansų (apskaitos) ataskaitų teikimo organizacijų ir atskirų verslininkų audito."

Auditas atliekamas auditoriuje - privatus asmuo ar įmonė, kurią vykdo įmonės auditas. Būtiniais atvejais "auditoriaus" sąvoka apima ir audito personalą, veikiančius remiantis įgaliojimų delegavimu.

Skirtumas tarp audito veiklos yra tai, kad pastaroji numato įvairias audito paslaugas.

Audito ir audito veikla skiriasi rezultatais.

Audito rezultatas gali būti išvados apie finansinės atskaitomybės būklę - balansų tikrovę, apskaitos tikslumą, ekonominių operacijų teisėtumą ir galimybes ir audito paslaugų rezultatus - galimą ateities objektų būklę , t.y Prognozuoti ekonominius rodiklius, organizacinės valdymo struktūros, apskaitos ir kontrolės sistemos kokybines charakteristikas.

Audito veikla yra verslumo veikla, skirta atlikti save ir susijusį darbą bei paslaugas. Kaip apibendrinimas, mes suteiksime pačią audito apibrėžimą: auditas yra nepriklausomas apskaitos (finansinės) ataskaitų auditas, siekiant pareikšti nuomonę dėl šio pranešimo patikimumo laipsnio.

Susijęs darbo ir paslaugų auditas - auditorių ar audito organizacijų verslumo veikla, įskaitant šias pagrindines kryptis: apskaitos paslaugos; Paslaugos atlikti patikrinimus ir egzaminus, kurie nėra iš tikrųjų audituoti; konsultavimo paslaugos; Mokymas ir kitos audito paslaugos paslaugos. Visa ši veikla reikalauja, kad kompetencijos atlikėjas faktinio audito, apskaitos, kontrolės ir analizės regionuose atlikėjas ekonominė veikla, finansai ir ekonomika, kaip visuma, apmokestinimas, ekonominė teisė.

Pats auditas turi teisę užsiimti tik patvirtintu auditoriumi, kuris turi licenciją (individualią ar organizaciją) į teisę verstis audito veikla.

Pagrindinis audito tikslas yra suteikti tikslą, tikrą ir tikslią informaciją apie audituotą objektą.

Bendri principaiFinansinių ataskaitų auditą nustato audito veiklos federalinė taisyklė (standartinė) "Tikslas ir pagrindiniai finansų (apskaitos) ataskaitų audito principai".

Audito organizacijos savo veikloje yra įpareigotos laikytis ir naudoti šiuos profesinius etinius principus, kaip pagrindą priimti bet kokius profesinius sprendimus: nepriklausomumą; sąžiningumas; objektyvumas; Profesinė kompetencija; sąžiningumas; konfidencialumas; Profesinis elgesys.

Apsvarstykite daugiau kiekvieno iš išvardytų principų:

Nepriklausomumas yra finansinės, turto, susijusių ar kitų susidomėjimo auditoriaus pareiga formuojant savo nuomonę ekonominis dalykasViršija santykius pagal sutartį dėl audito paslaugų įgyvendinimo, taip pat bet kokią priklausomybę nuo trečiųjų šalių. Reikalavimai auditoriui, kalbant apie nepriklausomumą ir kriterijus, kuriuos auditorius nėra priklausomas, reguliuoja audito veiklos reguliavimo dokumentai, taip pat auditorių etikos kodeksai. Auditoriaus nepriklausomumą turėtų pateikti tiek formaliomis savybėmis ir faktinėmis aplinkybėmis.

Sąžiningumas yra privalomas profesinio skolos auditoriaus įsipareigojimas ir po bendrųjų moralės nuostatų.

Objektyvumas yra beprasmiškumo, nešališkumo ir neužsikimšimo bet kokios įtakos, nagrinėdamos bet kokius profesinius klausimus ir sprendimų formavimąsi, išvados ir išvados.

Profesinė kompetencija yra atsakomybės už būtiną žinių ir įgūdžių apimtį, leidžiančią auditoriui gauti kvalifikaciją ir kokybiškai teikti profesionalias paslaugas. Audito organizacija turėtų pritraukti parengtą, profesionaliai kompetentingų specialistų ir stebėti savo darbo kokybę, kad būtų užtikrintas kvalifikuotas auditas. Audito organizacija neturėtų teikti paslaugas už profesinės kompetencijos sistemą ir jos įgaliojimų ribas pagal esamas audito veiklos licencijas.

Gerumas yra pareiga teikti profesionalių paslaugų auditoriui deramą, dėmesingą, efektyvumą ir tinkamą jų gebėjimų naudojimą. Geros tikėjimo principas reiškia kruopštų ir atsakingą auditoriaus požiūrį į jų darbą, tačiau neturėtų būti aiškinama kaip audito veiklos klaidų garantija.

Konfidencialumas yra auditorių ir audito organizacijų atsakomybė Užtikrinti juos gautų ar surinktų dokumentų saugumą audito metu, o ne perduoti šių dokumentų ar kopijų jų (tiek visiškai ir iš dalies) bet kurios trečiosios šalys ir neatskleisti jų pateiktą informaciją be ūkio subjekto savininko (priežiūros institucijos) sutikimo, išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktų numatytus atvejus. Konfidencialumo principas turėtų būti laikomasi griežtai, nepaisant to, kad informacijos atskleidimas ar sklaida ekonominiam subjektui negali būti taikoma pagal auditoriaus idėjas, medžiagą ar kitą žalą. Konfidencialumo principo laikymasis būtinai nepriklauso nuo santykių su klientu tęsimu ar nutraukimu ir neturi laiko apribojimų.

Profesinis elgesys stebi viešųjų interesų prioritetą ir auditoriaus pareigą išlaikyti didelę reputaciją kaip savo profesiją, susilaikant nuo Komisijos, kuri nėra suderinama su audito tarnybų teikimu ir gali sumažinti pagarbą ir pasitikėjimą auditoriaus profesija, sugadinti savo viešąjį įvaizdį.

Jei audito organizacija (auditorius kaip individo) yra profesinės asociacijos narys, jis turėtų būti laikomasi (kartu su pirmiau nurodytais etikos principais) ir etikos taisyklės, numatytos savanoriškai pagal šią profesinę asociaciją.

Pagrindiniai audito etapai yra šie:

audito planavimas;

audito įrodymų gavimas;

kitų asmenų ir ryšių su ūkio subjekto valdymu naudojimas trečiosioms šalims;

audito dokumentacija;

išvadų apibendrinimas, nuomonės formavimas ir išraiška dėl ūkio subjekto finansinių ataskaitų.

Auditas turi būti suplanuotas remiantis audito organizacija, kurią pasiekia audito organizavimas ūkio subjekto pagrindu.

2 tipai audito, jų charakteristikos

audito reguliavimo patikrinimo pažeidimas

Audito rūšys:

· Atsižvelgiant į naudotojus: išorinis ir vidinis;

· Atsižvelgiant į teisės aktų reikalavimus: privaloma ir iniciatyva;

· Audito objektuose: bankininkystė, draudimo organizacijų auditas, vertybinių popierių biržų auditas, investicinės įstaigos ir ekstrabudiškos lėšos, bendrosios, valstybės;

· Tuo tikslu: auditas finansinių ataskaitų, mokesčių, audito reikalavimų, kainos, valdymo (gamybos) audito, audito ekonominės veiklos, specialus (aplinkos, veiklos ir kt.);

· Įgyvendinimo metu: pradinis, nuoseklus (pakartotas), veikiantis;

· Patvirtinimo pobūdį: patvirtinantis, orientuotas į sistemą, remiantis rizika.

Apsvarstykite išsamiai kiekvieną tipą:

Pagrindiniai vidaus audito objektai yra tam tikrų funkcinių valdymo užduočių, plėtros ir tikrinimo sprendimas informacinės sistemos Įmonės. Vidaus audito objektai gali būti skirtingi priklausomai nuo ūkio subjekto savybių ir jo vadovavimo reikalavimų.

Vidaus auditas yra neatskiriama įmonės valdymo kontrolės dalis; Tai gali būti nepriklausoma, i.e. Tiesiogiai laikykitės įmonės vykdomojo organo, o išorinių steigėjų.

Rusijos Federacijos audito veiklos taisyklės (standartai) pateikia tokį apibrėžimą: vidaus auditas - organizuotas ekonominiame dalyke, atsižvelgiant į jos savininkų interesus ir reguliuoja jos vidaus dokumentus, kad būtų laikomasi nustatytos apskaitos atlikimo tvarkos laikymosi sistemos stebėsenos sistema sistemos patikimumas vidinė kontrolė.

Taigi akivaizdu, kad vidaus auditas yra vienas iš būdų kontroliuoti ūkio subjekto struktūros veiklos efektyvumą.

Vidaus audito funkcijos gali atlikti specialias paslaugas ar atskirus auditorius, susidedančius iš ūkio subjekto, audito komisijų (audito), pritrauktos vidaus audito tikslais. Trečiųjų šalių organizacijos ir (arba) išorės auditoriai.

Tam tikru mastu vidaus auditorių funkcijas atlieka auditoriaus grupės pagal didelių įmonių apskaitos bendrovių, pavaldi vyriausiojo buhalterio ar finansų direktoriui, tačiau vidaus auditorių funkcijos yra platesnės.

Paprastai vidaus audito funkcijos apima:

apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų tikrinimas, jų stebėsena ir rekomendacijų tobulinimas šioms sistemoms;

apskaitos ir operatyvinės informacijos auditas, įskaitant lėšų ir metodų, naudojamų norint nustatyti, klasifikuoti, klasifikuoti tokią informaciją ir rengiant ataskaitas, ir specialų tyrimą atskirų atskaitomybės elementų, įskaitant išsamias operacijų patikrinimus, balanso apskaitos likučius;

tikrinti, kaip laikomasi įstatymų ir kitų reguliavimo aktų, taip pat apskaitos politikos, instrukcijų, sprendimų ir gairių ir (arba) savininkų;

Įvairių kontrolės nuorodų veiklos tikrinimas;

vidaus kontrolės mechanizmo veiksmingumo vertinimas, tyrimo ir vertinimo kontrolės patikrinimų filialuose, struktūrinių vienetų ūkio subjektų;

tikrinti prieinamumą, būklę ir ekonominio ūkio subjekto turto saugos užtikrinimą;

dirbti su specialiais projektais ir kontroliuoti atskirų vidaus kontrolės struktūros elementų;

ekonominio dalyko vertinimas programinė įranga;

specialių atskirų atvejų tyrimai, pvz., Įtariami piktnaudžiavimai;

pasiūlymų rengimas ir pateikimas panaikinti nustatytus trūkumus ir rekomendacijas dėl valdymo efektyvumo gerinimo.

Vidaus auditas ne tik teikia informaciją apie pačią organizacijos veiklą, bet ir patvirtina vadovų ataskaitų teisingumą ir tikslumą. Naudojant vidaus audito informaciją, įmonės valdymas gali būti nedelsiant ir laiku būdų būtinų pokyčių įmonėje.

Vidaus auditorius yra ūkio subjekto organizuoto vidaus audito skyriaus darbuotojas. Vidaus auditoriai yra darbuotojai, kurie yra įmonės valstybėje ir pavaldi savo vadovybei.

Vidaus auditas išsprendžia šias užduotis:

Turto būklės kontrolė ir užkirsti kelią žalos atlyginimui;

Patvirtinimas įgyvendinant intrasistemos kontrolės procedūras;

Vidaus kontrolės sistemos ir informacijos apdorojimo efektyvumo analizė;

Valdymo informacinės sistemos išduoto informacijos kokybės vertinimas.

Taigi, vykdant vidaus auditą, atliekamas ne tik išsamus turto saugos kontrolė, bet ir kontroliuoti politiką ir kokybės valdymą.

Nepaisant skirtingų skirtumų, vidaus ir išorės audito daugeliu atžvilgių papildo vienas kitą. Daugelis vidaus auditorių funkcijas gali atlikti pakviesti nepriklausomi auditoriai; Sprendžiant daug užduočių, vidaus ir išorės auditoriai gali naudoti tuos pačius metodus - skirtumas yra tik tikslumo laipsnį ir šių metodų naudojimo detalumo laipsnį.

Dabar sustabdykime į išorės auditą.

Yra du pagrindiniai vidaus išorės audito skirtumai. Pirma, išorės auditas tradiciškai orientuojasi į bendrovės finansinių ataskaitų tikslumo patvirtinimą ir sutelkti dėmesį į operacijas ir įvykius, kurie gali suteikti materialinę įtaką Bendrovės ataskaitoms. Vidaus audito tikslas - įvertinti esamą įmonės stebėsenos sistemą ir įvairių padalinių veiksmingumą - gamybą, rinkodarą, pardavimą, finansavimą ir kt. Antra, išorės auditas pirmiausia yra bendrovės klientų interesai plačiame šio termino - tiekėjų, vartotojų, kreditorių, mokesčių institucijų interesus. Vidaus auditas visų pirma padeda bendrovės vadovų interesams. Veiksminga vidaus audito sistema gali sumažinti įmonių sąnaudas audito išorės, nors ji negali būti visiškai pakeista.

Toliau pateiktoje lentelėje pateikiamos pagrindinės vidaus ir išorės audito savybės ir skirtumai.

Audito veiksnius pavesta savininkams ir) valdymui, remiantis abiejų įmonės padalinių ir visos įmonės valdymo poreikiais. Tai lemia nepriklausomų šalių susitarimas: įmonė ir Audito įmonė (auditorius) individualių funkcinių valdymo užduočių tikslas, informacinių sistemų kūrimas ir tikrinimas, didinant sistemą Bendrovės valdymo apskaitą ir ataskaitų teikimą lemia įmonės valdymas Audito įstatymas: tikslumo įstatymas: tikslumo įstatymas Finansinės ataskaitos ir patvirtinimas, laikantis galiojančių teisės aktų yra nepriklausomai nepriklausomai (arba yra nustatomi pagal vidaus audito standartus) yra nustatomas pagal visuotinai pripažintą audito veiklą vykdomosios veiklos konkrečios veiklos sertifikato specifinių užduočių rankinio apibrėžimo auditorius savarankiškai, remiantis visuotinai pripažintomis normomis ir auditoriumi Enterprise Enterprise Enterprise Enterprise Enterpern Enterpucts Enterpated Enterpucts Enterpucts Enducts Enducts Enducts Enduced į įmonių ir Atsakstei komunalinės patirties įmonė turi teisę į aplinkos įmonių įmones kolekcijas į vadovo įmonių pranešimus Dėl valstybės specifikacijų perkančiosios temos komunikacijos ir atlikti priešais įsisteigusius teisės aktų ir reguliavimo veikėjų trečiųjų šalių gali būti vienodas sprendžiant tas pačias užduotis (pavyzdžiui, informacijos patikimumo vertinimas). Yra skirtingų savininkų tikslumo ir nuoseklumo laipsnio ir (arba) lyderystės išvados gali būti paskelbta, rašytinė informacija (ataskaita) perduodama klientui

Atsižvelgiant į teisės aktų reikalavimus atskirti privalomą ir iniciatyvos auditas. Auditas taikomas visiems ūkio subjektams, įskaitant valstybės institucijas ir valdymą, savivaldybes. Bet kuris ūkio subjektas turi teisę į savo iniciatyva pakviesti auditorius. Auditas, atliktas pagal ūkio subjekto iniciatyvą (jos vadovybė, savininkai, akcininkai ir kt.), Yra laikoma iniciatyva (savanoriška); Tokio audito pobūdis ir apimtis nustato klientą.

Privalomą auditą reglamentuoja valstybė. Privalomas auditas pagal įstatymą dėl audito veiklos Rusijos Federacijoje yra metinis privalomas audito patikrinimas apskaitos ir finansų (apskaitos) ataskaitų organizacijos ar individualus verslininkas.

Privalomą auditą atlieka tik audito organizacijos.

Vykdydamas privalomą auditą organizacijose, įstatymuose numatytoje (akcijai) kapitale, kurio nuosavybės dalis arba Rusijos Federacijos steigimo subjekto nuosavybė yra ne mažesnė kaip 25%, turėtų būti vykdoma audito paslaugų sutarčių sudarymas atviros konkurencijos pagrindas. Tokių konkursų vykdymo tvarką patvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė.

Audito objektai išskiria: banko auditą; draudimo organizacijų auditas; Vertybinių popierių biržos auditas; Investicinės institucijos ir ekstrabudgyvinės lėšos; Bendrasis auditas; Valstybės auditas.

Visi šie audito tipai (išskyrus valstybės) auditorius turi turėti atitinkamus sertifikatus. Sąvoka "valstybės auditas" dar nerado daug naudos Rusijoje, tačiau Rusijos Federacijos sąskaitos rūmuose yra auditoriaus įrašai.

Priklausomai nuo tikslo, auditas yra padalintas į kelias rūšis.

Finansinių ataskaitų auditas yra asmens ataskaitos patikrinimas, kad būtų išvados apie jo nustatytus kriterijus ir visuotinai pripažintus apskaitos taisykles. Šį auditą atlieka trečiųjų šalių auditoriai, kuriuos kviečiami tikrinamos ataskaitos. Finansinių ataskaitų rezultatus audito skelbia Bendrovė ir siunčiami į įvairius naudotojus - savininkus akcijų, kreditorių, valstybės reguliavimo institucijų ir kt.

Mokesčių auditas yra kaupimo ir apmokėjimo mokesčių teisingumo ir išsamumo auditas, mokesčių politikos laikymasis.

Auditas dėl reikalavimų laikymosi yra tam tikros finansinės ar ekonominės veiklos analizė, siekiant nustatyti jo atitiktį nustatytoms sąlygoms, taisyklėms ar įstatymams. Jei tokios sąlygos (pavyzdžiui, vidaus kontrolės taisyklės) nustato administracija, tada tokio tipo auditą atlieka įmonių darbuotojai, atliekantys vidaus auditorių funkciją. Jei sąlygos yra nustatytos kreditoriai (pavyzdžiui, reikalavimas išlaikyti tam tikrą santykį tarp apyvartinio kapitalo ir trumpalaikių įsipareigojimų), tada, nes šių sąlygų įvykdymas dažnai atsispindi Bendrovės finansinėse ataskaitose, šis auditas yra atliekamas su finansinės ataskaitos auditu arba kaip specialiu auditu.

Kainų auditas yra užsakymo kainos patvirtinimo tikrinimas. Jis naudojama išsivysčiusiose šalyse tikrinant biudžeto asignavimų galiojimą (pavyzdžiui, konkrečios gynybos užsakymo išlaidas).

Valdymo (gamybos) auditas yra įmonės, darbo kokybės organizavimo ir valdymo auditas ir tobulinimas, gamybos ir finansinių investicijų efektyvumo vertinimas, produktyvumas, lėšų naudojimo naudojimo, jų ekonomika.

Nepriklausomų auditorių atliekamas valdymo auditas yra vienas iš konsultavimo paslaugų tipų klientui, kuris pagerintų savo pajėgumų ir išteklių naudojimo efektyvumą.

Ekonominės veiklos auditas yra gana artimas valdymo auditui ir yra sisteminė analizė ekonominės veiklos organizacijos vykdoma tam tikriems tikslams. Šio tipo auditas, kuris kartais susijęs su organizacijos darbo ar administracinio valdymo efektyvumo auditu, turi šiuos tikslus:

valdymo efektyvumo vertinimas;

nustatyti galimybes gerinti ekonominę veiklą;

Ekonominės veiklos auditą galima atlikti tiek administracijos tvarka ir trečiosios šalies prašymu, įskaitant vyriausybines agentūras.

Specialusis auditas (ekologinis, veiklos ir kt.) Yra konkrečių ūkio subjekto veiklos aspektų patikrinimas, tam tikrų procedūrų, normų ir taisyklių laikymasis paprastai atliekamas patvirtinti vadovų teisėtumą, sąžiningumą ir veiksmingumą, \\ t Mokesčių ataskaitų rengimo, socialinių fondų naudojimo ir kt. Teisingumas ir kt.

Kalbant apie įgyvendinimą, pradinį, nuoseklų (pakartotinį) ir veiklos auditą.

Pradinį auditą atlieka auditorius (auditorius) pirmą kartą už šį klientą. Tai žymiai padidina audito rizikos ir darbo intensyvumą, nes auditoriai neturi reikiamos informacijos apie kliento veiklos charakteristikas, jos vidaus kontrolės sistemą.

Suderintas (pakartotinis) auditas atlieka auditoriaus (audito įmonė) arba reguliariai ir yra pagrįsta kliento specifika, jos teigiamų ir neigiamų šalių į apskaitos organizavimą, ilgalaikio bendradarbiavimo rezultatus klientas (konsultavimas, pagalba organizuojant vidaus kontrolės sistemą).

Darbo audito įmonių praktika rodo, kad sutartas (pakartotinis) auditas yra pageidautinas tiek auditoriams, kurie daugelį metų kruopščiai ištirti kliento veiklą ir klientui, kuris gaunamas aukštos kvalifikacijos, išsamiai, remiantis ilgai Terminas ilgalaikis bendradarbiavimas ir vertinimas. Be to, audito įmonės kliento pakeitimas dažnai yra informacijos ir naujų auditorių vartotojų budrumas.

Neigiama pakartotinio audito pusė yra laipsniškas kliento nepriklausomumo praradimas. Tarptautinė buhalterių federacija (MFB arba IFAC) mano, kad periodinio audito laikotarpio apribojimas 3-5 metus.

Veiklos auditas yra trumpalaikis auditas bendram įvertinimui apskaitos, ataskaitų teikimo, laikantis teisės aktų, vidaus kontrolės efektyvumo, vertinimo veiklos.

Patikrinimo pobūdis išskiria:

patvirtinti auditą (apskaitos dokumentų ir ataskaitų tikrinimas ir patvirtinimas);

sistemos orientuotas auditas (audito tyrimas, pagrįstas vidaus kontrolės sistemos analize. Buvo įrodyta, kad su veiksminga vidaus kontrolės sistema, klaidų tikimybė yra nereikšminga ir pernelyg išsamūs tikrinimo poreikis išnyksta; jei yra neefektyvus vidinis Kontrolės sistema, klientas teikia rekomendacijas dėl jo tobulinimo);

auditas, pagrįstas rizika (audito darbo koncentracija srityse, kuriose yra didesnė rizika, kuri labai supaprastina žemos rizikos zonose auditą).

1.3Audito pareigos kriterijai

Privalomas auditas atliekamas tiesioginiais atvejais, tiesiogiai nustatytais Rusijos Federacijos teisės aktais, iniciatyva auditas - išspręsti ūkio subjektą. Valstybės įstaigų vardu atliktas auditas taip pat susijęs su privalomais auditu.

Tai, kad kai kuriais atvejais reikia atlikti poreikį audito metu buvo nustatytas teisės aktuose, o ne ūkio subjektų vadovų troškimas turi tiek jų priežastis, tiek tam tikrų pasekmių tiek auditoriams, vykdantiems auditoriams, privalomai ūkio subjektams ir šiems ekonominiams veiksmams subjektai.

Privalomojo audito dalykai, kaip taisyklė, darbas su pinigų fondais. Tai yra bankai, draudimo organizacijos, nevalstybinės pensijų fondai, atviros akcinės bendrovės.

Pasak FZ "dėl audito veiklos", apskaita (finansinė) ataskaita apie šiuos kriterijus yra taikomas privalomas metinis audito patikrinimas:

) Jei organizacija turi atviros akcinės bendrovės organizacinę ir teisinę formą;

) Jei organizacijos vertybiniais popieriais leidžiama apskųsti vertybinių popierių biržų ir (arba) kitų prekybos vertybinių popierių rinkoje grybėmis;

) Jei organizacija yra kredito įstaiga, kredito istorijos biurai, organizacija, kuri yra profesionalus dalyvis vertybinių popierių rinkoje, draudimo organizacija, tarpuskaitos organizacija, abipusio draudimo bendrovė, prekė, valiuta ar vertybinių popierių birža, nevalstybinė Pensijų ar kito fondo, akcijų investicinio fondo, Akcininko investicinio fondo valdymo įmonė, savitarpio investicijų fondas arba nevalstybinis pensijų fondas (išskyrus valstybės ekstrabudiškų lėšų išimtį);

) Jei pajamų iš produktų pardavimo apimtis (prekių pardavimas, darbas, paslaugų teikimas) organizacijos (išskyrus valstybės institucijų, savivaldybių, valstybės ir savivaldybių institucijų, valstybės ir savivaldybių vieningųjų įmonių, žemės ūkio kooperatyvų ankstesnių ataskaitinių metų, šių kooperatyvų sąjungos, viršys 400 mln. Rublių arba ankstesnių ataskaitinių metų pabaigoje viršija 60 mln. Rublių;

) Jei organizacija (išskyrus valstybės valdžios, vietos valdžios, valstybės ekstrarinių fondo, taip pat valstybės ir savivaldybės institucijos) atstovauja ir (arba) skelbia konsoliduotą (konsoliduotą) apskaitos (finansinės) ataskaitų;

Privalomas auditas taip pat gali būti atliekamas tyrimo ir tyrėjų valstybės institucijų vardu dalyvaujant prokuroro sankcijai. Prokuroras, Audito Rūmai ir arbitražo teismas turi teisę gauti auditoriui ar audito auditoriui auditoriui ar auditoriui atlikti auditorių ar auditorių.

Ekonominio subjekto vengimas nuo privalomojo audito reiškia baudą pagal Teisingumo Teismo ar arbitražo teismo pateiktą prokuroro, Federalinės iždo organo, Valstybinės mokesčių institucijos ir baudos institucijų organai ūkio subjektas ir bauda su ūkio subjekto vadovu.

2) su nematerialiuoju turtu susijusių operacijų audito tikrinimo (08 sąskaitos; 04)

1 Tikslas, užduoties ir objekto audito išlaidos pagalbinės gamybos

Pagal PBU 14/2007, būtina atlikti vienkartinį įgyvendinimą šiomis sąlygomis kaip nematerialiojo turto (toliau vadinama nematerialiojo turto.

a) Objektas gali organizuoti ekonominę naudą ateityje, ypač objektas yra skirtas naudoti produktų gamybai, atliekant darbą ar paslaugas, organizacijos valdymo poreikiams arba naudoti veikloje, kuria siekiama siekti veiklos nekomercinio organizacijos sukūrimo tikslai (įskaitant verslo veiklą, vykdomą pagal Rusijos Federacijos teisės aktus);

b) Organizacija turi teisę gauti ekonominę naudą, kad šis objektas gali atnešti ateityje (įskaitant organizaciją tinkamai įvykdyti dokumentus, patvirtinančius paties turto egzistavimą ir šios organizacijos teisę į intelektinės veiklos rezultatus arba Individualizavimo priemonės - patentai, sertifikatai, kiti saugumo dokumentai, susitarimas dėl išimtinės teisės į intelektinės veiklos rezultatus arba individualizavimo priemonėmis, dokumentus, patvirtinančius išimtinės teisės perėjimą be sutarties, ir tt), ir Taip pat yra apribojimai dėl kitų asmenų prieigos prie tokios ekonominės naudos (toliau - objekto kontrolė);

c) objekto atrankos ar atskyrimo (identifikavimo) galimybė nuo kito turto;

d) objektas skirtas naudoti ilgą laiką, t.y. laikas naudingas naudojimasilgiau nei 12 mėnesių arba įprasto veikimo ciklo, jei jis viršija 12 mėnesių;

e) Organizacija neprisiima objekto pardavimo per 12 mėnesių arba įprastą darbo ciklą, jei ji viršija 12 mėnesių;

e) galima patikimai nustatyti faktines (pradines) objekto išlaidas;

g) medžiagos ir tikrosios formos nebuvimas.

Operacijų audito tikslas įvesti nematerialųjį turtą yra išraiška dėl finansinės (apskaitos) ataskaitos išsamumo ir patikimumo audituotų šalių kalbant apie rodiklius, atspindinčius nematerialiojo turto objektus, ir apskaitos vykdymo tvarkos laikymąsi Nematerialaus turto operacijos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Nematerialiojo turto audito operacijų užduotys

nematomo turto sudėties įtraukimo į audituotą dalį teisėtumo nustatymas, \\ t

su NMA įvykdytų sandorių galiojimo ir teisėtumo tikrinimu, \\ t

nematerialiojo turto objekto pradinės vertės teisingumo vertinimas, \\ t

nMA priėmimo į organizaciją išsamumo ir savalaikiškumo įvertinimas, \\ t

sintetinio apskaitos priežiūros, NMA priėmimo operacijų apmokestinimas,

sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų ataskaitų laikymasis.

kaupimas ir apsvarstymas dėl nusidėvėjimo dėl NMA.

Audito objektas pateikiamas 1 lentelėje.

1 lentelė

NMA priėmimo audito operacijų objektas

Apskaitos ataskaitų teikimo rodikliai, kuriuose studijavo žvalgybos reporteris yra sąskaitos faktūros reporteris Bulkball apskaita dėl pelno ir nuostolių apskaitos balansasnumeris Rovenomer Grafinometer Rovenomer GraphSometer Rovenomer Graphsmaterial Istoris0411104, 5, 6 ---- Investicijos į ilgalaikį turtą / NMA08 / 5 įsigijimą

Pažymėtina, kad griežtai 1110 apskaitos likučių atspindi NMA likutinę vertę (tai yra, mažiau nusidėvėjimo (sąskaita 05)).

Rezultatas 04 "Nematerialusis turtas" yra skirtas apibendrinti informaciją apie organizacijos nematerialiojo turto prieinamumą ir judėjimą, taip pat mokslinių tyrimų, eksperimentinio ir technologinio darbo organizacijos išlaidas. Nematerialusis turtas yra priimtas apskaitos pagal sąskaitą 04 pradinės išlaidos.

Pagal nematerialiojo turto objektus, pagal kurį į nusidėvėjimą atsižvelgiama nenaudojant 05 "Nematerialiojo turto nusidėvėjimas", sukauptos nusidėvėjimo atskaitymų sumos yra nurašomos tiesiogiai kredito sąskaitos 04 "nematerialiojo turto".

Nematerialiojo turto priėmimas į apskaitą atsispindi 04 "nematerialiojo turto" debeto korespondencijoje su 08 "investicijų į ilgalaikį turtą" balas ".

Pašalinus nematerialiojo turto objektus (parduodant, nurašydami, perduodant, nemokamai ir kiti) jų sąnaudos, atskaitinga pagal sąskaitą 04 sumažėja iki sumos, sukauptos naudojant nusidėvėjimą (nuo sąskaitos 05 debeto). Likusios vertės pensininkų objektų yra nurašoma nuo sąskaitos 04 "nematerialiojo turto" į 91 "kitų pajamų ir išlaidų".

Mokslinių tyrimų, eksperimentinio projektavimo ir technologinio darbo organizacijos išlaidos, kurių rezultatai naudojami gamybos ar valdymo poreikiams organizacijos, yra atsižvelgiama į sąskaitą 04 atskirai.

Išlaidos mokslinių tyrimų, plėtros ir technologijų darbe yra priimami į apskaitos pagal sąskaitą 04 faktinių išlaidų suma, o sąskaita 04 korespondencijos su sąskaitos kredito 08 yra debeto.

Rašydami nustatytą mokslinių tyrimų, eksperimentinio ir technologinio darbo išlaidų, kurių rezultatai yra naudojami organizacijos gamybai ar valdymo poreikiams, įprastos veiklos išlaidos yra įskaitomos į 04 sąskaitą korespondencijoje su išlaidų debetais Apskaitos sąskaitos (20 "Pagrindinė gamyba", 26 "Bendrosios išlaidos" ir kt.).

Nutraukus mokslinių tyrimų, eksperimentinio ir technologinio darbo rezultatus produktų gamybai (darbo, paslaugų vykdymą) arba išlaidų sumos valdymo poreikius, neišspręstos į įprastą veiklą, yra nurašomos į debetą 91 "Kitos pajamos ir išlaidos" korespondencija su paskolos sąskaita 04 "Nematerialusis turtas".

Analitinė apskaita dėl 04 "Nematerialusis turtas" atliekamas atskirų nematerialiojo turto objektų, taip pat pagal mokslinių tyrimų, eksperimentinio ir technologinio darbo išlaidų rūšis. Šiuo atveju analitinės apskaitos priežiūra turėtų suteikti galimybę gauti duomenis apie nematerialiojo turto buvimą ir judėjimą, taip pat išlaidų sumos moksliniams tyrimams, eksperimentiniam ir technologiniam darbui.

Prieš pradedant dokumentinį auditą, auditorius turi ištirti organizacines ir technologines savybes įmonės, specializacijos, kiekvienos rūšies gamybos apimties ir struktūros.

Auditas planuojama atlikti atviros akcinės bendrovės "DOMOST-Building Combine" auditą (toliau - UAB DSC). Audito ypatumai statybos organizacijos Dėl kainų specifikacijų pramonės ir sąnaudų apskaita statybos darbaiTaip pat gana sudėtinga, dažniausiai daugiapakopė, skaičiavimo sistema tarp nekilnojamojo turto statybos dalyvių. Statybos audito kūrimą sukelia kapitalo statybos sąnaudų planavimo, apskaitos ir kontrolės poreikis. Be to, statybos organizacijų auditas atliekamas siekiant suteikti reikiamą informaciją subjektų finansavimo kapitalo statybos, tai yra, investuotojai.

2 audito metu naudojamos informacijos reglamentavimo dokumentai ir informacijos šaltiniai

Kai auditas nematerialusis turtas, auditorius vadovaujasi šiais reguliavimo dokumentais:

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antrosios dalies dalis) nuo 05.08.2000 №117-ФЗ (datuotas 12/30/2012, su pakeitimu. Ir pridėti., Įsigaliojant 2011-01-01), \\ t

Federalinis įstatymas "dėl audito audito" 2008 m. Gruodžio 30 d Nr. 307-FZ priėmė 2006 m. Gruodžio mėn Paskutinis leidimas liepos 11, 2011

2011 m. Gruodžio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 402-Fz "dėl apskaitos",

Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 31.10.2000 Nr. 94n (ED. Nuo 2010 11 08) "Dėl finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos plano patvirtinimo ir jo naudojimo instrukcijos" (ED. Nuo 08.11 .2010),

Rusijos Federacijos Finansų ministerijos įsakymas 02.07.2010 Nr. 66N "Apskaitos ataskaitų teikimo organizacijų formas" (ED. Datuotas 08/17/2012), \\ t

PBU 4/99 "Apskaitos ataskaitų teikimo organizacija" buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos nutartimi 1999 m. Liepos 6 d. Nr. 43n. (ED. nuo 08.11.2010),

PBU 14/2007 "Nematerialiojo turto apskaita" 2007 m. Gruodžio 27 d. Finansų ministerijos patvirtinta 2007 m. Gruodžio 27 d. No. 1533n. (Ed. 2010 m. Gruodžio 24 d.).

Audito metu naudojamų informacijos šaltiniai yra:

Tipinės vieningos formos, patvirtintos Valstybės statistikos komiteto: NMA-1 "kortelė Intanteruoto turto";

apskaitos balansas, pranešimas apie fondus, namų knygą ar atvirkštines ataskaitą, ACT (Sąskaitų faktūra) Nematerialiojo turto priėmimas, apskaitos registrai dėl 04 "Nematerialiojo turto", 05 "NMA nusidėvėjimas", 90 "Kitos pajamos ir išlaidos", 90 "Pardavimai 90" ", 98" ateities laikotarpių pajamos ".

2 lentelėje pateikiami žurnalo apskaitos formos apskaitos registrai.

2 lentelė

Žurnalo apskaitos formos apskaitos registrai

Apskaitos apskaitos apskaita žurnalo ir užsakymų, kurie atspindi operacijas: negaliojančios sąskaitos nematerialiojo turto apskaitos ir №17 Žurnalas №13 №13 pavedimai Nr 11 iš nematerialiojo turto apskaitos ir dėvėti №1708 " Investicijos į ilgalaikį turtą »Nematerialiojo turto sujungimas ir №17 žurnalo №13 Žurnalas №16 Nematerialiojo turto ataskaita ir dėvėjimas №17

Be pirmiau minėtų dokumentų, informacijos šaltiniai apima įmonės apskaitos politikos nutarties nuostatas, susijusias su 04 ir 08 sąskaitos sąskaitų darbo planu ir atitinkamomis sąskaitomis ir kitais klausimais, kuriuos sukelia pramonės specifiškumas, kuriame Audituota įmonė veikia.

3 planuojamos audito rizikos ir materialumo lygio apskaičiavimas

Audito rizika reiškia tikimybę, kad ekonominio ūkio subjekto apskaitos ataskaitos gali būti nenustatyta reikšmingų klaidų ir (arba) iškraipymo po jo patikimumo patvirtinimo arba pripažinti, kad jame yra didelių iškraipymų, kai apskaitos ataskaitose tikrai nėra tokio iškraipymo.

Audito riziką sudaro trys komponentai: neatimama rizika (HP), kontrolės rizika (RK) ir nekroSS (pH) rizika. Apskaičiuojant priimtiną audito riziką formulė yra tokia:

PAR \u003d HP * RK * PH

Integruota rizika yra tikimybė pranešti apie didelių klaidų poveikį. Nėra tikslių taisyklių dėl jo vertinimo. Tačiau yra vyraujantis praktinio vertinimo vektorius. Tai yra konservatyvus vektorius. Net ir nepalankiomis sąlygomis auditoriai įvertina šios rizikos lygį yra gerokai didesnis nei 50%.

Kontrolės rizika yra vidaus kontrolės neveiksmingumo tikimybė. Jei tikimybė yra 100%, tada vidaus kontrolės procedūrų sistema yra visiškai neveiksminga. Norint paskelbti mažesnes rizikos įvertinimus, pamatai reikalingi (analizė, bandymai). Jei kontrolės rizika nėra tiriama, tai yra įprasta įvertinti jį iki 100% lygiu, neatsižvelgiant į faktinį efektyvumą.

Neutralizavimo rizika yra didelių klaidų auditoriaus tikimybė po vidaus kontrolės savo vidaus kontrolės sistemomis.

Apskaičiuokite planuojamą audito riziką remiantis tuo, kad neatskiriama rizika yra 75%, kontrolės rizika yra 55%, neutralizavimo rizika yra 10%:

Par \u003d 0,75 * 0,55 * 0,10 \u003d 0,04125 arba 4,125%.

Audito organizacija ir atskiras auditorius atliekant auditą yra įpareigotas įvertinti reikšmingumą ir santykius su audito rizika. Auditorius įvertina, kas yra labai svarbi, jo profesiniame sprendime.

Informacija apie atskirus turtą, įsipareigojimus, pajamas, sąnaudas ir ekonomines operacijas, taip pat kapitalo komponentus, jei jo perdavimas ar iškraipymas gali turėti įtakos ekonominiams vartotojų sprendimams, priimtuose remiantis finansinėmis (apskaitos) ataskaitų pagrindu. Reikšmė priklauso nuo finansinės (apskaitos) ataskaitų ir (arba) klaidų, apskaičiuotų jų nebuvimo ar iškraipymo atveju.

Kuriant audito planą, auditorius nustato priimtiną reikšmingumo lygį, siekiant nustatyti reikšmingą (nuo kiekybinio požiūrio) iškraipymo. Tačiau reikėtų atsižvelgti į iškraipymo vertę (kiekį) ir gamtą (kokybę).

Mes priimsime duomenis, kad apskaičiuotų balansą (1 priedėlis) ir pelno (2 priedėlyje). Apskaičiavimas pateikiamas 3 lentelėje.

3 lentelė.

Reikšmingumo lygį

Pavadinimas rodikliai iš pagrindinio rodiklio apskaitos ataskaitos patikrinamo ūkio subjekto, tūkstančių rublių,% vertė, naudojama rasti reikšmingumo lygį, tūkstančius rublių 52.

Apskaičiuojant reikšmingumo lygį, mes mokame balanso pelno vertę, nes ji yra labai nukreipta mažesne kryptimi nuo likusių vertybių. Tada vidutinė vertė Likę rodikliai bus lygūs:

(1359,3 + 3368,82 + 4597,5 + 1465,52) / 4 \u003d 2697,79 tūkst. Rublių.

Suapvalinta gauta vertė iki 3000 tūkst. Rublių. Ir ši suma bus UAB "DSC" reikšmingumo lygis (šis apvalinimas nesukels didelės sumos nuokrypio nuo apskaičiuoto vidutinio lygio didesnio nei 20%).

2.4 Papildomosios gamybos audito planas ir auditas

Audito planas:

Žmogaus valandų skaičius 200

3 lentelė.

Ne. Planuojami darbo tipai Vožtuvai 1Analizė Nematerialiojo turto kompozicijos2012 GEROFEV S.I.2Audit Apskaitos pajamų (kūrimo) nematerialiojo turto 2012 GEROFEEVA S.I.3Aaudit Apskaitos apskaita Nematerialiojo turto 2012 GEROFEVEV S.I.

Audito programa:

Patikrinta organizacija Ojsc DSK

Audito laikotarpis 01.01.2012 - 12/31/2012

Žmogaus valandų skaičius 200

Audito grupės vadovas YEROFEEV S.I.

Audito grupės sudėtis YEROFEEV S.I., GAVRILOVA N.N.

Planuojama audito rizika 4,125%

Planuojamas reikšmingumo lygis yra 3000 tūkst. Rublių.

4 lentelė.

Audito procedūrų Nr. P / Skambutis neįtraukia dokumentų1. Nematerialiojo turto sudėties analizė1.1. Skaitykite turto priskyrimo į nematerialųjį turtą2012 "GoderofevaVa Si National" kodeksą, PBU 14/2007, NMA apskaitos registrai, NMA1.2 apskaitos kortelės. Organizacijos teisių veiksmingumas NMA2012 GODEROFEEVA SI Patentas, sutartys, licencijos, organizacijos teisių registravimo sertifikatas2. Audito apskaita pajamų (kūrimo) nematerialiojo turto2.1. Audito šaltiniai nematerialiojo turto2012 Homerofeva S.I. S.DOGAN pirkimas NMA, knygos apsipirkimo, sąskaitų faktūros, prekių pridėtinės vertės, prekių pleistras2.2.Audit Apskaitos išlaidos už NMA2012 Homerofeva Si apskrities įsigijimo NMA2.Audit iš pirminių apskaitos dokumentų įsigijimo apskaitos išlaidos, kai registruojant NMA artėjimo NMA, NMA apskaitos kortelę (forma Nr. NMA-1), užsakymai.2.4. Apskaitos laidų metodikų auditas Atvykus NMA.2012 SI Moborotny pareiškimai, pirkinių knyga, inventoriaus kortelės NMA. Apskaitos objekto vertės formavimas.3. Apskaitos kaupimo sutrikimas Nematerialiojo turto auditas3.1. Skaitykite atitiktį Organizacijos apskaitos politikos atžvilgiu NMA2012 Homerofeva S.I. BBU 14/2003.2 .I.BBU 14/2007.3. NMA nusidėvėjimo nusidėvėjimo tikrinimas, NMA2012 GODEROFEEVA SIREGISTRA naudingumo teisingumas, susijęs su NMA, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, PBU 14/2004.4.K.Pausio nusidėvėjimo sumų apskaičiavimas Sumažinimas2012 Goderofeva Siregistra-skaičiavimai NMA nusidėvėjimo sumos. Audito organizacijos vadovas Dronova M.I.

Audito grupės vadovas YEROFEEV S.I.

Kontrolės bandymai pateikiami 5 lentelėje.

5 lentelė.

Kontrolės bandymai.

№Стание testadnetkodkod 0011Pris priėmimas NMA į apskaitos apskaitos tuo pačiu metu, išdėstytos PBU 14/2007 3 dalyje nustatytos sąlygos tuo pačiu metu? + Kodas 0021 PRO apdorojimas Duomenų tvarkymas pirminių dokumentų yra automatizuotas yra užpildyti iš rankų? + ar kiekvieno apskaitos dokumento aritmetinės vertės tikrinimas + 4 "susideda iš perskaičiuotų aritmetinių rezultatų pirminiams dokumentams tų, kurie atsispindi jų atsispindi? + tęsinys 55 lentelė - konteinerių testadnetcode 0031 yra pirminio numeracijos Dokumentai yra pagaminti iš anksto? + Ar pagrindiniai dokumentai, kuriems šiuose žurnaluose pateikiami specialūs registracijos žurnalai? + 3 Ar bus sumos iš pirminių dokumentų į sumas atsispindi ekonominių operacijų žurnale ir sąskaitos kortele 08 ir 04? + 4 Ar pirminių dokumentų, pateiktų įrašams, pateikiamiems į sąskaitas? + 5 Ar sąskaitų korespondencija atspindi pirminiame dokumente atsispindi operacijos? +6 Dokumentai turi visus reikiamus duomenis? + 7 užsakomi dokumentai, reglamentuojantys būdus, kaip išlaikyti operacijas su NMA? + Kodas 0041 Ar debeto apyvartos suma yra 04, atsispindi registre (kompiuteograma, sąskaitos kortelės) apyvarta pagrindinėje knygoje? + 2 Ar sąskaitos sąskaitos kredito apyvartos suma? + 2 04, atsispindi registre ("Compufogram", sąskaitos kortelės) apyvarta pagrindinėje knygoje? + 3 Ar sąskaitos apyvartos suma yra 08, atsispindi registre ("Compufogram", paskyros kortelė), atsispindi pagrindinėje knygoje? + 4 atspindinčioji kredito apyvartos suma 08, atsispindi registre ("Compufogram", paskyros kortelės) apyvarta pagrindinėje knygoje? + kodas 0051v faktinė (pradinė) nematerialiojo turto vertė Organizacija apima sumą, apskaičiuotą piniginėmis sąlygomis, lygiomis mokėjimo pinigine ir kitokia forma arba mokėtinų sumų, mokamų ar sukauptų organizacijos, vertės, kai perkant, naudojimo sąlygas ir naudojimo sąlygas Turtas suplanuotu tikslu? + 2 NMA belitas buvo sukurtas? + 3 NMA buvo sukurta? + 4 NMA buvo gauta pagal Darment sutartį? + 5 NMA Belitas buvo įtrauktas į įnašą į įstatinį kapitalą? + 6 NMAB buvo Įsigyta pagal sutartį, numatančią įsipareigojimų vykdymą (mokėjimas), nėra grynieji pinigai? + 7 Kai NMA objekto įsigijimas savo pradinėje verte buvo įtraukta tik sumos, sumokėtos pagal susitarimą dėl išimtinės teisės susvetimėjimo Intelektinės veiklos rezultatas arba individualizavimo priemonės autorių teisių turėtojui; Muitai ir muitų mokesčiai; Mokesčių, valstybės, patento ir kitų mokesčių, mokamų su NMA įsigijimu, nemokėjimas; Tarpinės organizacijos ir kitų asmenų mokamas atlygis, per kurį įgytas nematerialusis turtas; sumos, mokamos už informacines ir konsultavimo paslaugas, susijusias su nematerialiojo turto įsigijimu; Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su nematerialiojo turto įsigijimu ir suteikiant turto naudojimo sąlygas planuojamuose tiksluose? + 53 lentelės pabaigoje NMA objekto įsigijimas savo pradinėje verte taip pat įtrauktos sumos, sumokėtos už darbų atlikimą arba teikti paslaugas trečiųjų šalių organizacijoms dėl užsakymų, sutarčių, autorių teisių sutarčių ar sutarčių dėl sutarčių ar sutarčių mokslinių tyrimų, eksperimentinio ar technologinio darbo įgyvendinimas; išlaidos už darbuotojų, kurie yra tiesiogiai užimti kuriant nematerialųjį turtą arba mokslinių tyrimų, eksperimentinio ar technologinio darbo dėl darbo sutarties atlyginimų atlyginimų atlyginimų; atskaitymai dėl socialinių poreikių (įskaitant vieną socialinį mokestį); Mokslinių tyrimų įrangos, įrenginių ir struktūrų, kitų ilgalaikio turto ir kito turto išlaikymo ir eksploatavimo išlaidos, ilgalaikio turto ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas, naudojamas tiesiogiai kuriant nematerialųjį turtą, suformuota faktinė (pradinė) vertė; Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su nematerialiojo turto sukūrimu ir teikiant sąlygas turto naudojimo planuojamais tikslais? + 9V įsigijimo išlaidos, nematerialiojo turto kūrimas neįtrauktas: kompensuojamos mokesčių sumos, išskyrus numatytus atvejus pagal Rusijos Federacijos teisės aktus; bendrosios ir kitos panašios išlaidos, išskyrus atvejus, kai jie yra tiesiogiai susiję su turto įsigijimu ir kūrimu; Mokslinių tyrimų, eksperimentinio ir technologinio darbo išlaidos ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, kurie buvo pripažinti kitomis pajamomis ir sąnaudomis? + 10 infektų (pradinių) nematerialiojo turto sąnaudų, padaryto į Indėnį (akcijų) kapitalą, pripažintą pagal jo piniginį vertinimą Organizacijos steigėjai (dalyviai)? + 11 Infact (pradinė) Nematerialiojo turto kaina, gauta organizacijos pagal dovanų sutartį, nustatoma remiantis dabartine rinkos verte, kai apskaitos kaip investicijos į ne- Trumpalaikis turtas? + 12 infektų (pradinės) nematerialiojo turto sąnaudos, įgytos pagal susitarimą, kuris numato įsipareigojimų įvykdymą (mokėjimas) nėra grynieji pinigai, yra nustatomi remiantis perduoto turto verte arba perduodant organizacijai vertę ? + 13 vienam gyventojui pradinių išlaidų NMA apibrėžimas neprieštarauja apskaitos plytelėms? + 14 papildomos vertės apibrėžiamas kaip NMA priėmimo dienos į apskaitą? + Kodas 0061TEE atkartoja pirminių dokumentų datas apie apskaitos įrašų taikymo datas? + 2 operacijos, atsispindi ataskaitiniu laikotarpiu, tikrai atlikta? +

2.5 Galimi sutrikimai ir jų poveikis informacijos tikslumui

6 lentelė.

Galimi sutrikimai ir jų poveikis informacijos tikslumui

Iš galimų apskaitos ataskaitų tikslumo pažeidimo tikslumo pagrindu ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos teisės aktų pažeidimo tikslumo pagrindu atliekamas analitine apskaita pagal sąskaitą 04 Sąskaitos sąskaita. Revoliucijos ir sąskaitos balansai04, nesugebėjimas gauti duomenų apie nematerialiojo turto buvimą ir judėjimą, taip pat mokslinių tyrimų išlaidų sumos, patyręs dizainas ir technologinis darbas, nepatvirtinant "NMA" balanso įstatymo patvirtinimą 21.11.191. 129-FZ "Apskaitos" apskaitos metodikos pažeidimas, kalbant apie netinkamą NMM vertės korespondavimo korespondenciją, neįmanoma patvirtinti linijos "NMA" biržos 14/2007 NK RF, str. 252 Nėra jokių dokumentų, patvirtinančių turto įtraukimo į NMA vertės neįtraukimo teisėtumą, neįmanoma patvirtinti linijos "NMA" balanso; Galimybė iškraipyti skaičiavimą su mokesčiais dėl pelno įnašo 14/2007 mokesčių kodekso Rusijos Federacijos, str. 252 dokumentai, patvirtinantys turto įtraukimo į nematerialiojo sudėties teisėtumą, papuoštas pažeidžiant nustatytus NMA vertės reikalavimus, neįmanoma patvirtinti "NMA" balanso linijos; Galimybė iškraipyti skaičiavimą su mokesčiais dėl pelno įnašo 14/2007 mokesčių kodekso Rusijos Federacijos, str. 252 Yra aritmetinės klaidos nustatant pradinę vertę NMAB objekto NMA vertės, negali patvirtinti linijos "NMA" balansą; Galimybė iškraipyti skaičiavimą su mokesčiais dėl Rusijos Federacijos pelno, meno galimybė. 252 PBUS 18/02 PBU 14/2007 reikėjo įtraukti į pradines NMA išlaidas atskirų išlaidų NMA vertės neįmanoma patvirtinti linijos "NMA" balansą neįmanoma; Apmokestinamos bazės nepakankamumas už papildomą mokestį už lentelės polinkį. 6ONEAL balansas galimų pažeidimų pažeidimų dėl apskaitos ataskaitų tikslumo ir Rusijos Federacijos teisės aktų, str. 252; Fz №129-ФЗ, ST. 9 pirmuosiuose dokumentuose nėra privalomų NMMA vertės detalių, neįmanoma patvirtinti "NMA" linijos "NMU" balanse NMU, gautos pagal donorystės sutartį ir kt. Jis nėra apibrėžtas pagal NMA organizacijos apskaitos politiką, neįmanoma patvirtinti linijos "NMA" balanso

Išvada

Su reguliavimo dokumentuose "laikinos audito taisyklės Rusijos Federacijoje", Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu "dėl audito veiklos reguliavimo dokumentų patvirtinimo", taisyklės (standartai) Rusijos Federacijoje. Auditas Rusijos Federacijoje atėjo į kokybiškai naują vystymosi etapą. Šiuo metu mes galime pasakyti, kad Rusijoje susidaro turgus auditas paslaugos.
Visame pasaulyje bet kokia savarankiška komercinė organizacija nebūtinai patvirtina savo auditoriaus ataskaitų teikimą. Iki to, ji smarkiai didina savo pasitikėjimą potencialių vartotojų ataskaitų - steigėjų, investuotojų, kreditorių, bankų, pirkėjų, tiekėjų ir kt. Iš pirmiau pateiktos išvados gali būti sudarytos:

1)Auditas yra nepriklausomas apskaitos (finansinės) ataskaitų auditas, siekiant išreikšti nuomones apie šio pranešimo patikimumo laipsnį.

)Pagrindinis audito tikslas yra suteikti tikslą, tikrą ir tikslią informaciją apie audituotą objektą.

3)Šiame straipsnyje išsamiai aprašomi audito rūšys (išorinis ir vidinis; privaloma ir iniciatyva; bankininkystė, draudimo organizacijų auditas, vertybinių popierių biržų auditas, investicinės įstaigos ir ekstrabudiškos lėšos, valstybės, finansinių ataskaitų, mokesčių, atitikties audito auditas su reikalavimais, kaina, valdymo (gamybos) auditu, ekonominės veiklos auditu, ypatinga (ekologinė, veiklos ir kt.); pradinis, sutartas (pakartotas), veikiantis; patvirtinantis, orientuota į sistemą, auditą pagal riziką), kiekvienas iš jų .

)Privalomas auditas atliekamas tiesioginiais atvejais, tiesiogiai nustatytais Rusijos Federacijos teisės aktais, iniciatyva auditas - išspręsti ūkio subjektą. Valstybės įstaigų vardu atliktas auditas taip pat susijęs su privalomais auditu.

)Šiame dokumente kriterijai išsamiai vertinami audito pareigos kriterijai, atsižvelgiant į įstatymo pakeitimus "Dėl audito veiklos". Jie paaiškina kriterijus, pagrįstus organizacijų pareiga atlikti privalomas auditas Apskaitos (finansinės) ataskaitos.

6)Nematerialiojo turto auditas apima įmonės atitikties sukūrimą nematerialiojo turto įtraukimo metodiką su reguliavimo aktų, reglamentuojančių gamybos sąnaudų (darbų, paslaugų) ir finansinių rezultatų, taip pat atitinkamo reikalavimų reikalavimus Standartai ir reglamentai, nustatantys jų apskaitos taisykles.

7)Šiame dokumente buvo atliktas NMA priėmimo į organizacijos dokumentinės registracijos išsamumo ir savalaikiškumo įvertinimas, buvo atliktas sintetinės apskaitos priežiūra, buvo patikrintas NMA priėmimo operacijų apmokestinimas, laikomasi Atsakomybės duomenys apie sintetinę ir analitinę apskaitą, kaupimo ir refleksijos į NMA nusidėvėjimą dėl konkrečios įmonės pavyzdžiu buvo atliktas.

Bibliografija

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) nuo 07/31/1998 Nr. 146-FZ, priimto Rusijos Federacijos Valstybės Dūmos 16.07.1998; 2 dalis 05.08.2000 Nr 117-FZ su naujausiais pakeitimais 01.11.2013

2008 m. Gruodžio 29 d., 2008 m. Gruodžio 29 d. Rusijos Federacijos 2000 m. Gruodžio 29 d. Rusijos Federacijos 2000 m. Gruodžio 29 d. Paskutinis 2011 m. Liepos 11 d. Leidimas

2011 m. Gruodžio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 402-Fz "Apskaitos" 2011 m. Lapkričio 22 d. Federacijos tarybos patvirtinta 2011 m. Lapkričio 29 d

Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 31.10.2000 Nr. 94n "dėl finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos ir ekonominės veiklos plano patvirtinimo" (ED. Nuo 2010 1 08)

Organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos sąskaitos planas bei jos taikymo instrukcijos - patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 10 31 Nr. 94n 2010 m. Paskutiniame leidime, M., Infra -M, 2010.

2002 m. Rugsėjo 23 d. Rusijos Federacijos 2002 m. Rugsėjo 23 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimo nutarimą "Dėl audito veiklos federalinių taisyklių (standartų) patvirtinimo", M., Infra-M, 2011

Turtingas I.N., Khahonova N.N. Auditas: pamoka. - m: knorus. 2011 m. P. 98.

Kargoda V.S. Auditas: teorija ir praktika: pamoka. 2-oji, pererab. - m.: Yuraight, 2012 m. Nuo 289 metų

Podolsky V.I., Polyak G. B., Savin A.A. Auditas: universitetų vadovėlis. - 2-oji, pererab. ir pridėti. - m.: Uni-Dana, 2009
10. Sheremet A.D., kostiumai V.P. Auditas: pamoka. - 2-oji red., Pridėti. ir atkurta. - m.: INFRA-M, 2011 m .CM. BYCHKOV, E.YU. ITIYGILOVA AUDITAS: Tutorial. Ed. AŠ UŽ. Sokolova.- m.: Magister, 2009

N.V. Parishka, S.P. SUVOROVA, E.V. Galkina. Auditas. Seminaras: Tutorial - m.: Forumas - Infra-M, 2009

Implane tm. Ekonominių rezultatų auditas: pamoka; SPBGIEU, 2007 m.

Kochinov Yu.YU. Auditas. Teorija ir praktika - 3-asis Ed. - Sankt Peterburgas: Petras, 20010

Praktinis auditas / s.m.bychkov, t.y.fomin; Ed. S.M. BYCHKOVA. - 2-oji, pererab. ir papildoma .. - m.: EKSMO, 2011

Priedas 1

BALANSO LAPAS

2011 m. Gruodžio 31 d. AK OD SFORS OKD0710001DAT (skaičius, mėnuo, metai) 31122011 "DSC" organizacijos OKPO Identifikavimo mokesčių mokėtojo numeris OKPO identifikavimo numeris Mokesčių mokėtojų veiklos numeris Okvödorganizavimo ir teisinės formos Okopf nuosavybės teisinė forma Visuomenė / OKOPF / OKFSEDITELY DALYENT: Thosh. 2013 m (milijonų rublių) Opai384 (385) Vieta (adresas) g. Pskovas, ul. 128 šautuvų padalijimas, 6

Diržas<1>Indikatoriaus pavadinimas<2>2011 m. 31 d.<3>2010 m. Gruodžio 31 d<4>2009 m. Gruodžio 31 d<5>Turtas I. Ilgalaikis turtas. Nematerialusis turtas 37524 39556 Tyrimo rezultatai ir besivystantys Vokietija Paieška Aktyvinės medžiagos Paieška7973692297Exide Investicijos į materialias vertėsFinansinės investicijos Mokesčiai14141420prochi Ilgalaikis turtas446568841II. Saugomos turtas Rezervai 19086 20992 vertė pridėtinės apie įsigytas vertybes 3 3Dabitors 1925115102Financial investicijos (su pinigų ekvivalentų išimtis) vertės Pinigai ir pinigų equivalents38443692Reching dabartinius veiklos II420573771717171717171717171717171717171717171717171717skirsnyje

0710001 p. 2.

Diržas<1>Indikatoriaus pavadinimas<2>2011 m. Gruodžio 31 d<3>2010 m. Gruodžio 31 d<4>2009 m. Gruodžio 31 d<5>Pasyvus III. Kapitalas ir rezervai<6> Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, užsakomųjų kapitalas, draugų įmokos) 6029960299 Susijusios akcijos, atpirktos iš akcininkų ()<7>() () Ilgalaikio aktyvaus nuotykių kapitalo perkainojimas (be perkainojimo) 9918578641 Apžvalgų kapitalo susitarimas (neapykantos nuostoliai) (113509) (89365) Iš viso III4597545975IV. Ilgalaikiai įsipareigojimai pasiskolintos lėšos pagal mokesčių įsipareigojimus485486 prevencinius įsipareigojimus pagal IV485486V įsipareigojimų įsipareigojimus. Trumpalaikiai įsipareigojimai pasiskolintos lėšos 3095125897tutorship717106003BALANS165177171705 Galva Isosynisin A.S.

Vyriausiasis buhalteris Efremkinafremkina N.S.

Pastabos

<2> Remiantis apskaitos taisyklėmis dėl Organizacijos apskaitos ataskaitų PBU 4/99, patvirtintas 1999 m. Liepos 6 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu (dėl Rusijos Teisingumo ministerijos sudarymo Federacija N 6417-PC 1999 m. Rugpjūčio 6 d. Nurodyta tvarka Valstybės registracija nereikalinga), individualaus turto rodikliai, įsipareigojimai gali būti iš viso atskleidimo paaiškinimų apskaitos balanso, jei kiekvienas iš šių rodiklių atskirai nėra Įvertinti savo veiklos organizavimo ar finansinių rezultatų finansinę būklę.

<3> Nurodo ataskaitinio laikotarpio ataskaitinio laikotarpio ataskaitos datą.

<4> Praėjusiais metais nurodoma.

<5> Nurodo metus prieš ankstesnį.

<6> Ne pelno siekianti organizacija nurodo nurodytą skyrių "Tikslinė finansavimas". Vietoj rodiklių "įstatinio kapitalo", "papildomas kapitalas", "rezervo kapitalas" ir "nepaskirstyto darbo užmokesčio" ne pelno siekiančioji organizacija apima leidimo įrenginio rodiklius, "tikslinį kapitalą", "tikslinės lėšos", ". Nekilnojamasis ir ypač vertingas fondas kilnojamasis turtas "," rezervas ir kiti tiksliniai fondai "(priklausomai nuo ne pelno organizavimo ir turto formavimo šaltinių).

<7> Čia ir kitoje ataskaitų forma, atimamas arba neigiamas rodiklis rodomas skliausteliuose.

2 priedėlis.

Pelnas ir nuostoliai

"KOD SFAM" OKUD0710002DATA (skaičius, mėnuo, metai) 31122010 Organizacija "DSC" dėl OKPO identifikavimo mokesčių mokėtojo numeris Oakpotnaya mokesčių mokėtojo ekonominės veiklos "Okvödorganization-teisinės formos atsakomybė už" Oscillage Society "/ privatų okopf / okfseditai Priemonė: patrinkite. (milijonų rublių) Opai384 (385)

Paaiškinimai<1>Indikatoriaus pavadinimas<2>2012 m. Pirmąjį ketvirtį<3>2011 m. Pirmąjį ketvirtį<4>Pajamos. \\ T<5>6796664892 Atrankos pardavimai (73276) (66471) Bendrasis pelnas (nuostoliai) (5310) (5310) (1579) Komercinės išlaidos - Valdymo sąnaudos - Pardavimų pelnas (5310) (1579) (1579) Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose - Palūkanos - Protesses į mokėjimą (202) (145) Kitos pajamos42263107Prochie išlaidos (1922) (911) Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius (3207) 472Text Pajamų mokestis248 (134) įsk. Nuolatiniai mokesčių įsipareigojimai (turtas) -4 atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų keitimas nustatant atidėtojo mokesčio turtą peržiūrėjusią pelną (nuostoliai) (2960) 39

Forma 0710002 s. 2.

Paaiškinimai<1>Indikatoriaus pavadinimas<2>2012 m. Pirmąjį ketvirtį<3>2011 m. Pirmąjį ketvirtį<4>Nuoroda į ilgalaikio turto perkainojimą, neįtrauktą į grynąjį pelną (nuostolius) iš kitų operacijų, neįtrauktų į gryną pelną (nuostolius) finansiniai rezultatai Laikotarpis. \\ T<6>(2960) 39Basy pelnas (nuostoliai) dėl išskirtinio pelno (nuostolių) už akciją

Galva Isosynisin A.S.

Vyriausiasis buhalteris Efremkinafremkina N.S.

Pastabos

<1> Nurodomas atitinkamo balanso paaiškinimo ir pelno (nuostolių) ataskaitos numeris.

<2> Remiantis apskaitos taisyklėmis dėl Organizacijos apskaitos ataskaitų PBU 4/99, patvirtintas 1999 m. Liepos 6 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu (dėl Rusijos Teisingumo ministerijos sudarymo Federacija N 6417-PC rugpjūčio 6, 1999. Nurodyta tvarka valstybinėje registracijoje nereikia), individualių pajamų ir išlaidų rodikliai gali būti teikiami bendros sumos ataskaitoje, kuriose paaiškinimai dėl pajamų ataskaitos paaiškinimų, jei Kiekvienas iš šių rodiklių atskirai yra neįmanomi įvertinti organizacijų organizavimo ar finansinių rezultatų organizacijas.

<3> Nurodomas ataskaitinis laikotarpis.

<4> Praėjusių metų laikotarpis yra nurodytas panašus į ataskaitinį laikotarpį.

<5> Pajamos atsispindi atėmus mokestį už pridėtinę akcizo vertę.

<6> Bendras laikotarpio finansinis rezultatas yra apibrėžiamas kaip linijų "grynasis pelnas (nuostolis)", "dėl ilgalaikio turto perkainojimo, neįtraukto į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolį)" ir " rezultatas iš kitų operacijų, neįtrauktos į ataskaitinio laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius) ".

Užsakyti darbą

Mūsų specialistai padės rašyti darbą su privalomu audito dėl anališkumo analiplės sistemoje.
Siųsti užklausą Su reikalavimais dabar išsiaiškinti ir rašyti išlaidas ir galimybę.

^ 1. Dokumento tikslas

Apibūdinkite, koks buvo sukurtas šis dokumentas.

Pavyzdžiui:

"Šiame dokumente apibrėžiama audito programos valdymo procedūra, audito vykdymo tvarka, būtinų įrašų apie audito rezultatus, taip pat reikalavimus auditoriams. Nustato atsakomybę ir apibrėžia auditų išteklius.

Procedūra sukurta pagal reikalavimus tarptautinis standartas ISO 9001: 2000.

^ 2. Taikymo sritis

Rašyti, kokie procesai ir skyriai ši procedūra taikoma.

Pavyzdžiui:

"Ši procedūra taikoma visiems procesams, apibrėžtiems kokybės valdymo sistemoje."

^ 3. Apibrėžtys ir santrumpos

Jei dokumento tekstas atitinka bet kokias sąlygas, nesuprantamas tiems, kurie vadovaus šiame dokumente, konkrečios sektorių sąvokos ar apibrėžimai, suteikti jiems paaiškinimą.

Nesant jų - rašykite"Nė vienas". Pavyzdžiui:

«

^ Vidaus audito	Sistemingas, nepriklausomas ir dokumentais įrodymas, kad organizacija atlieka visus nustatytus reikalavimus. Auditas atlieka pačią organizaciją
^ Audito kriterijai	Politiką, procedūras ar reikalavimus, kurie naudojami kaip gairės, su kuria faktinė veikla palyginti
Auditorius	Asmuo, turintis kompetenciją auditui.
^ Audito apimtis	Procesai, padaliniai ir jų veiklos sritis, kurioms taikoma tikrinimas (auditas)
Audito tikslas	SMC įmonės veiklos tikrinimas, skirtas laikytis tarptautinio standarto ISO 9001: 2000 reikalavimų. »

^ 4. Cross nuorodos

Jei dokumento tekste yra nuorodų į kitus dokumentus, parašykite dokumentų pavadinimus ir jų registracijos numerius.

Nesant tokio rašymo"Nė vienas".

Pavyzdžiui:

"PSK 5 - korekcinių veiksmų vykdymo tvarka;

PSK 6 - įspėjimo veiksmų vykdymo tvarka;

ISO 19011: 2002 "kokybės valdymo sistemų ir (arba) aplinkosaugos vadybos sistemų audito gairės"

^ 5. Atsakingas už naudojimą

Parašykite tų darbuotojų, kuriems turėtų būti vadovaujamasi šio dokumento, pareigas. (Ateityje, remiantis šia informacija, dokumento kopijų siuntimas).

Pavyzdžiui:

"Pagrindinis auditorius,

Kokybės vadybos atstovas

Proceso lyderiai,

Vidaus auditoriai. "

6. Procesas

6.1 Principai, kuriais grindžiamas auditas

Sąrašas, ant kurio pagrindiniai principai yra pastatyti vidaus audito QMS jūsų įmonėje. Pavyzdžiui:

"Vienodumo principas - Kiekvienas konkretus auditas atliekamas pagal vieną oficialiai nustatytą įmonės procedūros valdymą, kuris užtikrina savo užsakymą vienareikšmiškumą ir palyginamumą

^ Sistemų principas - sMC (funkcijų, seminarų) planavimas ir vykdymas turėtų būti atliekamas atsižvelgiant į jų nustatytus struktūrinius santykius.

^ Dokumento principas - Kiekvienas auditas yra apibrėžtas tam tikru būdu, dokumentais, siekiant užtikrinti informacijos saugumą ir palyginamumą apie tikrinamos objekto būklę.

^ Įspėjimo principas - Kiekvienas auditas yra planuojamas, o patikrinto vieneto darbuotojai yra iš anksto pranešama apie audito tikslą, plotą, laiką ir metodus, kad būtų galima kuo geriau patikrinti patikrinimą ir neįtraukti galimybės išvengti personalo teikti ir demonstruoti visi reikalingi duomenys.

^ Reguliacijos principas - Auditas atliekamas su tam tikru periodiškumu, kad visi kokybės valdymo sistemos elementai ir visos įmonės vienetai būtų nuolat analizuojami ir vertinant įmonės valdymą.

^ Nepriklausomybės principas - Vadovaujančio asmens auditas neturėtų būti tiesiogiai atsakingas už patikrintą darbą ir neturėtų priklausyti nuo patikrinto vieneto vadovo, kad būtų pašalinta ne skolinimo audito rezultatų galimybė.

Atvirumo principas - Kiekvieno audito rezultatai turi būti atidaryti. "

^ 6.2 Vidaus audito programos kūrimas (audito planavimas)

Apibūdinkite vidaus audito planavimo procesą savo įmonėje. Įdiegti pagrindinius audito tikslus, audito dažnumą, pagrindinius audito kriterijus. Nustatykite vidaus audito programos kūrimo, patvirtinimo, platinimo procedūrą, taip pat asmenį, atsakingą už programos kūrimą ir paskirstymą į jūsų įmonės procesus ir padalinius. Pavyzdžiui:

"Audito programa- Tai yra kelių atliktų terminų planuojamų auditų derinys ir siekiama pasiekti tam tikrą tikslą. Pavyzdžiui: visos organizacijos SMF vidaus audito serija.

Audito planavimas turėtų būti atliekamas atsižvelgiant į tikslus, kurie gali būti grindžiami poreikiais:

• 
  Nustatyti įrodymus, kaip laikomasi faktinės įmonės procesų aktyvumo su ISO 9001: 2000 standarto reikalavimais
• 
  Patikrinkite procesų veikimą, kad būtų laikomasi sutarties reikalavimų.
• 
  Skatinti įmonės QMS tobulinimą.

Audito dažnumas taip pat turėtų būti planuojamas atsižvelgiant į:

• 
  proceso sudėtingumas ir dalyvių skaičius (padaliniai) procese, \\ t
• 
  proceso kokybę (proceso gebėjimas pasiekti nustatytas veiklos charakteristikas), \\ t
• 
  Neatitikimų, kurie buvo nustatyti ankstesniuose audituose, skaičius ir svarba.
• 
  Proceso svarba ir jos įtaka produktų ir klientų pasitenkinimo kokybei.

Visose pirmiau minėtomis sąlygomis kiekvieno proceso veikla turi būti tikrinama bent kartą per metus.

^ Audito kriterijai gali būti

Standartai. \\ T

Teisės aktų reikalavimai.

Vidaus reguliavimo reikalavimai.

Sutarties reikalavimai (vartotojų reikalavimai)

Kiti kriterijai.

Kiekvienais metais iki gruodžio 31 d. Kokybės gairių atstovas turėtų parengti vidaus audito atlikimo programą kitais metais (PSK-3F1).

Programa turėtų atsispindėti:

Kokybės valdymo sistemos (QMS) procesai, procesų dalyviai.

Vienetai, kurie nėra įtraukti į KVS procesą, tačiau būtina veiksmingam SMC veikimui;

Audito laikotarpis.

Auditorių sudėtis.

Rengiant programą, kokybės valdymo atstovas turėtų atsižvelgti į auditorių nepriklausomumą nuo audituojamos veiklos.

Audito programą patvirtina įmonės direktorius.

Patvirtinus, audito programa siunčiama visiems padalinių vadovams, procesų vadovams, taip pat vidaus auditoriai Įmonės peržiūrai ir valdymui.

^ 6.3 Audito vedimas

Siekiant aiškumo demonstracijai, pagrindiniai organizavimo etapai ir vidaus audito vykdymas jūsų įmonėje gali būti pateiktas schema. Pavyzdžiui:

^ 6.3.1 Audito planavimas

Apibūdinkite, kaip vidaus auditas yra planuojamas jūsų įmonėje, kurie etapai planuoja auditą. Nustatykite auditorių grupės formavimo tvarką, auditorių kompetencijos reikalavimus. Parašykite, kuriam plėtojamas vidaus audito planas, kokia yra jos patvirtinimo ir platinimo procedūra patikrintoms vienetams. Nustatykite pagrindinius vidaus audito dokumentus, taip pat asmenis, atsakingas už darbo dokumentų rengimą ir priežiūrą. Pavyzdžiui:

"Auditorių grupės formavimas

Planuojant auditą, būtina nustatyti auditorių sudėtį ir priskirti pagrindiniam auditoriui, kuris prižiūri Grupės darbą ir sudaro galutinę galutinę ataskaitą apie audito rezultatus.

Auditoriai turi būti nustatomi su sąlyga, kad jie nekontroliuoja savo veiklos.

Audito grupės kompetencijos apibrėžimas turėtų apimti šiuos veiksmus:

Žinių ir įgūdžių, reikalingų audito tikslams pasiekti, nustatymas;

Audito grupės narių atranka taip, kad audito grupė priklausytų nuo visų reikalingų žinių ir įgūdžių.

Kompetencijos reikalavimai yra apibrėžti šios procedūros 6.5 skirsnyje.

Audito plano rengimas

Audito grupės lyderis (vyriausiasis auditorius) turi parengti planą (PSK-3F2) , kuris yra pagrindas pasiekti susitarimą tarp audito grupės ir patikrinamo padalijimo. Šis planas turi prisidėti prie audito koordinavimo.

Audito plano detalės lygis priklauso nuo audito srities ir sudėtingumo. Audito planas turėtų būti pakankamai lankstus, kad būtų galima pakeisti terminus, patikrinamų veiklos sritį ir tt, kurie gali būti reikalingi atliekant auditą.

^ Audito planas turėtų apimti:
- audito tikslai;

• 
  audito kriterijai ir informaciniai dokumentai;
• 
  audito sritis, įskaitant organizacinių, funkcinių vienetų ir procesų apibrėžimą;
• 
  audito datos ir skyriai;
• 
  reguliarus audito laikas ir trukmė, įskaitant audito grupės susitikimus;
• 
  Audito ir lydimųjų grupės narių vaidmuo ir atsakomybė;
• 
  Atitinkamų išteklių paskirstymas svarbiausias audito sritys (pvz., Transportas, skirtas auditoriams perkelti).

Audito planą turėtų būti analizuojama ir patvirtinta aukščiausiu įmonės valdymu.

Audito planas turėtų būti siunčiamas visiems atstovams, kuriuose auditas bus atliktas ne vėliau kaip prieš 7 dienas iki audito pradžios.

Darbo dokumentų rengimas

Kontrolės klausimynai:

Prieš atlikdami vidaus auditą, auditorių grupė turi sudaryti formų kontrolės klausimynus (PSK-3F3)

Klausimynuose turi būti pateikta ši informacija:

Audito data;

Auditoriaus pavardė;

Vieneto, kurioje yra tikrinama veikla, pavadinimas;

Formulavimo problemos;

Standartinė sąlyga, kuria remiantis suformuluotas klausimas;

Tuščia grafikas įrašams ir komentarai auditoriaus ir preliminarios formuluotės neatitikimo (jei reikia)

Visi klausimynai su įrašais turi būti saugomi po audito, jei nenustatyta nenustatyta, klausimynai bus įrodymai, kad buvo atliktas šio vieneto auditas.

Prieš pradedant auditą, būtina išspausdinti ir platinti kontrolinių klausimynų formą auditorių grupei.

Neatitikimo protokolai

Rengdamiesi audito metu būtina parengti nesilaikymo protokolų ruošinius (PSK-3F4), Kuris turi būti audito grupės vadovas (vyriausiasis auditorius). Audito metu nerekomenduojama vykdyti protokolų.

Protokolai turi būti platinami auditoriams ir juos užpildyti po uždarojo auditorių susitikimo, sutikus su visa auditorių ir pagrindinio auditoriaus grupe, kai tiksliai patvirtinta nenuoseklumas. "

^ 6.3.2 Tikrinimo veikla (auditas)

Apibūdinkite, kaip vidaus auditas atliekamas jūsų įmonėje, iš kurių etapai yra atlikti auditą.

Įvadinis susitikimas

Nustatykite įvadinio susirinkimo organizavimo ir vykdymo tvarką: kas vyksta, kokie klausimai, kurie įrašai atliekami dėl įvadinio susirinkimo rezultatų.

Pavyzdžiui:

"Prieš atlikdama auditą, turėtų būti surengtas įvadinis susitikimas, kuriuo įmonės valdymas pristatys grupės (vyriausiasis auditorius) lyderis ir bendrovės darbuotojų klausos grupė.

Įvadinio susirinkimo tikslas - supažindinti įmonės personalą su vidaus audito paskyrimu, audito planu ir audito sritimi.

Įvadinis susitikimas yra pirmaujanti komandos lyderis (vyriausiasis auditorius).

Susitikimo procese Grupės vadovas (pagrindinis auditorius) privalo:

Patvirtinkite subjekto ir tikslų audito paskyrimą, audito atlikimo metodą ir rezultatų teikimo metodą bendrovės valdymui. Šiuo metu būtina nustatyti, ar galutiniai susitikimai bus vykdomi kasdien, kuriais bus apibendrinami dabartinio dienos patikrinimo rezultatai, arba rezultatai bus palikti paskutiniam susitikimui po patikrinimo.

• 
  Audito ataskaitų teikimo metodų ataskaita (protokolai dėl neatitikimų, oficialios ataskaitos ir kt.).
• 
  Nurodykite auditorių darbo sąlygas.
• 
  Priminkite dalyviams susitikti su svarbiu audito čekiai Užtikrinti darbuotojų ir produktų kokybę.
• 
  Įsitikinkite, kad kiekvienam auditoriui pridedamas paklusnumo atstovas.
• 
  Patikrinkite darbuotojus su tvarkaraščiu ir audito maršrutu.
• 
  Nustatyti oficialius santykius tarp auditorių ir darbuotojų patikrintų padalinių.
• 
  Suteikti reikiamų lėšų, transporto ir įrangos auditorių grupę.
• 
  Aptarkite išsamią informaciją apie paskutinį susitikimą, kuriame bus pateikiami rezultatai, nustatys galutinio posėdžio laiką ir datą, trukmę ir kt.
• 
  Pateikite susitikimo dalyviams galimybę užduoti klausimus ir prireikus atlikti audito plano pakeitimus.

Remiantis įvadinio susirinkimo rezultatais, būtina išduoti protokolą su data ir pateikiama. "

Informacijos kolekcija (auditas)

Nustatykite pagrindinę schemą, atspindintį procesą nuo informacijos rinkimo iki išvadų dėl audito rezultatų jūsų įmonėje. Nustatykite pagrindinius auditorių darbo metodus, atliktus darbų įrašus, kurie atliekami pagal auditą. Nustatyti informacijos apie audito metu procedūrą.

Pavyzdžiui:

"Audito procese informacija, susijusi su tikslais, teritorijomis ir audito kriterijais, įskaitant informaciją, susijusią su funkcijų, veiklos ir procesų sąveika, turėtų būti renkami pagal atitinkamą mėginį ir patikrintą.

Tik informacija, kurią galima patikrinti, gali būti audito įrodymas. Audito sertifikatai turėtų būti registruojami.

^ Bendras proceso pristatymas nuo informacijos rinkimo iki išvadų dėl audito rezultatų.

Audito auditas turi patikrinti prieinamumą kokybės sistemos dokumentus, reikalingus vieneto veikimui ar procesui. Tuo pačiu metu būtina patikrinti dokumentų saugojimo sąlygas, išlaikant kokybės sistemos dokumentus darbo sąlygomis.

Auditorius turi patikrinti kokybės sistemos dokumentų laikymąsi:

• 
  dokumentų nustatymas
• 
  dokumentų aktualizavimas (veiksmų trukmė, realybės leidimas)
• 
  dokumentų tinkamumas Turinio reikalavimai ISO 9001: 2000,
• 
  procedūros išsamumas
• 
  dokumentų sistemos dokumentų priėmimas.

Tikrindami kokybės sistemos dokumentų reikalavimų vykdymą ir ISO standarto 9001: 2000 reikalavimus, auditorius turi būti patikrintas:

• 
  vietos dokumentacijos buvimas ir laikomasi faktinės proceso veiklos, patvirtintos kokybės sistemos dokumentuose nustatytais reikalavimais, buvimas, \\ t
• 
  Įrašymas patvirtinti rezultatus.
• 
  Susipažinti su registruotų duomenų, įrangos, matavimo priemonių, darbo vietų būsenoje.
• 
  Patikrinkite, kaip procesas yra kontroliuojamas, procesų matavimo tinkamumas ir tikslumas;

• 
  darbuotojų kompetencija, atsakomybė ir įgaliojimai;
• 
  Patikrinkite, kaip analizuojami duomenys apie charakteristikas ir procesų tendencijas.

• 
  procesų tobulinimo galimybės;
• 
  veikla, skirta gerinti procesų veiklą (korekcines priemones ir įspėjamuosius priemonių, įskaitant racionalizavimo pasiūlymus).

Audito audito metu naudoja šiuos metodus:

• 
  stebėjimas (audito metu atlikto faktų pareiškimas ir pagrįstas objektyviu įrodymu), \\ t
• 
  interviu (Informacijos gaunant informaciją iš audito objekto tikrinamas atsakymų į klausimus forma),
• 
  įrodymai (neginčijamas argumentas ar faktas, patvirtinantis bet kokio tiesos tiesą), \\ t
• 
  analizė. (analizė, nuoseklus ir išsamus bet kokio klausimo svarstymas), \\ t
• 
  vertinimas. \\ T (Nustatant reikiamų reikalavimų atitikties laipsnį).

Pokalbio metu jis neturėtų būti naudojamas terminologija, nesuprantama į pašnekovą.

Darbo vietoje atliktas pokalbis neturėtų būti per ilgas.

Išsamesni pokalbiai patartina vietose (spintelėse), kur niekas nebūtų dėmesio nuo pokalbio objekto.

Kontrolės klausimyno auditorius turi būti užregistruotas ne atitiktis ir komentarai (PSK-3F3) su būtina nuoroda į reguliavimo dokumento nesilaikymą (skyrių).

Baigus pokalbį, auditorius turi apibendrinti gautą informaciją, suformuluoti pagrindinius (teigiamus ir neigiamus) įspūdžius ir atskaitos taškus. Leidžiama leisti "Interlecutor" skaityti auditoriaus pastabas dėl kontrolės klausimyno.

Audito metu auditorius dažnai atveria tai, ko reikia tolesniems tyrimams, tai gali sukelti atsitraukimą nuo pradinio veiksmų plano ir netgi tikrinant kitose organizacijos dalyse, kurios nebuvo suplanuotos patikrinti arba turėtų būti tikrinamas dar kartą .

Pokalbio metu gauta informacija turėtų būti analizuojama lyginant ją su informacija apie šią temą, gautą iš pokalbių su kitais darbuotojais ir asmeniniais auditoriaus pastabomis.

Informacijos dalijimasis audito metu

Priklausomai nuo audito srities ir sudėtingumo, atliekant auditą, gali prireikti oficialiai keistis informacija auditorių grupėje.

Audito grupė turėtų periodiškai susitikti keičiantis informacija, vertinant audito eigą ir, jei reikia, audito grupės dalyvių atsakomybės perskirstymą.

Atsižvelgiant į audito procesą, grupės vadovas (pagrindinis auditorius) turi periodiškai pranešti apie audito eigą ir bet kokias problemas su aukščiausiu valdymu. Sertifikatai, surinkti audito metu, kuris turi informaciją apie artėjančią didelę riziką (saugumą, ekologiją, kokybę), turi būti nedelsiant atstovaujama aukščiausiu valdymu. Visi klausimai, kurie viršija audito sritį, turėtų būti pažymėti ir pranešti audito komandai į nuolatinį pranešimą aukščiausiam valdymui.

Tuo atveju, kai audito įrodymai rodo audito neįmanoma, audito grupės vadovybė turi pranešti apie aukščiausio lyderystės dėl priežasčių, siekiant nustatyti būtinus veiksmus. Tokie veiksmai gali apimti pakartotinį audito planą, pakeisti tikslus ar audito sritis arba jo nutraukimą.

Bet kokie būtini audito srities pakeitimai, kurie gali būti atliekami audito metu, turi būti analizuojami ir patvirtinti aukščiausiu vadovu. "

Auditorių rinkinys

Nustatykite vidaus audito rezultatų apibendrinimo ir analizės tvarką. Nustatykite, kas, kokia forma, neatitikimai yra pagaminti remiantis audito rezultatais, nurodyti informacijos apie neatitikimus reikalavimus.

Pavyzdžiui:

"Auditorių komanda turėtų būti surinkta koordinuoti visus nesuderinamumo rezultatus ir išduoti neatitikties protokolą.

Paprastai audito procese galima aptikti pakartotinius neatitikimus ir šiuo atveju grupės vadovas (pagrindinis auditorius) gali nuspręsti nesuderinti neatitikimų protokolo, bet priešingai, organizuoti vieną protokolas į keletą neatitikimų.

Pagrindinis auditorius turėtų platinti visus protokolo formų auditorius (PSK-3F4) užpildyti

Informacija apie neatitikimus turėtų būti pateikta šioje formoje taip, kad būtų aišku ne tik tiems, kurie dalyvavo pačios patikros metu, bet ir tiems, kurie nebuvo, bet gali būti susiję su taisomųjų priemonių elgesiu. Informacija apie neatitikimus yra komunikacijos priemonė, jei patikrinimas nesupranta, tai reiškia, kad auditorius negalėjo nustatyti veiksmingo bendravimo!

Šiuo atžvilgiu svarbu nustatyti šiuos faktus:

^ Kas aptinkama

Kur jis aptinkamas

Kas yra nenuoseklumas

^ Kurie dalyvavo (patikrinama)

Informacija apie nenuoseklumą turėtų būti aiški, suspausta ir prasminga suteikti visišką supratimą apie šią problemą pašalinti.

Tokie neatitikimai ir komentarai turi būti trumpi, konkretūs ir aiškūs.

Informacija apie neatitikimą nenurodo pavadinimų, nes tai gali sukelti kaltės jausmą, neišaiškinant faktinės (šaknų) problemos priežasties. Jei negalite išvengti, geriau nurodyti kažkieno poziciją nei pavadinimas.

Kai visi audito rezultatai yra teisingai dekoruoti ir koordinuojami su vienetų vadovais, galima juos atstovauti galutinėje asamblėjoje. "

Galutinis susitikimas

Nustatykite baigiamojo posėdžio organizavimo ir vykdymo tvarką: kas atliekamas, kokie klausimai, kurie įrašai atliekami pagal galutinio posėdžio rezultatus.

Pavyzdžiui:

"Komandos vadovas (pagrindinis auditorius) turi turėti galutinį susitikimą dėl audito rezultatų. Ačiū Bendrovės darbuotojams bendradarbiauti, užtikrinant darbo sąlygas ir mandagius bei profesinį dalyvavimą atliekant auditą (net jei tai nėra taip!).

Taip pat į įvadinį posėdį, nariai bendrovės auditorių nariai turėtų būti pateikiami (jei reikia), ir po to skirti kelias minutes paaiškinti šio susitikimo tikslą.

Rekomenduojama pakartoti tai, kas buvo audito tikslas buvo, ypač jei galutiniame posėdyje yra vadovavimo nariai, kurie nebuvo įvadiniame posėdyje, taip pat audito paskirstymo srityje.

Po to kiekvienas audito grupės narys paprastai praneša neatitikimai, priklausomai nuo patikrintos teritorijos.

Pabaigoje komandos vadovas (pagrindinis auditorius) turi sudaryti santrauką ir išvadą.

Visi neatitikties protokolai turi būti pasirašyti, jei jis nebuvo atliktas anksčiau, būtina juos pasirašyti susitikime ir galimybė užduoti papildomus klausimus.

Priklausomai nuo nustatytų neatitikimų pobūdžio, gali būti aptartos korekcinės priemonės, galutinai susirinkime gali būti patvirtintos gerai apgalvotos ir būtinos korekcinės priemonės.

Įsteigiamas atlikimo ir prevencinių priemonių laikas.

Oficialios audito ataskaitos teikimo terminas įmonės vadovas pagal Grupės vadovą (pagrindinis auditorius) yra nustatyta.

Prie galutinio posėdžio turi būti pridedamas Protokolas. "

6.3.3 Audito užbaigimas

^

Galutinės ataskaitos rengimas

Įdiekite asmenį, atsakingą už audito rezultatų apibendrinimą ir galutinio ataskaitos rengimą. Nustatyti, kuri informacija turi būti galutinė ataskaita. Nurodykite, kas, kokia forma ir kada tai yra galutinė ataskaita aukščiausiam valdymui susipažinti.

Pavyzdžiui:

"Audito ataskaita rengiama vadovaujant Grupės vadovui (pagrindinis auditorius), kuris yra atsakingas už jo išsamumą ir tikslumą.

Remiantis jų darbo rezultatais, auditoriai rengia ir atstovauja grupės (vyriausiojo auditoriaus) lyderė atskirų ataskaitų trumpų išvadų forma.

Audito ataskaitoje turi būti pateikta tam tikra informacija, atitinkanti audito programą ir audito sritį.

^ Galutinė ataskaita turi būti:

Apimtis ir užduotys;

Išsami informacija apie patikrinimo planą; Grupės atstovų vardai patikrinti ir patikrinti, tikrinimo data.

Standartinių dokumentų nustatymas, pagal kurį buvo atliktas auditas (standartas dėl audituojamos organizacijos kokybės sistemos ir kt.);

Nenuoseklumo stebėjimo rezultatai;

Įmonių kokybės valdymo sistemos atitikties įvertinimas

Sistemos gebėjimo pasiekti tam tikras kokybės užtikrinimo užduotis;

Sąrašas neatitikties protokolų.

Ataskaita turi būti pateikta kokybės gairių atstovui ir aukštesnėms gairėms, skirtoms susipažinti ir patvirtinti (PSK-3F5) Ne vėliau kaip per tris dienas nuo audito pabaigos. "

Pavyzdžiui:

"Neatitikimo protokolų originalai (PSK-3F4) Turi būti perkelta į galva arba atsakingas už patikrinamą teritoriją, kuri turėtų užtikrinti jų saugojimą vėlesnei kontrolei pagal kokybės gaires. Protokolų kopijos turėtų būti laikomos iš kokybės gido atstovo, kuris turi juos užregistruoti žurnalo registracijos žurnale (PSK-3F6) .»

Korekcinių veiksmų diegimas

Nustatyti taisymo ir vykdymo taisomųjų veiksmų dėl vidaus audito rezultatus tvarką. Nurodykite asmenis, atsakingas už korekcinių veiksmų kūrimą ir įgyvendinimą. Nustatyti, kaip patikrinti įgyvendinimo ir vertinimo iš taisomųjų veiksmų veiksmingumo tvarka.

Pavyzdžiui:

"Pagal nustatytus neatitikimus parengtas korekcinių veiksmų planai. Korekcinių veiksmų nustatymo ir vykdymo tvarka yra apibrėžta PSK procedūroje 5. (veiksmai koreguojant procedūras).

Atsakomybė už taisomųjų veiksmų kūrimą ir įgyvendinimą atlieka patikrinamo vieneto galvą. Vidaus auditoriai dalyvauja rengiant korekcinius veiksmus (jei reikia).

Siekiant plėtoti ir įgyvendinti kiekvieną taisomąjį veiksmą, nustatomas tam tikras laikotarpis, įrašytas į protokolą dėl neatitikimo. Po korekcinių veiksmų, patikrinto vieneto vadovas informuoja apie tai Grupės vadovas (vyriausiasis auditorius) už "nenuoseklumo uždarymą". Tik tas, kuris atskleidė, kad jis gali "uždaryti" neatitikimą.

Reikėtų patikrinti korekcinių veiksmų veikimą ir veiksmingumą. Šis patikrinimas gali būti kito audito ar neplanuoto audito dalis.

Audito programa gali nustatyti vėlesnį audito grupės auditą su patirtimi. Tokiais atvejais reikėtų atkreipti dėmesį į nepriklausomybės užtikrinimą kitame audito metu.

Remiantis audito rezultatais, procesai ir auditoriai gauna tinkamą skatinimą remiantis vyriausiojo auditoriaus ataskaita, dėl kurio susitarė su kokybės gairėmis. "

Archyvavimo audito įrašai

Nustatykite savo įmonės vidaus audito darbo įrašų archyvavimo tvarką. Nustatykite audito bylos konfigūraciją, taip pat asmenį, atsakingą už savo saugojimą ir perdavimą į įmonės archyvą.

Pavyzdžiui:

"Siekiant pagerinti audito atlikimo metodus ir metodus, visos kiekvienos konkrečios audito medžiagos yra tinkamai nustatytos specialioje vietoje Verslas. \\ T Pagal atitinkamą registracijos numerį.

Audito veikla apima:

Audito programa ir audito planas,

• 
  neatitikimo protokolai
• 
  užpildytos kontrolės klausimynai
• 
  korekcinių veiksmų planų kopijos
• 
  protokolų įvadinių ir galutinių posėdžių,
• 
  kitos medžiagos.

Audito atvejus turėtų būti laikomi vadovavimo pagal kokybės ne mažiau kaip 3 metus.

Vėliau turi būti perkelta į įmonės archyvą. "

6.4 Audito programos ir jos tobulinimo analizė

Nurodykite, koks yra jūsų įmonės audito programos įgyvendinimo ir analizės stebėsenos mechanizmas. Išsamiai, kad atliktumėte audito programos analizę.

Pavyzdžiui:

"Įvertinti tikslų pasiekimą ir nustatyti gebėjimą pagerinti audito programą, įgyvendinimas turėtų būti stebimas ir po tam tikrų intervalų analizė audito programos.

Rezultatai turi būti pateikti aukščiausiam valdymui.

Darbo rodikliai turėtų būti naudojami siekiant stebėti šias charakteristikas:

Audito grupių gebėjimas įgyvendinti audito planą;

Atitiktis programas ir tvarkaraščius

Audito programos analizė turi atsižvelgti į: \\ t

A) stebėsenos rezultatai ir tendencijos;

B) procesų neatitikimų skaičius;

C) suinteresuotųjų šalių poreikių ir lūkesčių nustatymas;

D) įrašai apie audito programą;

E) alternatyvūs arba nauji audito vykdymui būdai;

E) audito grupių veiklos nuoseklumas panašiomis situacijomis.

Remiantis audito programos analizės rezultatais, gali būti atliekami korekciniai ir prevenciniai veiksmai, taip pat kitų metų audito programos gerinimas. "
^

6.5 Auditorių kompetencija

Įdiegti pagrindinius reikalavimus dėl auditorių kompetencijos. Nurodykite, kur ir kokiomis formomis šie reikalavimai atsispindi. Nustatyti pagrindinius būdus, kaip išlaikyti ir skatinti auditorių kvalifikaciją, taip pat planavimo, įgyvendinimo ir registruojant reikiamo kvalifikacijos auditorių atitikties vertinimo rezultatus. Nurodykite asmenį, atsakingą už auditorių kompetencijos vertinimą.

Pavyzdžiui:

"Reikalavimai kompetencijai

Auditorius turėtų galėti:

Taikyti principus, procedūras ir audito metodus;

Spektaklis planuoti ir organizuoti darbą;

Atlikti auditą sutartu laiku;

Išreikšti prioritetus ir sutelkti dėmesį į svarbius klausimus;

Surinkite informaciją pagal interaktyvius tyrimus, dokumentų stebėjimus ir analizę, įskaitant įrašus ir duomenis;

Suprasti, kokio audito metodo taikymas ir pasekmes;

Patikrinkite surinktos informacijos tikslumą;

Patvirtinti audito įrodymų pakankamumą ir laikymąsi pagrįsti pastabas ir išvadas dėl audito rezultatų;

Įvertinti veiksnius, kurie gali turėti įtakos stebėjimų patikimumui ir išvadoms dėl audito rezultatų;

Naudoti darbo dokumentus, kad būtų galima registruoti audito veiksmus;

Parengti audito ataskaitas;

Užtikrinti informacijos konfidencialumą ir saugumą; ir. \\ T

Pagrindiniai reikalavimai kompetencijos vyriausiojo auditoriaus, auditoriai forma yra nurodyta forma (PSK-3F7)

Audito grupės vadovas turi turėti papildomą patirtį atliekant auditą. Papildoma patirtis turėtų būti įsigyta dirbant audito grupės vadovu vadovaujant kitam auditoriui ar konsultantui, turinčiam audito grupės kompetenciją.